不良資產(chǎn)收購(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理效能及其提升探析

羅玉清

隨著金融業(yè)的高速發(fā)展，不良資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性不斷增加，資產(chǎn)管理公司的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性日益凸顯。本文探討了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在不良資產(chǎn)收購(gòu)中的作用及其面臨的主要問題，指出了實(shí)際操作中存在的問題，并從建立完善的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性等方面提出策略，旨在為資產(chǎn)管理公司提供一種有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)分析

內(nèi)部審計(jì)主要審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，外部審計(jì)主要確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性和準(zhǔn)確性，二者相互配合、互為補(bǔ)充。風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)監(jiān)控、識(shí)別、評(píng)估和處理可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性的過(guò)程。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性增加，風(fēng)險(xiǎn)類型和程度也在不斷變化，因此，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成、相互促進(jìn)。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)深入探查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程找出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供可靠信息；另一方面，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和實(shí)踐的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)可以提出改進(jìn)建議，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在不良資產(chǎn)收購(gòu)中的作用

不良資產(chǎn)收購(gòu)中存在的主要問題 近年來(lái)，隨著金融業(yè)創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，不良資產(chǎn)已經(jīng)蔓延至各類金融機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)收購(gòu)中“踩雷”的挑戰(zhàn)越來(lái)越多。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，不良資產(chǎn)收購(gòu)中存在的問題主要體現(xiàn)在職業(yè)道德、合規(guī)性以及專業(yè)性等方面。

一是職業(yè)道德方面，由于金融機(jī)構(gòu)處置的不良資產(chǎn)規(guī)模較大，賬面價(jià)值與處置價(jià)值的價(jià)差空間往往較大，少則百萬(wàn)，多達(dá)數(shù)億，且因交易操作過(guò)程較為復(fù)雜，使得具有審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、處置權(quán)的操辦人員面臨很大的道德風(fēng)險(xiǎn)。比如，相關(guān)操辦人員可能會(huì)受短期個(gè)人利益的驅(qū)使，對(duì)不良資產(chǎn)的評(píng)估、定價(jià)和交易過(guò)程中做出“套利”行為，如虛報(bào)價(jià)格、偽造文件、接受賄賂等，這些行為不僅損害了企業(yè)的利益，還可能使企業(yè)陷入法律糾紛。

二是合規(guī)方面。不良資產(chǎn)收購(gòu)過(guò)程需要遵循如資產(chǎn)評(píng)估規(guī)定、交易程序規(guī)定、信息披露等法律法規(guī)，但實(shí)操中，可能存在收購(gòu)業(yè)務(wù)不符合相關(guān)規(guī)定的情況以及運(yùn)用一些金融手段規(guī)避合規(guī)問題，如由出售方或其指定第三方兜底、實(shí)質(zhì)為提供出表以及融資等操作，這將導(dǎo)致資產(chǎn)管理公司存在重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可能面臨法律法規(guī)和監(jiān)管部門的處罰，甚至影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

三是專業(yè)性方面。不良資產(chǎn)收購(gòu)對(duì)專業(yè)要求很高，涉及金融、法律、資本市場(chǎng)、資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)稅等。在實(shí)操中，相關(guān)操辦人員不具有相關(guān)資質(zhì)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；對(duì)不良資產(chǎn)的收購(gòu)理解不到位，認(rèn)為僅僅是簡(jiǎn)單的買賣行為，未進(jìn)行充分盡職調(diào)查，沒有深度挖掘不良資產(chǎn)的價(jià)值，進(jìn)而影響公司對(duì)收購(gòu)標(biāo)的不良資產(chǎn)的決策和判斷。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在不良資產(chǎn)收購(gòu)中的作用 內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理在不良資產(chǎn)收購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范和處置發(fā)揮著重要作用。一方面，通過(guò)事前參與，可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為企業(yè)科學(xué)決策提供意見，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于內(nèi)部人員通常對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和流程比外部人員更清楚，可以通過(guò)事中和事后參與，幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，確保不良資產(chǎn)收購(gòu)及后續(xù)處置順利推進(jìn)。

在收購(gòu)前期，內(nèi)審部門通過(guò)深入分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相關(guān)措施幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，并出具相關(guān)建議。風(fēng)險(xiǎn)管理部門則基于對(duì)市場(chǎng)、法規(guī)以及企業(yè)自身情況的分析，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而規(guī)避企業(yè)在收購(gòu)過(guò)程中可能存在的重大損失。內(nèi)審部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門在收購(gòu)之前分別從內(nèi)、外部環(huán)境來(lái)完整地對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行“畫像”，有利于企業(yè)準(zhǔn)確決策。

事中的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)收購(gòu)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，確保收購(gòu)行為符合相關(guān)規(guī)定和預(yù)定的業(yè)務(wù)程序，不會(huì)產(chǎn)生重大的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。事后的內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)收購(gòu)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)是否存在過(guò)度支付、風(fēng)險(xiǎn)未被充分揭示等問題并進(jìn)行專業(yè)評(píng)價(jià)。如果存在這類風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)提出相應(yīng)改進(jìn)建議，以便企業(yè)及時(shí)彌補(bǔ)不足之處，同時(shí)在未來(lái)的業(yè)務(wù)中避免類似問題。

風(fēng)險(xiǎn)管理在事中、事后階段是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方式，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，使企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)不良資產(chǎn)收購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

