新時期企業會計財務管理與內部控制策略研討
——以國有圖書發行企業為例

李峰

（山西新華書店集團晉中有限公司，山西 晉中 030600）

隨著企業的發展，業務的范圍也在持續擴大，在企業的發展中，內部控制和財務管理是一個非常重要的因素。在許多企業運作中，由于外部環境的影響，企業的經濟效益和運營成本都會受到很大的影響。隨著時代的發展，企業間的競爭日益加劇，因此要在激烈的競爭中脫穎而出，就需要對企業的內部控制和財務管理險進行充分研究。

一、企業會計財務管理和內部控制的定義

（一）企業會計的財務管理

財務管理是一種經濟管理工作，它是一種組織財務活動和處理財務關系的工作。在企業的經營決策中，財務活動包括籌資活動、投資活動、經營活動和利潤分配活動，是以現金收支為主導的經濟活動。企業內部財務關系是企業與企業所有者、債權人、債務人和其他利益相關者的財務關系，財務管理是公司持續經營的重要組成部分。

（二）財務管理工作中的內部控制

企業內部控制是企業之間相互制約、責任劃分的一種企業組織形式。而企業的內部控制，是以公司的內部控制為核心，通過制定和執行一套控制方法、措施和程序來保障公司的財產的安全與完整。內控制度的萌芽源于1912蒙馬利公司的內部控制，當時是以職位分開、賬目查賬為主；COSO的報告顯示，控制環境、風險評估、控制活動、信息交流和監控是內部控制的五個方面。

二、企業會計財務管理與內部控制現狀

（一）管理層重視程度不夠

大多數企業在轉型過程中都會出現波動的現象，這主要是由于企業沒有把握好財務管理和財務控制的概念，從而產生了混淆，甚至還會將二者混為一談，缺乏正確認識。很多企業往往忽視了財務的控制，只注重業務資金運用，這就造成企業內部不能形成一個完整的內部控制系統。此外，由于管理層對財務控制的忽視，導致原有的財務體系無法得到有效實施。現在很多企業雖然有內部控制制度，但大部分缺乏有效執行，主要是因為內部控制成本較高，程序比較煩瑣且管理層面臨較高的業績壓力，所以很多企業的內部控制環境較為薄弱。企業在轉型過程中都會產生不穩定因素，主要是由于企業對財務管理和財務控制的認識，使得很多企業的管理層將財務管理與內部控制視為一項單獨的工作，這也是目前我國財務管理與內部控制的現狀。他們只是根據現有的財務數據和財務部門的信息，對企業的財務狀況進行簡單分析。這樣的管理基礎不夠完善，也存在一些偏頗和片面，因此新時期企業的管理層要更加關注這些問題。

（二）忽略風險控制

隨著市場經濟的快速發展，很多企業的生存和發展都變得越來越困難，都在承受著巨大的壓力，有的企業盲目擴大規模，把大量的資金配置到投資活動中。過度的資本投資不可避免地導致企業自身運行效率低下，從而在很大程度上導致企業的財務風險和現金流危機。事實上，企業在實現其經營目標時，都會受到未來不確定性因素的影響，也就是經營風險。而面對風險，很多企業由于風險偏好的不同，缺乏準確的風險識別、風險分析并采取有效的風險應對措施，只能被動承受這些風險帶來的損失。根據以往的調研報告，大多數企業更容易忽視財務管理，因此在相同的情況下，企業所面臨的財務風險也會增加。另外，治理層在對企業的內部財務進行監督時，缺乏一套完備的監督評價制度，導致監督的內容不夠全面，因此無法充分發揮監督和內部審計的作用。

（三）管理方法未能與時俱進

在新時期新形勢下，企業要想實現高質量的轉型發展，需要因地制宜地調整企業的發展理念、科學設置內部管理機構、明確企業文化的重要性，都將對企業的財務管理和內部控制產生積極的影響。特別是隨著信息化、智能化、數字化的發展，業務、財務的處理流程及制度逐步實現一體化融合，使企業的管理方式、管理效率朝著現代化的方向發展。這就需要管理層根據當前的發展趨勢，制定出一種新的管理模式。

