EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理探究

錢玉霞

（惠生（南通）重工有限公司，江蘇 南通 226000）

海洋工程項(xiàng)目具有技術(shù)密集與資金密集等特點(diǎn)，其較高的技術(shù)和附加值決定了海洋工程需要進(jìn)行科學(xué)合理的成本預(yù)算才能獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益回報(bào)。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，我國(guó)海洋工程事業(yè)呈現(xiàn)了較為快速的發(fā)展態(tài)勢(shì)。作為一種工程總承包模式，EPC是指在得到業(yè)主委托之后，公司按照合同中提及的內(nèi)容，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)過程或者部分過程進(jìn)行承包的模式。基于EPC總承包模式下，一般公司需以總價(jià)合同條件為依據(jù)，負(fù)責(zé)所承包工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用、質(zhì)量、安全等管理。而從海洋工程產(chǎn)業(yè)鏈層面分析，涉及的內(nèi)容包括：咨詢、設(shè)計(jì)、設(shè)備材料采購(gòu)、建造安裝、調(diào)試等。EPC海洋工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)較高，且涉及的資金量大，分包商及供應(yīng)商數(shù)量多，因此加強(qiáng)EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理顯得至關(guān)重要。加強(qiáng)EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理顯得至關(guān)重要，有助于企業(yè)盈利水平的提升，進(jìn)一步使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到持續(xù)增強(qiáng)。但是，從現(xiàn)狀來看EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作存在一些較為明顯的問題，比如：相關(guān)工作量分配不清、人工費(fèi)用預(yù)算不夠科學(xué)合理、預(yù)算準(zhǔn)確性影響因素較多等。為了解決現(xiàn)狀存在的問題，提高實(shí)際管理工作質(zhì)量和效益，因此本文圍繞“EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理”進(jìn)行分析探究?jī)r(jià)值意義顯著。

一、EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)容分析

EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)容繁多，比如編制設(shè)計(jì)、項(xiàng)目采購(gòu)、施工費(fèi)用、項(xiàng)目管理費(fèi)用預(yù)算等，均屬于重點(diǎn)內(nèi)容，需詳細(xì)了解及把控，具體而言，EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)容如下。

（一）設(shè)計(jì)成本預(yù)算內(nèi)容

設(shè)計(jì)是EPC工程總承包項(xiàng)目建設(shè)中的關(guān)鍵一環(huán)，基于設(shè)計(jì)費(fèi)用預(yù)算制定過程中，要求確定外包設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)用以及固有的設(shè)計(jì)人工成本。為了確定固有人力成本，要求事先對(duì)所需設(shè)計(jì)人工工時(shí)做出精準(zhǔn)預(yù)估，并估出人員崗位薪資、福利、崗位級(jí)別、社保等一系列綜合人力成本。如果業(yè)主存在指定設(shè)計(jì)咨詢公司的需求，那么有兩種收費(fèi)方式可供選擇：第一，依據(jù)包括變更收入在內(nèi)的合同收入的一定比例進(jìn)行收費(fèi)的方式；第二，固定價(jià)格收費(fèi)方式。從結(jié)算貨幣上看，一般是歐元或美元。因此，有必要事先合理預(yù)估出有關(guān)匯率與合同總收入。

（二）項(xiàng)目采購(gòu)成本預(yù)算內(nèi)容

要想使項(xiàng)目成本預(yù)算得到有效控制，合理控制項(xiàng)目采購(gòu)成本非常關(guān)鍵。需認(rèn)識(shí)的是，項(xiàng)目采購(gòu)成本在工程項(xiàng)目合同總價(jià)中的占比一般都超過了50%。從采購(gòu)成本類型來看，主要涉及：其一，硬件費(fèi)用；其二，清關(guān)倒運(yùn)費(fèi)用。其中，對(duì)于硬件費(fèi)用來說，包括海工產(chǎn)品相關(guān)設(shè)備、材料成本；清關(guān)倒運(yùn)費(fèi)用指的是采購(gòu)國(guó)外材料過程中形成的與報(bào)關(guān)進(jìn)口相關(guān)的費(fèi)用。在制定采購(gòu)預(yù)算時(shí)，要系統(tǒng)思量?jī)r(jià)格的合理性，并對(duì)采購(gòu)貨物的質(zhì)量進(jìn)行合理分析，看其是否可以在合同約定時(shí)間之前進(jìn)行交付，確保其有效性與經(jīng)濟(jì)性充分達(dá)標(biāo)。此外，要合理預(yù)計(jì)出進(jìn)口材料支付時(shí)點(diǎn)的外幣匯率，比如：若預(yù)計(jì)未來外幣遠(yuǎn)期匯率上漲，可采取遠(yuǎn)期鎖匯等方式，嚴(yán)格管控預(yù)算材料的采購(gòu)成本。

