不良資產收購中的內部審計與風險管理效能及其提升探析

羅玉清

隨著金融業的高速發展，不良資產收購業務的復雜性和風險性不斷增加，資產管理公司的內部審計和風險管理的重要性日益凸顯。本文探討了內部審計與風險管理在不良資產收購中的作用及其面臨的主要問題，指出了實際操作中存在的問題，并從建立完善的內部審計和風險管理體系、增強內部審計的獨立性和客觀性等方面提出策略，旨在為資產管理公司提供一種有效的風險應對機制。

內部審計與風險管理的相關分析

內部審計主要審查和評價業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，外部審計主要確保企業財務報告的公允性和準確性，二者相互配合、互為補充。風險管理則是企業監控、識別、評估和處理可能影響企業目標實現的不確定性的過程。隨著企業業務的復雜性增加，風險類型和程度也在不斷變化，因此，有效的風險管理至關重要。

內部審計與風險管理相輔相成、相互促進。一方面，內部審計通過深入探查各項業務和流程找出潛在風險點，為企業及時制定風險應對策略提供可靠信息；另一方面，通過對企業的風險管理策略和實踐的評估，內部審計可以提出改進建議，推動企業風險管理持續改進。

內部審計與風險管理在不良資產收購中的作用

不良資產收購中存在的主要問題 近年來，隨著金融業創新的不斷推進，不良資產已經蔓延至各類金融機構。資產管理公司不良資產收購中“踩雷”的挑戰越來越多。從本質上來說，不良資產收購中存在的問題主要體現在職業道德、合規性以及專業性等方面。

一是職業道德方面，由于金融機構處置的不良資產規模較大，賬面價值與處置價值的價差空間往往較大，少則百萬，多達數億，且因交易操作過程較為復雜，使得具有審批權、監管權、處置權的操辦人員面臨很大的道德風險。比如，相關操辦人員可能會受短期個人利益的驅使，對不良資產的評估、定價和交易過程中做出“套利”行為，如虛報價格、偽造文件、接受賄賂等，這些行為不僅損害了企業的利益，還可能使企業陷入法律糾紛。

二是合規方面。不良資產收購過程需要遵循如資產評估規定、交易程序規定、信息披露等法律法規，但實操中，可能存在收購業務不符合相關規定的情況以及運用一些金融手段規避合規問題，如由出售方或其指定第三方兜底、實質為提供出表以及融資等操作，這將導致資產管理公司存在重大合規風險，可能面臨法律法規和監管部門的處罰，甚至影響企業的正常運營。

三是專業性方面。不良資產收購對專業要求很高，涉及金融、法律、資本市場、資產評估、財稅等。在實操中，相關操辦人員不具有相關資質和業務經驗；對不良資產的收購理解不到位，認為僅僅是簡單的買賣行為，未進行充分盡職調查，沒有深度挖掘不良資產的價值，進而影響公司對收購標的不良資產的決策和判斷。

內部審計與風險管理在不良資產收購中的作用 內部審計和風險管理在不良資產收購過程中的風險防范和處置發揮著重要作用。一方面，通過事前參與，可以進行風險預警，為企業科學決策提供意見，以規避風險。另一方面，由于內部人員通常對企業運營和流程比外部人員更清楚，可以通過事中和事后參與，幫助企業控制風險，確保不良資產收購及后續處置順利推進。

在收購前期，內審部門通過深入分析企業的業務流程，評估可能存在的風險，提出相關措施幫助企業識別和評估所涉及的風險，并出具相關建議。風險管理部門則基于對市場、法規以及企業自身情況的分析，預測可能出現的風險，提出相應的風險應對策略，從而規避企業在收購過程中可能存在的重大損失。內審部門和風險管理部門在收購之前分別從內、外部環境來完整地對企業的風險進行“畫像”，有利于企業準確決策。

事中的內部審計主要是對收購過程進行監控，確保收購行為符合相關規定和預定的業務程序，不會產生重大的合規風險。事后的內部審計則是對收購結果進行評估，確認是否存在過度支付、風險未被充分揭示等問題并進行專業評價。如果存在這類風險，內部審計提出相應改進建議，以便企業及時彌補不足之處，同時在未來的業務中避免類似問題。

風險管理在事中、事后階段是通過風險識別、風險評估和風險應對等方式，及時對出現的風險進行處理，使企業能夠有效應對不良資產收購過程中可能出現的各種風險。

不良資產收購中的內部審計與風險管理現狀分析

不良資產收購的內部審計現狀 當前在不良資產收處過程中，企業內部審計仍面臨著一些問題，而走過場審計尤為突出。走過場審計主要體現在形式主義和回避專業問題兩個方面。一方面，形式主義內部審計活動主要關注形式的合規，而非實質的風險評估。究其緣由，主要是內部審計人員受某些內外部因素的影響，尤其是人情因素干擾較大，主要表現在簡單復核文件是否完整、相關程序是否到位、相關人員是否簽字，卻未深入分析文件內容是否合理，忽視了審計的實質內容。另一方面，在有些內部審計中專業性較強的問題，如復雜的股權結構、財務會計處理、具有爭議的法律法規解釋等往往避而不談，甚至采取輕描淡寫的策略。這主要是由于內部審計人員自身的專業素質不足，對某些問題缺乏足夠了解或者在內部審計時故意安排一些非專業、經驗不足的人員參與。這種現象使得在防范不良資產收處過程中的風險的內部審計在一定程度上失去了其應有的作用。