（四）財務人員綜合素質不高

企業的財務管理和內部控制，最關鍵的就是要有高水平的人才，事實上，很多企業的財務管理和財務控制存在人力資源缺乏、年齡結構不合理且激勵約束制度不健全的短板。一方面，財務人員無法從利益相關者的視角來解決問題，根據狹義的視角，利用工作經歷，經驗來思考問題；另一方面，財務人員的知識結構、專業勝任能力需要持續提升。如何提高財務人員的職業素質，已成為當前亟待解決的問題。主管財務部的負責人，需要具備一定的專業知識，熟悉財務會計的基本理論，熟悉財經法律，熟悉我國的會計職業道德。同時，要認識到有關財務會計工作人員要堅持輪崗制度，采取定期輪崗制度，可以防止財務人員不正確履行崗位職責。

（五）管理制度不科學

如今，我們處在一個高速發展的信息化時代。大部分企業還未意識到信息化發展對經營的有利影響，依然使用舊的管理系統來管理和控制員工，而在財務管理方面，信息技術的運用并不全面，大部分都是依靠傳統的手工核算和監督，這種工作效率低下，而且會計數據的準確性、及時性、完整性也受到了質疑，嚴重地限制了企業的財務和內部控制制度在經營活動中的積極作用。

三、內部控制對企業會計財務管理工作的重要意義

（一）確保企業會計的信息真實可靠

企業的內部會計信息存在著不及時、不可靠的現象，這是由多種因素造成，因此企業管理層必須重視，從主觀和客觀的角度分析問題，并對其進行合理界定，明確規定每個員工的權利和責任。會計信息必須真實準確，才能有序進行業務運作，從而保證企業的正常運轉。從這個意義上說，內部控制是一種有效的激勵機制，有助于企業的管理更好地實施內部控制，對員工的工作和結果進行規范和監控，從而確保會計信息的真實性。

（二）有利于保證企業內部的資金安全

企業的內部資金流動是其風險的根源，沒有完善的財務管理體系和內部控制體系，將對整個企業的利益產生很大的負面影響。只有加強對財務的監督與控制，使其有效運作，才能確保企業的財務信息真實、制度健全、資金流通透明，從而確保企業的資金安全。

（三）實現企業資金的有效利用

為使企業獲得最大的經濟效益，必須使資本運作最大限度地發揮其作用。通過建立健全內部控制體系，嚴格控制企業的利潤和費用，并能根據當前的市場情況，通過對企業的內部控制來進行合理的預測、分析、規劃和配置，使企業的資金得到有效使用，從而達到提高企業的總體經濟效益。

四、新時期企業會計財務管理與內部控制強化策略

（一）重視會計財務管理

財務管理是企業管理的一項重要內容，要加強企業的財務管理和內部控制，要增強財務管理意識。同時，企業也要根據自己的實際運作狀況，建立一套完備的管理體系，從而加強財務管理人員的知識和專業勝任能力，并建立起一套有效的風險控制體系。企業內部也要定期組織相關員工進行培訓，比如聘請專家進行系統授課，制定學習手冊，在走廊上滾動播放財務管理方面的知識，讓員工們在閑暇之余也能探討交流。組織這種學習的重點就是要營造一個良好的學習環境，讓每個人都能真正投入到學習中來，只有在對自己的思想和知識有了更深的理解之后，他們才會真正進步。對于財務人員來說，他們應該清楚知道什么樣的工作方式才能幫助他們在企業中更好地發揮自己的作用。

（二）強調財務風險控制

企業里的高層管理者將大部分的精力都投入到提高經濟收益上，較少關注企業的內部控制和風險管理，所以對科學管理的重要性認識不足。財務風險的存在直接關系到企業的正常運營，小的財務風險可能導致企業的經營出現問題，嚴重的財務風險甚至會導致企業的發展停滯。因此企業必須加強風險管理，從風險識別、風險分析、風險規避、風險轉移等方面進行有效的控制。為了增強自身的市場競爭能力，企業需要對自身的風險進行分析，以確保自身的經營安全。

（三）革新財務管理方法

企業要逐步健全各種內部審批體系，控制資金使用的審批程序，防止資金沉淀，保證企業的經濟效益。此外，隨著社會的發展和進步，企業在各個領域都要引進現代信息技術，使信息技術的發展與企業的發展緊密結合，即企業必須在經營方式上持續革新。而財務管理也應當滲透到企業的管理體系中，主要是要根據自己的發展情況，主動引進信息技術，從而使財務管理的科學方法更好地傳承下去，讓企業在信息化時代下能夠持續發展。

