國有企業提升內部控制質效的措施研究

文/馬曉琳 （學信咨詢服務有限公司）

隨著高新技術的不斷發展，尤其是互聯網經濟的崛起，國內乃至全球經濟格局發生了巨大變化。國有企業參與到市場競爭當中，努力尋求發展、擴大規模、提升經濟效益是國有企業發展中關鍵內容。國有企業財務管理方面，應該重點考慮建立適合企業發展的內部控制體系，幫助企業規避可能出現的各種風險，提升企業市場核心競爭力，實現可持續發展?；诖耍訌妼衅髽I內部控制的相關研究具有十分現實的意義。

一、內部控制理論概述

（一）內部控制概念及目標

內部控制起源于國外，隨著市場經濟的不斷深入，內部控制重要性逐漸凸顯出來。從企業層面來說，內部控制是指以實現控制目標而實施的全員全過程控制的管理活動。內部控制要求企業全體員工共同參與，貫穿企業全部管理流程，通過制約管控、調整規劃、檢查評價等方式，實現企業預期效益目標。

內部控制目標主要體現在：第一，經營戰略目標。對企業戰略發展進行有效規劃，并對企業面臨的經濟發展環境進行有效研判，確保企業能夠按照既定路線發展和運營，將企業各項經營管理目標分解細化，促進企業利益最大化；第二，報告目標。通過內部控制保證公司報告的準確性、合理合規性、合法性，避免虛假報告、錯誤報告等給企業決策層帶來誤導；第三，合規目標。任何企業經營活動都必須符合相關法律法規，企業開展內部控制工作，確保各項經營活動能夠以法律等為框架，避免發生舞弊、欺詐、違規等操作，并消除由此帶來的經營風險。

（二）內部控制內容

內部控制目標主要體現在：第一，內部環境。企業實施內部控制過程中，應該將內部環境作為核心，可以將企業治理結構、機構設置、人力資源政策、文化等因素都納入內部環境范疇中，以良好內部環境為內部控制制度的落實奠定基礎；第二，風險評估。在企業運營中會遇到各類風險，一旦風險爆發則可能給企業帶來嚴重后果，輕者帶來經濟損失，重者會造成企業破產。內部控制工作需要對各類風險問題進行科學評估，發現并提出預防措施，目的在于規避風險、減少風險所造成的損失；第三，控制活動。根據風險評估的結果，積極開展合同管理、財務管理、采購管理等控制活動，降低企業運營風險發生的概率；第四，信息與溝通。通過內部控制工作，確保企業能夠得到更多的信息數據，提高企業內部溝通的順暢性，為企業決策水平提升奠定基礎；第五，內部監督。內部監督檢查是實施企業內部控制的 重要內容，主要是監督內部控制實施情況，并對此提出有效評價，對實施效果良好的內容繼續保持，而對于存在的不足則及時改進。

二、國有企業提升內部控制質效措施

（一）夯實內部控制環境基礎

1.優化企業組織結構

第一，應該建立更加完善的組織機構體系，明確企業組織機構的組成及分工，合理調配各崗位權限與職責，對崗位職責有效調整原則與程序作出規定，能夠明確對組織機構作出調整的基本條件；第二，評估小組的建立。以企業人力資源部門牽頭組建評估小組，對企業組織機構進行認真梳理，同時對企業組織機構從設計到運行、從效率到成效進行評價，對組織機構不合理之處進行及時調整。評估小組囊括了企業各部門負責人，由評估小組集體做出的評估報告具有代表性，能夠幫助企業明確組織機構調整方向；第三，進一步優化部門職責。根據當前企業組織機構運行情況，結合企業戰略發展目標，對自身組織架構進行及時更新，進一步明確各部門的職責范圍、權限范圍等，避免出現業務空檔，確保各項業務都能夠順利實施；第四，在崗位設置方面，應該對當前企業崗位情況進行充分調研，能夠明確崗位職責、崗位發展方向、崗位內容、崗位條件等，將這些內容匯總成崗位說明書并及時發放，督促各部門認真研究和學習，尤其是針對新崗位的說明事項。

2.設計科學的培訓體系

第一，對企業培訓計劃編制流程、實施流程進行進一步優化，提升企業各部門培訓工作的規范性，通過培訓管理體系的構建為培訓工作提供指導；第二，建立完善的企業員工培訓檔案，將員工培訓情況、培訓計劃執行情況等記錄到檔案中，將這些檔案當作員工職位晉升的重要依據；第三，設立培訓基金，對員工培訓經費進行有效管理，為各項培訓工作順利開展奠定資金基礎；第四，強化培訓考核，保證企業培訓工作效果。總結培訓效果，及時發現在培訓制度執行過程中存在的不足，為改善培訓內容及流程等提供依據；第五，建立完善的培訓評估機制，通過對學員滿意度、培訓參訓率、通過率等指標考查培訓效果。

