事業單位內部控制體系建設及優化路徑

王艷

市場經濟環境下，事業單位在發展過程中要想獲得良好的經濟效益和社會效益，需要擴大服務規模，不斷提高單位內控水平。內部控制體系建設是事業單位管理的重要內容，此項工作的科學推進可以使單位擁有較強的抗風險能力，獲得更高的資源利用效率。基于此，本文從內部控制相關概述入手，分析事業單位內控體系建設原則，提出事業單位內控體系建設及優化路徑。

內部控制相關概述

內部控制是指單位為實現自身預期經營目標，確保資金資產安全，使會計信息資料更可靠實施的一系列規劃、約束、調控等方法的總稱。內控工作開展環節，事業單位應科學控制內部環境，全面分析各個業務中的風險點，落實風險管控。單位內控人員應結合內控活動對內部審計工作加以優化，科學落實內控價值，提升單位內控效率。內部控制主要涉及以下要素：第一，內部環境控制。單位開展內控工作時應科學分配權責，落實人力資源管理政策，對單位文化氛圍進行優化。第二，實施風險評估控制。單位管理人員應精準識別單位中的潛在風險，對各類經營活動中的風險點進行識別，科學確定風險管控目標，制定風險防控機制，形成完善的風險應對方案。第三，注重控制活動管控。結合風險評估結果，選擇有效的管控方案，將風險的不良影響降至最低。第四，實施內部監督控制，單位在發展戰略及內控機制建立環節應監督和審查單位經營情況，及時找出不足并改進，也可以在遠程監控系統的應用下分析業財部門工作，強化引導和約束。

事業單位內部控制體系建設原則

第一，全面化原則。對事業單位而言，其帶有公共服務性質，發展成果會直接關系到社會整體利益。傳統意義上而言，事業單位在定位上屬于政府與企業之間，單位管理具有差異化和特異化特征。開展相關工作時，各部門相對獨立。因此，先進的內控理念需要涵蓋單位各個方面，達到全覆蓋效果。內控體系應貫穿于單位發展決策中，同時根據實際情況科學制定工作目標；單位內控體系處于單位管理體系多個層面，應在單位管理環節融入現代化管理理念，獲得多樣化結構。事業單位工作獨立性較強，且存在較強的關聯性，因此內控體系建設環節應做到全面覆蓋，秉承全面化原則。第二，精細化原則。單位管理工作中涵蓋較多工作，各項管理工作均存在獨有的特征與管理流程。站在內控體系建設角度，單位內控體系涵蓋內容較廣，無論哪個環節內容缺失，都會對內控整體性產生影響，最終降低工作成效。因此單位內控體系建設需要向精細化方向邁進，精細至單位的各個層次。第三，動態化原則。現階段，新政府會計制度改革持續深入，為單位提供了新的發展機遇，也使其發展面臨較大的不確定性。所以單位控制體系應構建動態化管理機制，激發內控活力，促進單位健康發展。單位工作人員應樹立正確的內控意識，使內控工作擁有較強的可持續性，滿足外部環境要求，實現全面發展。

事業單位內控體系建設及優化路徑

立足戰略目標，科學構建內控文化 第一，在單位戰略目標指導下，對內控管理體系進行優化。事業單位需要結合自身情況和長期戰略規劃科學建立內控體系，進一步優化內部管理，使內控體系滿足單位管理實際要求，使單位內控管理機制更完善。

第二，事業單位管理人員應重點培育內控管理文化，注重內部信息交流溝通。單位管理人員應結合單位實際，科學構建激勵機制，使員工更積極地參與內控管理工作，為單位內控體系建設助力，促進各部門溝通交流，形成合力，確保員工在內控管理工作中樹立正確的風險意識，營造良好的內控環境，完善內控建設。

第三，借助外力落實內部監管，彌補單位內控不足。在實際工作中，應做好單位外部巡視工作，利用外部紀檢工作，強化對事業單位的財政監督，促進單位內控體系建設順利實施。

構建科學全面的內控制度 事業單位在內控體系建設及優化環節，需要構建科學的制度架構，自身發展戰略及業務開展情況對內控制度進行細化。第一，全面梳理業務流程。事業單位需要深入分析重點項目、特殊業務的業務流程，對業務流程管理情況進行重點分析，將業務流程作為基礎，結合預算管理、收支管理、采購管理等活動進一步優化內控流程，同時找出業務流程管理中的現存問題，在此基礎上進行內控流程改革。第二，科學構建監督考評制度。在內控監督工作上，單位應不斷拓寬范圍，實現全過程監控，同時將風險作為重要導向，通過風險評估機制了解內控制度運行情況，找出其中存在的風險，不斷完善內控制度。同時，事業單位應根據崗位職責向各人員細化落實內控責任，在人員考評指標中納入內控效率，結合崗位薪資管理要求合理編制獎懲制度，對人員進行約束，使人員在實際工作中嚴格按照規定辦事，進一步提升工作效率。