（四）加強對財務會計人員的意識培養及工作考核

一個企業能否長期發展，最重要的因素就是員工的目標意識。為了提高企業的整體效益，必須對員工的工作能力進行全面培訓，特別是針對會計、財務等方面的工作，要讓會計人員認識到財務管理的重要性，強化財務管理，重視內部控制。企業領導層要為會計人員建立一個完善的財務和內部控制制度，以強化他們的工作能力，并使其能真正履行其職責。此外，企業還應重視會計的財務培訓與考核，強化員工的專業素質和技能，并對其進行考核，確保其工作質量。在招聘新的財務會計人員時，要特別注意提高入職門檻，以便企業能更好地選拔他們。加強會計人員的素質，是保證企業內部財務管理與內部控制的重要環節。在加強內部控制和審計工作的同時，加強對會計人員的綜合素質的培養。在實際工作中，企業應該注意培養并選用高素質的人才，為企業發展提供優質的人才資源。

另外，隨著現代經濟技術不斷發展，財務管理部門應該積極適應時代發展要求，加強對財務管理和內部控制方面相關知識的培訓力度，使員工可以熟練掌握其中的關鍵點，從而提高員工在工作中的積極性和主動性。此外還要注重加大企業內部監督的力度，只有把內部控制與企業的財務管理有機結合起來，才能使企業的財務和內部控制得以實現。

（五）建立健全合理的財務管理和內部控制體系

在認識和重視財務管理與內部控制的基礎上，建立健全相關制度，確保會計人員在工作中遵紀守法，并通過相關制度對工作內容進行監督評價，掌握其工作成果。企業應根據目前的形勢和自身的發展狀況，完善企業的財務管理與內部控制制度。在此過程中，應嚴格區分內部控制和內部審計之間的異同，以保證二者的獨立和有序運行。為了更好地提高財務管理與內部控制的水平，需要建立和完善一系列的財務工作制度，包括各項規章制度、崗位職責、業務流程、報表報送等。為了能夠讓工作人員對自身工作有更好清楚認識，就需要加強對企業員工的教育和培訓，也要加強企業員工之間和企業相關部門之間信息交流，這樣可以避免因信息不對稱而造成麻煩和損失；同時要對財務數據進行實時更新速度快，提高工作效率。企業還要嚴格執行內部控制制度、風險控制制度和信息披露制度，通過這些制度的建立和執行來保證企業實現既定的戰略目標，最終提高企業的經營效益。內部審計工作要以“維護投資者權益”為目標，堅持“客觀、獨立、專業、職業”原則，通過檢查、監督和評價企業的經營行為，確保企業的資本運行合法合理，保證會計信息的真實、完整和可靠。

五、案例分析

晉中市新華書店是山西新華書店集團有限公司下屬的圖書發行企業，創建于1963年，至今已有60多年的發展歷程。近幾年，晉中市新華書店在黨的十八大、十九大精神的指導下，深入貫徹新時代中國特色社會主義思想，按照中央、省委、市委的決策部署，嚴格按照山西新華書店集團的工作要求，緊緊圍繞“書香晉中”、推廣全民閱讀的目標，以“為讀者找好書、為好書找讀者”為宗旨，著力提升晉中區域國有圖書發行企業的影響力。但隨著企業規模的發展擴大，其經營管理的薄弱環節也逐漸顯現出來，財務管理與內部控制工作也有明顯的不足。通過對所發現的問題進行了深入的思考，并對其進行了結構上的改造，重新設計并組織了企業的業務流程，對財務管理體系進行了大膽的嘗試，對相關的資料進行了規范，對企業的內部控制體系進行了完善，并對財務人員實施了素質提升工程。晉中市新華書店在對其經營過程中風險采取了科學的應對措施，這些措施都得到了很好的改善，說明企業能夠及時地適應市場的發展，并進行了相應的整改，從而實現長期的發展。

六、結論

財務管理和內部控制是企業經營活動中的一項重要內容。因此管理層必須重視與之相關的問題和缺陷，并及時轉變自身的管理觀念，制定相應的規章制度，使之落實到實際工作中。同時，作為會計核算和財務管理的專業人員，也要意識到自己的工作的重要性，做好自己的本職工作，只有做好企業的財務管理和內部控制，才能在激烈的市場環境下持續、穩定地發展。