3.完善規章制度

第一，國有企業需要制定各部室績效考核辦法，設定相關考核指標，并分配考核權重。同時由指標制定部門對績效考核執行過程進行監督，起到良好的激勵效果。為了確?？冃Э己酥贫鹊挠行鋵崳瑧搹目己藰藴?、個人績效指標、落實到崗、確定考核人員等方面入手，注重對績效考核結果的運用，為員工升降職、薪資調整等提供參考；第二，構建輪崗、強制休假管理制度。為了構建更加良好的內部控制環境，要求企業人力資源管理部門認真梳理各關鍵崗位工作，建立關鍵崗位輪崗制度，細化輪崗對象、原則、程序以及頻率，對關鍵崗位實施強制休假措施，不僅能夠體現以人為本的原則，同時還能夠為開展內部審計工作提供方便。

4.調整內部人才選拔流程

人力資源管理部門應該加強與企業各部門之間的溝通，優化企業內部招聘管理的流程，以人力資源管理為出發點，提升企業人力資源管理效益。具體實施過程中，應該以人力資源管理部門為主，組織各用人部門對人員進行甄選、考核，同時需要充分結合企業崗位需求、員工個人意向等，提高內部人才選拔配置工作的計劃性。能夠嚴格按照相關人才選拔程序，組織相關人員進行筆試、面試，對員工工作態度、信息化能力、合作能力、溝通能力、綜合能力等進行全面考核，選出符合崗位需求的人才，保證人盡其才，為企業各崗位工作的有效開展提供人才基礎。

5.完善人力資源管理政策

第一，戰略規劃方面。要求企業以整體發展戰略為出發點，加強人力資源開發，將人力資源開發與管理上升到戰略層面；第二，組織規劃方面。應該通過對企業組織信息的采集，對組織結構圖、整體框架等進行有效設計；第三，在制度規劃方面。做好人力資源管理制度化工作，優化相關制度程序；第四，在人員規劃方面，需要根據當前企業人力資源具體情況，對人員構成等進行規劃，以滿足企業各崗位工作需求；第五，在費用規劃方面，需要對企業人力成本費用、人力管理費用等進行規劃，做好相關費用審批計劃設計，明確費用構成，跟蹤費用走向。

（二）加強風險管理

1.強化全員風險意識

風險管理作為內部控制的重要內容，國有企業在開展風險管理過程中，應該將風險管控滲透到企業各個工作環節中，將風險意識提升到企業文化層面，在企業內部形成濃郁的風險管控氛圍。在員工日常培訓工作開展中，應該將風險識別能力、風險管理技術等作為重要培訓內容，提高員工對風險的重視程度，轉變員工的思想觀念，讓其在風險管控中從被動配合到主動參與，改變事后應對風險為提前預防，提高國有企業整體風險管控水平。

2.健全風險評估體系

第一，國有企業應該根據自身經營特點設定風險管理目標，建立有效的風險評估體系，在企業內部成立專門的風險管理部門，以內部控制人員、風控人員等為主，對企業運營中的各類風險進行識別、來源追溯，對已經出現的風險加以評估，制定出妥善的風險應對策略。風險評估計劃的執行應該推行責任制，將具體計劃細化到具體人員頭上，在國企內部形成內部控制閉環式的風險評估體系，提高企業應對風險的能力。第二，國企內部控制機構應該積極借助信息化技術，對風險管理執行過程進行優化，一旦發現重大風險問題，則需要啟動風險應急程序，對風險隱患進行全面排查，分析并剔除風險因素，必要時還需要聘請相關方面的專家參與評估工作。

3.建立風險管控體系

第一，國企應該在自身業務流程基礎上，制定完善的風險管控制度，促進風險管理工作能夠融入企業各流程環節當中。通過風險評估體系有效識別企業運營中可能遇到的風險，并提出針對性的風險預防管理對策，結合企業內外環境變化不定期修改，保證風險管理方案能夠適用于企業。尤其是針對重大風險問題，需要設定詳細的風險處理程序，對相關風險進行排查、識別、規避；第二，建立有效的風險預警機制。針對風險識別、評估的結果，設置相應的風險審查力度、監控頻率，規范風險監控的流程，定期對重點監控內容加以檢驗，保證各項資料真實準確。風險預警應該重視對財務數據的監控，將企業財務報表、現金流、流動比率等作為監控重點，對財務風險等級進行有效評估，全面把控各類財務風險，提高企業資金的安全程度。

（三）優化控制活動

1.預算管理業務

預算管理業務作為國有企業內部控制中的一項重要內容，國有企業必須加強對財務預算的重視，將財務預算與內部控制結合起來，借助信息化管理手段強化財務預算，形成高水平的內控機制。預算管理實施過程中，應該以企業整體經營戰略為基礎，保證企業各部門有序運轉，針對企業各部分經濟活動、基礎建設費用等作出科學預算規劃，保證預算編制的水準，嚴格按照預算執行。在預算執行過程中，一旦發現有偏離預算的情況則需要作出有效調整，堅持權責對等、穩健原則，提高預算執行力度。