（三）編制施工費(fèi)預(yù)算內(nèi)容

為保證施工費(fèi)預(yù)算的精準(zhǔn)度，確定EPC工程分包工作量和總承包自行施工工作量是第一要?jiǎng)?wù)。若選取自行施工方式，在成本控制工作開展期間，需重視材料、機(jī)械以及人工因素，將成本費(fèi)用控制工作做到位?？紤]到成本得到有效控制，在采取分包施工模式的情況下，總承包商應(yīng)與二級(jí)分包商共同簽署合同，通過這種方式使分包成本更加清晰；同時(shí)，針對(duì)簽訂的分包合同，可以固定造價(jià)合同為準(zhǔn)，盡可能避免超預(yù)算問題的發(fā)生，進(jìn)而使分包成本得到有效控制。

（四）其他費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容

在EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算內(nèi)容中，除上述主要內(nèi)容以外，還涉及：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、保險(xiǎn)費(fèi)用預(yù)算、征退稅與關(guān)稅差預(yù)算、折舊、能耗、制造費(fèi)用分?jǐn)偟乳g接費(fèi)用預(yù)算；另外，業(yè)主支持費(fèi)用及不可預(yù)見費(fèi)預(yù)算等。需以EPC海洋工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)這些費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容充分明確，使其他費(fèi)用控制在項(xiàng)目預(yù)算規(guī)定的合理范圍內(nèi)。

二、EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理現(xiàn)狀問題分析

從現(xiàn)狀來看，EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作，在開展期間存在一些較為明顯的問題，具體問題如下。

（一）各部門關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)

眾所周知，海洋工程項(xiàng)目的建設(shè)施工對(duì)專業(yè)性提出了較高要求，預(yù)算合作輔助管理部門對(duì)于材料采購(gòu)、設(shè)計(jì)以及建造等諸多方面的預(yù)算的認(rèn)知度不高，大幅度增加了對(duì)項(xiàng)目預(yù)算盲從的可能性，難以將自身的監(jiān)督、控制作用發(fā)揮出來，同時(shí)也無法確保確立的預(yù)算是合理的、客觀的，更別提提出有建設(shè)性的意見與看法了。再者，各個(gè)部門之間缺乏有效溝通與交流，缺乏關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致實(shí)際成本費(fèi)用和預(yù)算之間存在一定出入。并且過程中預(yù)算調(diào)整不夠合理科學(xué)，從而使各項(xiàng)成本預(yù)算失控。

（二）相關(guān)工作量分配不清

在預(yù)算初期階段，自建工作量與分包工作量很難明確地分配下去。究其緣由，是因?yàn)闃I(yè)主工期因素與分包工作質(zhì)量的影響。同時(shí)，其還易受到生產(chǎn)變更因素的影響，比如返工、工作量增加等變更因素影響，使得分包變更頻繁，恐將很難確保相關(guān)人員精準(zhǔn)地預(yù)估出分包費(fèi)用預(yù)算，不利于后期進(jìn)一步開展施工建設(shè)工作。

（三）人工費(fèi)用預(yù)算不夠合理科學(xué)

EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算工作開展期間，相關(guān)人員在制定人工費(fèi)用預(yù)算時(shí)出現(xiàn)了采用單一項(xiàng)目理想用工人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算的問題，未能充分將窩工損失等因素考慮進(jìn)去，最終導(dǎo)致人工費(fèi)用預(yù)算不夠合理科學(xué)。

（四）預(yù)算準(zhǔn)確性影響因素較多

一方面，在國(guó)家稅收政策不斷變化情況下，關(guān)稅、增值稅、出口退稅等稅率也會(huì)隨之發(fā)生相應(yīng)的變化，進(jìn)而使預(yù)算的準(zhǔn)確性受到一定程度的影響。另一方面，對(duì)于項(xiàng)目設(shè)計(jì)及采購(gòu)費(fèi)用，如果存在大量外幣的情況下，即使匯率波動(dòng)較小，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算成本發(fā)生一定程度的變動(dòng)，加上預(yù)算過程未能對(duì)大量外幣合同的付款時(shí)間進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，且對(duì)匯率變化未能準(zhǔn)確把控等情況下，便難以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性，使預(yù)算成本失控。

三、加強(qiáng)EPC海洋工程項(xiàng)目成本管理的策略分析

為了解決EPC海洋工程項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀存在的問題，需落實(shí)以下有效地加強(qiáng)策略。

（一）進(jìn)行海洋工程目標(biāo)成本控制

要想做好工程項(xiàng)目的成本預(yù)算管理工作，就必須要把好目標(biāo)成本控制這一關(guān)。在海洋工程建設(shè)中實(shí)施目標(biāo)成本控制，可以大幅度減少工程項(xiàng)目建設(shè)所消耗的費(fèi)用，增加效益。而且能夠通過成本控制加大資金流的利用率來促進(jìn)整個(gè)海洋工程產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。工程項(xiàng)目成本控制強(qiáng)調(diào)從項(xiàng)目的預(yù)算準(zhǔn)備階段開始一直到項(xiàng)目建設(shè)竣工交付的全過程中需給付的費(fèi)用的綜合。海洋工程項(xiàng)目的成本涵蓋了項(xiàng)目建設(shè)過程中給付的企業(yè)費(fèi)、法律規(guī)定規(guī)費(fèi)等間接成本以及機(jī)械使用費(fèi)等諸多直接成本。項(xiàng)目目標(biāo)成本控制就是在整個(gè)海洋工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)過程中對(duì)消耗費(fèi)用的每個(gè)流通過程和每個(gè)組成環(huán)節(jié)，采取科學(xué)合理的方法進(jìn)行有效的預(yù)算監(jiān)督和成本控制，將整個(gè)生產(chǎn)制造周期內(nèi)的成本控制在項(xiàng)目設(shè)計(jì)之初的預(yù)算成本目標(biāo)范圍區(qū)間之內(nèi)，最終以保證海洋工程項(xiàng)目獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高海洋工程項(xiàng)目成本管理專業(yè)性