不良資產收購的風險管理現狀 風險管理體系隨著經濟的發展不斷地健全是一個永恒的主題。理想的風險管理體系應該包含完備的風險識別、評估、控制和應對機制。然而有的企業雖然制定了一套風險管理體系，但實際上僅僅是為了應付外部及上級部門的審計和監管，并非真正完全用于風險管理。例如，有的企業出于成本效益原則，可能會選擇性地執行某些風險管理制度，或者只有在面臨審計或監管壓力時才執行，而這些被選擇的管理制度不能全面解決企業經營中存在的隱患，以及業務創新帶來的新的風險點，導致風險管理體系失效，無法有效預防和控制風險。

人員專業性不足也是一個嚴重問題。不良資產的風險管理需要有足夠專業知識和豐富經驗的人員來執行，然而實際上有一些企業難以達到這個要求，這可能導致風險管理人員無法及時發現和準確評估風險，不能有效解決問題。更有甚者，有些企業無專人員進行風險管理的后續管理，如對無法處置的不良資產的處理、對產生的壞賬的處理等，這種情況可能導致企業面臨更大的風險，影響公司正常發展。

不良資產收購中內部審計與風險管理效能提升策略

建立完善的內部審計和風險管理體系 一方面，企業應結合企業的實際情況不斷完善內部審計制度，確保審計的全面性和深度。內部審計制度不應只停留在紙面上，“力求萬全”和“掛一漏萬”都是錯誤的制度安排，要確保適應業務發展的需要和可操作性。此外，企業應確保內部審計活動的系統性和連續性，既要定期進行審計又要對重點崗位人員進行離任審計，保持全覆蓋。制度的完善和執行應遵循獨立性原則，使內部審計成為真正的第三方角色，客觀、公正地對企業的運營情況進行評價。

另一方面，風險管理體系的完善至關重要。企業應建立一套完整的風險管理流程，包括風險識別、評估、應對和控制，這一風險管理理念應體現在企業的各項決策和業務執行中，以實現風險管理全覆蓋。風險管理制度適度固化和流程信息化，可以有效防止“漏點”和“暗度陳倉”。同時企業應將風險管理的理念融入企業文化，使所有員工都有風險意識，這對防范和應對風險至關重要。

增強內部審計的獨立性和客觀性 提高不良資產收購中的內部審計效能，增強內部審計的獨立性和客觀性是關鍵。這需要在制度建設、人員配置、部門權力、員工考核以及職業道德建設等方面進行持續改進。

第一，制度建設是保障內部審計獨立性和客觀性的基礎。企業應建立和完善內部審計制度，明確審計的范圍、方法、程序和要求，保證審計活動的合規性和規范性。此外，應制定專門的指引措施，指導審計人員在實踐中遵循審計制度，以確保制度的執行。第二，人員配備對內部審計的獨立性和客觀性有重要影響。企業應聘用具有專業知識和技能、具備審計和會計資質的人員進行內部審計，確保其能夠對企業的運營情況進行全面、深入的審計。同時，企業應確保內部審計部門的權力獨立，避免被其他部門影響。第三，部門權力和員工考核是增強內部審計獨立性和客觀性的重要手段。企業應給予內部審計部門足夠的權力，保證其在審計活動中獨立決策，不受其他部門的干擾。對審計人員，應設立公正、公開、透明的考核機制，激勵其盡職盡責、公正無私地開展審計活動。第四，職業道德建設是增強內部審計獨立性和客觀性的保障。企業應通過各種方式弘揚良好的職業道德，要求審計人員秉持公正、公平、真實、誠信的職業道德，提升審計質量。

引入先進的審計和風險管理方法 引入先進的審計和風險管理方法，有助于提升企業不良資產收購中的審計和風險管理效能。為此，企業有必要利用大數據和人工智能技術提高審計效率和準確性。通過自動化的數據分析，審計人員可以更高效地發現潛在的問題和風險。人工智能如機器學習等技術可以用于識別異常交易或行為模式，從而協助審計人員找出可能存在問題的領域。同時，實施風險識別和評估的專業方法也是必要的。例如，使用風險矩陣或故障樹等工具可以幫助企業定量或定性地評估各種風險，從而制定出更有效的風險管理策略。

另外，企業可以考慮引入區塊鏈技術，以提升審計的透明度和信任度。區塊鏈的去中心化和不可篡改性可以確保審計信息的完整和真實，降低審計風險。例如，使用智能合約技術，企業可以在區塊鏈上創建自動執行合同，減少不良資產交易中的欺詐風險。

總之，內部審計與風險管理在不良資產收購中的作用不言而喻。當前內部審計與風險管理中的問題也預示著要進一步完善內部審計和風險管理體系，只有這樣，才能提高審計和風險管理效能，為企業的健康發展保駕護航。