規范預算執行，加強執行監控 首先，構建完善的預算編制體系。事業單位預算編制前需要遵循全面、全員以及全方位原則，實施統籌規劃，結合單位發展目標，使各職能部門積極參與其中，層層分解目標后，逐項匯總，確保預算的全面性與科學性。事業單位還應做好預算編制人員的規范性培訓工作，確保人員及時了解最新的政策法規，借助專業知識有效提升編制效率，保證內控工作全面貫徹落實。其次，規范預算執行，進一步提升預算執行效率。單位內控體系建設中，預算執行屬于較為重要的工作，因此單位應對預算的規范執行加以重視。獲得預算批復后，單位需要根據規定實現專款專用，確保擁有齊全的資金審批與撥付手續，防止資金使用缺乏合理性，導致項目預算資金被擠占，出現資產超標準配置問題。針對無預算、超預算支出申請，禁止受理。如果存在特殊情況需要增加預算，需要結合實際要求，進行預算審批程序追加，通過審批后才能進行預算支出。還應注重預算分析，重點分析關鍵節點的預算執行數據，掌握預算項目開展進度與發展趨勢，了解項目執行同績效目標間存在的差距，同時分析可獲得的執行效果，預算執行推進環節，及時反饋，結合評估結果處理偏差，使預算執行擁有較強的剛性。再次，加大預算績效監控力度。實際工作環節，單位需要重點監控項目預算績效情況，對績效監控信息進行定期收集、審核、分析，抽查績效自評情況，強化績效結果與預算安排之間的聯系，使數據信息更透明，及時發現績效目標偏離的原因，并選擇有效的方式進行糾偏處理，構建完善的結果反饋及監督整改機制。最后，科學構建績效問責制度，不良行為導致預算績效目標未能有效落實，需要依規問責，對預算資金管理加以完善。年末時還應注重數據的清查與核對，全面評價預算績效，及時發現預算執行的不足，向具體崗位落實具體責任，實現全面整改，加大預算監管力度，保證預算的客觀性與科學性。

實施內控信息化，完善內控結構 第一，事業單位需要結合自身需求，積極實施內控信息化建設，對內控體系結構加以完善。向單位信息化管理平臺中融入優化的內控管理體系，確保信息化平臺滿足事業單位內控管理要求，強化內控管理風險評估，并做好風險預警控制工作，構建更科學完善的信息化內控管理平臺。第二，單位應構建完善的信息化管理平臺，確保各部門間信息的良好共享，獲得更高的數據傳遞效率。將部門發展作為關鍵，進行內控信息化管理平臺建設，有效收集、儲存、分析單位內部數據信息，對各項信息數據進行整合，融入信息化管理平臺中，系統化管理數據信息，使事業單位內控結構得到有效優化。第三，事業單位在內控信息化建設環節需要積極引入先進的信息化技術手段，科學構建動態的內控信息化管理平臺，完善風險預警裝置，促進單位內部信息化交流，更及時、準確地傳輸各項數據信息。

健全風險評估體系 在內控體系建設及優化環節，事業單位應科學構建風險評估體系，實現對單位潛在風險的全面評估，最大限度地降低風險的不良影響，避免嚴重損失。

在風險管理中，風險預警是關鍵的工作過程，事業單位應通過風險預警實時監測各項業務活動，在單位日常管理中引入風險預警，開展風險預警時應注重日常統籌，實現風險預警的高質量推進，及時找到潛在風險，科學制定風險控制規劃。如事業單位立足實際，科學構建財務預警機制，對各工作環節的資金支出數據進行全面監督，預測到風險后，對其原因進行深入分析，同時根據單位發展情況制定防范措施。對資金使用情況進行實時反饋，實現事業單位戰略發展方向的科學調整，并不斷總結單位發展經驗，優化預警方式，確保單位平穩運行。

單位需要針對各層級員工針對性地實施內控培訓，注重風險預警人員培養，也可以引入外部專業預警人員，使單位風險預警專業水平進一步提升，使員工樹立正確的風險意識，在實際工作中約束自身行為，為單位內控體系建設優化助力。

完善監督評價機制 第一，注重內部監督檢查。事業單位需要成立專門相應部門，安排專業審計人員，重點監督檢查各業務流程，并使其擁有較強的權威性，不會受到其他部門或人員的干擾，使內部監督擁有完善的組織機構保障。第二，對內部評價以及監督機制加以優化。單位一把手作為主要帶頭人，結合企業管理流程，根據經濟業務活動特點，科學制定監管制度，對內控設計與落實情況進行經常性自查分析，實現對各項制度的持續優化。第三，引入外部審計力量，形成監管合力。單位應通過政府部門實施的外部監管事項，如紀委監察、財務巡查等，及時查漏補缺，并在多樣化的內控監督下形成內外監管合力，提升監督成效。第四，實施全過程跟蹤監督，對監管結果應用機制進行優化。針對各項業務流程，單位需要實施全過程監管，在事前、事中、事后的監管下實現閉環管理。有效應用內部監督評價以及外部審計結果，在制度上重點強調好的經驗做法，深入分析內控的不足，實現內控機制建設不斷完善。

綜上所述，新時期，建設完善的內控體系，可以使事業單位擁有較高的發展效益和良好的服務效能，是事業單位現代化發展的關鍵手段。事業單位應立足戰略目標，從多角度入手，形成更完善的內控體系，為自身發展保駕護航。