對(duì)于預(yù)算相關(guān)工作人員，需加強(qiáng)對(duì)海洋工程項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，確保各個(gè)部門之間加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，并充分明確現(xiàn)場(chǎng)變更等，通過實(shí)地考察的方式加以證實(shí)。同時(shí)，因合同履約時(shí)間比較長(zhǎng)，易受到業(yè)主要求變更、合同施工延誤等因素的影響，對(duì)此預(yù)算管理工作人員需對(duì)相關(guān)合同的內(nèi)容條款、責(zé)任分配等充分了解，對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)成本充分重視，使各項(xiàng)預(yù)算成本得到合理科學(xué)的控制。項(xiàng)目執(zhí)行過程中嚴(yán)格區(qū)分變更原因，如果是業(yè)主變更，及時(shí)與業(yè)主確認(rèn)增補(bǔ)金額；其他變更同樣需分清責(zé)任，明確變更費(fèi)用歸集口徑。

（三）嚴(yán)格論證項(xiàng)目大額分包預(yù)算

首先，要一一系統(tǒng)地論證項(xiàng)目大額分包預(yù)算。其次，要將預(yù)算管理方案貫徹落實(shí)至實(shí)處，并向分包商細(xì)分指標(biāo)，實(shí)施有針對(duì)性的管控策略，對(duì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)充分明確，并構(gòu)建完善的考核機(jī)制，避免大量非常規(guī)分包變更問題發(fā)生，財(cái)務(wù)部要堅(jiān)持預(yù)算為剛的原則，所有分包合同簽訂的前提是在控制預(yù)算范圍之內(nèi)，同時(shí)需對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，以此使項(xiàng)目大額分包預(yù)算得到全面有效的控制。

（四）加強(qiáng)人工費(fèi)及水電費(fèi)成本預(yù)算控制

一方面，對(duì)公司整體項(xiàng)目數(shù)量與規(guī)模進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，積極調(diào)動(dòng)工作人員積極性，使人工浪費(fèi)最大限度減少，進(jìn)一步提升人工成本預(yù)算的精度。另一方面，通過作業(yè)成本法的應(yīng)用，對(duì)項(xiàng)目水電費(fèi)進(jìn)行預(yù)計(jì)，并按各項(xiàng)目工作量對(duì)實(shí)際水電費(fèi)用進(jìn)行合理分配，進(jìn)一步做好各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作，然后通過準(zhǔn)確的實(shí)際費(fèi)用，對(duì)預(yù)算成本起到充分支持。

（五）加強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性控制

首先，要精準(zhǔn)預(yù)測(cè)出外幣采購(gòu)合同金額、項(xiàng)目工期與付款時(shí)間，特別是要合理預(yù)計(jì)出外幣付款的時(shí)間與具體金額，可以使匯率變動(dòng)產(chǎn)生的影響得到最大限度的控制。與此同時(shí)，歸納概括前期項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，并予以分析，在充分考慮到客戶提出的要求與意見之后全方位地總結(jié)出成本管控和計(jì)劃二者的關(guān)聯(lián)性，分析投標(biāo)、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建造、分包等環(huán)節(jié)管理潛在的問題，制定有效改進(jìn)策略；并以預(yù)算項(xiàng)目的具體特點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)不可預(yù)測(cè)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)預(yù)估。此外，針對(duì)工程項(xiàng)目采取全過程跟蹤審計(jì)措施，加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算至決算的全程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，和建造管理部門協(xié)商確認(rèn)，避免項(xiàng)目預(yù)算隨意調(diào)整現(xiàn)象出現(xiàn)，進(jìn)一步使項(xiàng)目成本得到全面有效控制。

綜上所述，EPC海洋工程項(xiàng)目成本預(yù)算管理內(nèi)容繁多，且現(xiàn)狀面臨一些有待解決的問題。因此，需進(jìn)行海洋工程目標(biāo)成本有效控制，同時(shí)提高海洋工程項(xiàng)目成本管理專業(yè)性，對(duì)項(xiàng)目大額分包預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格論證，加強(qiáng)人工費(fèi)及水電費(fèi)成本預(yù)算控制，并采取有效方式規(guī)避外幣收付程中的匯率風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性控制，以此使成本預(yù)算控制效果得到全面強(qiáng)化，最終為EPC海洋工程項(xiàng)目整體質(zhì)量和效益的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為海洋工程的產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展添磚加瓦。