不良資產(chǎn)收購(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

不良資產(chǎn)收購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 當(dāng)前在不良資產(chǎn)收處過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍面臨著一些問題，而走過(guò)場(chǎng)審計(jì)尤為突出。走過(guò)場(chǎng)審計(jì)主要體現(xiàn)在形式主義和回避專業(yè)問題兩個(gè)方面。一方面，形式主義內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要關(guān)注形式的合規(guī)，而非實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。究其緣由，主要是內(nèi)部審計(jì)人員受某些內(nèi)外部因素的影響，尤其是人情因素干擾較大，主要表現(xiàn)在簡(jiǎn)單復(fù)核文件是否完整、相關(guān)程序是否到位、相關(guān)人員是否簽字，卻未深入分析文件內(nèi)容是否合理，忽視了審計(jì)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。另一方面，在有些內(nèi)部審計(jì)中專業(yè)性較強(qiáng)的問題，如復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理、具有爭(zhēng)議的法律法規(guī)解釋等往往避而不談，甚至采取輕描淡寫的策略。這主要是由于內(nèi)部審計(jì)人員自身的專業(yè)素質(zhì)不足，對(duì)某些問題缺乏足夠了解或者在內(nèi)部審計(jì)時(shí)故意安排一些非專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)不足的人員參與。這種現(xiàn)象使得在防范不良資產(chǎn)收處過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)在一定程度上失去了其應(yīng)有的作用。

不良資產(chǎn)收購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)管理體系隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷地健全是一個(gè)永恒的主題。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包含完備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制。然而有的企業(yè)雖然制定了一套風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但實(shí)際上僅僅是為了應(yīng)付外部及上級(jí)部門的審計(jì)和監(jiān)管，并非真正完全用于風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，有的企業(yè)出于成本效益原則，可能會(huì)選擇性地執(zhí)行某些風(fēng)險(xiǎn)管理制度，或者只有在面臨審計(jì)或監(jiān)管壓力時(shí)才執(zhí)行，而這些被選擇的管理制度不能全面解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的隱患，以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來(lái)的新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體系失效，無(wú)法有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。

人員專業(yè)性不足也是一個(gè)嚴(yán)重問題。不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要有足夠?qū)I(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)執(zhí)行，然而實(shí)際上有一些企業(yè)難以達(dá)到這個(gè)要求，這可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，不能有效解決問題。更有甚者，有些企業(yè)無(wú)專人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的后續(xù)管理，如對(duì)無(wú)法處置的不良資產(chǎn)的處理、對(duì)產(chǎn)生的壞賬的處理等，這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，影響公司正常發(fā)展。

不良資產(chǎn)收購(gòu)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理效能提升策略

建立完善的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系 一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)的全面性和深度。內(nèi)部審計(jì)制度不應(yīng)只停留在紙面上，“力求萬(wàn)全”和“掛一漏萬(wàn)”都是錯(cuò)誤的制度安排，要確保適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要和可操作性。此外，企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)性和連續(xù)性，既要定期進(jìn)行審計(jì)又要對(duì)重點(diǎn)崗位人員進(jìn)行離任審計(jì)，保持全覆蓋。制度的完善和執(zhí)行應(yīng)遵循獨(dú)立性原則，使內(nèi)部審計(jì)成為真正的第三方角色，客觀、公正地對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和控制，這一風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行中，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理全覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)管理制度適度固化和流程信息化，可以有效防止“漏點(diǎn)”和“暗度陳倉(cāng)”。同時(shí)企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入企業(yè)文化，使所有員工都有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這對(duì)防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性 提高不良資產(chǎn)收購(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)效能，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性是關(guān)鍵。這需要在制度建設(shè)、人員配置、部門權(quán)力、員工考核以及職業(yè)道德建設(shè)等方面進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

第一，制度建設(shè)是保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)的范圍、方法、程序和要求，保證審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和規(guī)范性。此外，應(yīng)制定專門的指引措施，指導(dǎo)審計(jì)人員在實(shí)踐中遵循審計(jì)制度，以確保制度的執(zhí)行。第二，人員配備對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性有重要影響。企業(yè)應(yīng)聘用具有專業(yè)知識(shí)和技能、具備審計(jì)和會(huì)計(jì)資質(zhì)的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保其能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面、深入的審計(jì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力獨(dú)立，避免被其他部門影響。第三，部門權(quán)力和員工考核是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的重要手段。企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的權(quán)力，保證其在審計(jì)活動(dòng)中獨(dú)立決策，不受其他部門的干擾。對(duì)審計(jì)人員，應(yīng)設(shè)立公正、公開、透明的考核機(jī)制，激勵(lì)其盡職盡責(zé)、公正無(wú)私地開展審計(jì)活動(dòng)。第四，職業(yè)道德建設(shè)是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的保障。企業(yè)應(yīng)通過(guò)各種方式弘揚(yáng)良好的職業(yè)道德，要求審計(jì)人員秉持公正、公平、真實(shí)、誠(chéng)信的職業(yè)道德，提升審計(jì)質(zhì)量。

引入先進(jìn)的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理方法 引入先進(jìn)的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，有助于提升企業(yè)不良資產(chǎn)收購(gòu)中的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理效能。為此，企業(yè)有必要利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。通過(guò)自動(dòng)化的數(shù)據(jù)分析，審計(jì)人員可以更高效地發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。人工智能如機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)可以用于識(shí)別異常交易或行為模式，從而協(xié)助審計(jì)人員找出可能存在問題的領(lǐng)域。同時(shí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的專業(yè)方法也是必要的。例如，使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或故障樹等工具可以幫助企業(yè)定量或定性地評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

另外，企業(yè)可以考慮引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，以提升審計(jì)的透明度和信任度。區(qū)塊鏈的去中心化和不可篡改性可以確保審計(jì)信息的完整和真實(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，使用智能合約技術(shù)，企業(yè)可以在區(qū)塊鏈上創(chuàng)建自動(dòng)執(zhí)行合同，減少不良資產(chǎn)交易中的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

總之，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在不良資產(chǎn)收購(gòu)中的作用不言而喻。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題也預(yù)示著要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，只有這樣，才能提高審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理效能，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。