2.采購管理業務

第一，應該根據財務物資業務類型確定歸屬哪一個管理部門，企業應該授予該部門采購權，對于歸口部門提出的合理性采購需求，應該按照預算程序等進行審核，形成相應的采購計劃，將采購計劃交給具體的部門開展采購業務；第二，采購類型不同則相應程序也應該有所不同，這就需要企業能夠根據采購類型、金額等情況，區分詢比價采購與招投標采購；第三，對采購的物資必須進行嚴格的驗收，優化整個驗收流程，驗收通過后需要開具驗收證明，對于驗收不合格的物資要及時做好退還，避免增加企業成本。

3.資產管理業務

第一，國有企業應該從源頭入手，在設備采購過程中優選廠商，與廠商簽訂售后合同，通過廠商的維修服務控制設備成本。同時還應該在企業內部組建一支高水平的維修隊伍，為企業相關設備安全穩定運行奠定基礎。針對大型設備還應該做好投保工作，以便于轉移風險。第二，進一步完善企業設施類資產管理規定，要求各部門對本部固定資產臺賬進行及時更新，尤其是對于資產租借情況需要全程跟蹤，避免造成國有資產流失。進一步加大清退力度，避免給企業帶來更大的損失；第三，優化資產倉庫管理業務，尤其是對資產出入庫需要做好登記、驗收等工作，能夠按照資產種類、規格、名稱等信息進行建檔歸屬，為年底庫存核查工作提供便利。

4.合同管理業務

根據業務不同可以將企業合同分為外部合同、內部合同。第一，對于外部合同管理，要求企業經營發展部門積極開展市場調研，收集項目投標相關的一切信息。在簽訂外部合同過程中應該經過層層審批，各部門承擔合同管理的責任，保證合同內容合法合規，并協調具體部門按照合同內容履約。按照合同相關條款催收款項，并對合同執行情況加以跟進，避免由于合同款長時間無法回收而形成壞賬、爛賬；第二，對于內部合同管理，必須明確雙方責任，按照任務類型、來源以及工作量等科學劃分合同額。在下達任務書后，按照企業與各生產部門簽訂的內部合同劃分收入，嚴格落實合同的審批、簽訂程序。合同簽訂后需要出具內部合同結算表，對合同執行進度進行核查，督促業務部門認真履行合同內容。

（四）改進信息溝通

1.加強內外溝通

第一，對內溝通方面，國有企業可以通過周例會等方式，認真收集員工對各項工作的意見，探討工作中遇到的問題、解決辦法等。能夠從上下階層交流入手，深入企業基層調研，引導基層員工了解企業經營決策，幫助其認真履行自身職責。建立有效的反饋機制，能夠將部門間橫向交流成果形成數據加以反饋，企業還可以設置意見箱、意見郵箱或會議等方式收集員工建議，形成良好的內部溝通氛圍；第二，對外溝通方面，企業必須注重與客戶關系的維持，能夠把握市場發展動向，與稅務組織、會計師事務所等利益相關單位交流，隨時了解行業動態，收集各類有用的信息，為企業開展內部控制工作提供幫助。

2.建設信息共享平臺

企業必須建立信息共享平臺，統一接口，將各個業務部門與財務部門對接起來，保障工作效率。加強對會計信息系統的開發，保證各類信息的流暢性，對企業運營周期進行動態化管控。

（五）加大內部審計力度

1.強調審計部門的監督作用

第一，在內部審計工作實施過程中，必須嚴格執行相關審計程序；第二，對各項審計工作進行詳細記錄，落實相關審計資料的歸檔工作，保證資料完整、真實、可靠；第三，嚴格按照底稿填制的相關規定，對審計底稿認真填寫，避免出現審計底稿錯誤、不規范等引起的審計質量風險；第四，對于審計中發現的問題，應該提出具體整改建議并跟蹤整改情況。針對各單位上報的整改方案，需要內部審計部門按照整改時間、整改項目等進行檢查，保證整改方案落地，實施持續跟蹤監督，保證審計效果。

2.建立內部控制評價機制

國有企業必須以企業現實情況為基礎，不斷優化企業內部控制評價機制，不僅可以組織企業內部審計部門開展自我評價，發揮各級管理人員的作用，還可以通過聘請事務所進行內部控制審計，找到企業內部控制方案設計、執行中的問題及原因，以便對內部控制進行調整。作為領導者，更需要以身作則，對部門內部控制情況定期評價，將評價結果與績效考核工作結合起來，形成更加科學的內控評價機制。

三、結語

通過上述分析可知，國有企業是我國國民經濟支柱型企業，在國家經濟發展中發揮著重要作用。而針對當前國內外經濟發展形勢，要求國有企業必須重視內部控制工作，能夠科學制定內部控制制度，構建良好的內部控制環境，優化各項業務內容，加大內部審計的力度，保障內部控制的質量與效率，為國有企業健康可持續發展提供助力。