基于大數據的稅收管理問題研究

張 曉

(濟南市園林和林業科學研究院，山東 濟南 250001)

1 大數據的特點及優勢

(1)快速。大數據的反應及時快速。在日常應用程序中，用戶在瀏覽器搜索欄中輸入關鍵字后，可以馬上獲得很多搜索數據，并選擇有用的信息。可以想象，瀏覽器搜索速度慢的話，就像實際上在看圖書館一樣，獲得自己想要的信息需要花很多時間，用戶就不會選擇使用瀏覽器。因此，反應及時、迅速的大數據用于煙草行業信息化建設中，大量數據在信息技術效果上迅速匹配，大大提高了煙草行業管理效率。

(2)全面。大數據涵蓋面廣，內容豐富全面。信息時代，數據存儲技術不斷更新，在數據收集與存儲中發揮著關鍵作用，使數據收集更加全面。與以往傳統的數據樣本概念不同，大數據作為完整的系統，其搜索的是全部的數據，滿足了用戶對大量信息的需求。

在大數據技術的影響下，人們的生活質量和社會發展得到了前所未有的提高。大數據主要是指在收集、匯總、分析和處理海量數據時，使用一般技術或工具無法提取的有效信息[1]。同時，由于大數據整合難度的提高，給相關工作者帶來了更高的技術標準，包括對信息采集的高標準要求，決策和簡化信息集成流程，可以有效滿足大數據社會的需求，對收集到的信息數據進行更準確的分析和集成，具有更多的信息。其中，云計算技術在很大程度上推動了大數據技術的快速發展。它變得更科學、合理地分析和處理數據，簡化了處理方法，提高了速度和質量信息的分析和整合，并提高信息的多樣性和數據收集能力，在更大程度上，為我們的日常生活提供便利[2]。

2 企業稅收管理的概念和特點

稅收籌劃管理是企業根據國家的稅收政策，在生產經營管理過程中對某些經濟業務進行規劃和協調的一種特殊權利[3]。它具有合法性、實時性和可預測性的特點。每一個企業，作為一個獨立的經濟組織，自其成立以來，就決定必須作為納稅人向國家繳納各種稅收。因此，稅收籌劃管理對企業的發展起著至關重要的作用。但是，由于納稅人的身份是不能改變的，也就是說，企業無權決定是否納稅，但納稅金額可以由企業的生產經營來決定。一般來說，企業稅收籌劃管理與稅收管理的目的是一致的，即在不違反稅收法規的前提下，明確稅收籌劃管理與非稅收籌劃管理的界限實際上是如何把握的一個程度。這個學位是稅收籌劃管理學位。如果超過這個程度，就會變成逃稅。因為法律對這一點沒有明確的規定，所以在一定程度上為納稅人創造了更大的納稅籌劃條件。例如，從法律角度來看，現行稅法本身存在一定的滯后性，或多或少會存在一些疏漏和缺陷。雖然企業可以通過“精心安排”來規避和減輕稅負，但有時仍無法改變其偷稅漏稅的嫌疑，這與稅收籌劃管理的目的是背道而馳的。真正的稅收籌劃管理是以稅收節約為目的。如果企業確實存在偷稅漏稅的問題，稅務部門應予以嚴格控制，企業應嚴格按照有關規定和標準，及時合理繳納稅款[4]。

3 企業稅務籌劃的主要風險成因分析

(1)政策風險。一方面，由于受到企業市場整體宏觀經濟發展狀況的影響，政府通常會根據市場整體發展狀況和行業經濟狀況進行一些宏觀政策調控，創造一個有機的競爭環境，確保整個行業市場經濟的發展。對于國家的稅收調控政策來說，這是一個無法控制的政策因素。以近年來的企業政策為例：近年來，國家政策提出了一系列的稅收政策，如對企業市場進行財稅整頓、規范市場經濟發展、去消化去庫存等。受這些政策因素的影響，地方政府也對當地企業進行了不同程度的稅收政策調控干預，如貸前限購、經營管理模式的創新和整改等。在這一輪各地財稅政策調整中，各地企業的業務發展也受到了前所未有的沖擊，可謂困難重重。另一方面，中國市場經濟體制改革正處于深化改革、發展和進一步完善的過程中。企業市場經濟的發展是市場經濟體制全過程的重要組成部分。其經濟發展必然會隨著整個社會發展的經濟環境的變化而變化，企業相應的內部稅務籌劃也會隨之變化。

(2)行業風險。就整個企業而言，它一直與我國的建筑業、生產制造業、服務業等領域密切相關，可以說是影響著整個行業。隨著近幾年中國房價的不斷上漲，企業開發領域的整體利潤增長空間也在不斷增大。越來越多的企業投資者將資金集中在企業市場上。當然，其他行業也有一些龍頭企業。對于這些龍頭企業來說，由于缺乏企業開發、經營和管理經驗，需要依靠成熟的大型開發企業進行戰略合作，通過OEM、自行建設或直接投資。針對這種特殊情況，有必要對企業進行合理的企業稅務風險規劃。如果不進行合理的稅收籌劃管理，一旦出現增稅風險，很快就會影響我國整個企業市場的健康發展。

4 企業稅務籌劃面臨的主要風險

(1)稅收籌劃管理意識較淺。在中國政府運用整體經濟理論構建的新經濟形勢下，企業在體制改革的浪潮中實現了工業化發展和商業化經營，增強了資本要素在產品生產和制造環節中配置資源的功能。一方面，在強調財務管理工具的重要性的同時，突出了稅收籌劃管理在生產經營活動中的價值屬性，這與企業的經濟收入水平有關。另一方面，由于我國企業與專業稅務籌劃機構在稅務籌劃方面的合作經驗相對較少，大多采用內部“自建自籌”的方案。因此，專業稅務籌劃存在一定的認知局限性。

(2)稅務風險評估準確性差。“稅收風險”這是中國企業常說的“寫在紙上，掛在墻上”的格言。目的是提醒自己注意稅務籌劃和稅務風險評估。然而，在稅收籌劃管理的實踐中，稅種、稅率、稅收等方面都存在著較大的差異。此外，它與要素市場中的生產要素及其變化密切相關。特別是涉及企業的行業、行業、經營項目和具體業務，以及企業的財務管理。因此，企業在實現生產要素與成本指標管理、稅收政策之間的有效關聯分析，找到相對清晰的邏輯分析路徑之前，往往難以做到準確評價、有效預測、合理調整和科學規劃。

(3)稅收優惠政策利用不足。我國政府進行了較為廣泛的稅制改革。通過整合稅收、降低稅率等一系列措施，降低了企業稅負。從宏觀層面看，這與我國“金融體制改革+產業結構調整政策”密切相關。因此，稅收優惠政策首先體現在稅制的變化上。其次，稅收優惠政策主要與一些及時的經濟政策和改革措施有關。如果不把握好稅收優惠政策，往往難以做好稅收籌劃管理工作。例如，中國在明確認識到21世紀是一個“危機時代”后，提出了“化危為機”的新思路。此外，在生態文明戰略下，推動了新能源的發展。此時，在新能源汽車和新能源動力方面，結合不同的發展時期，對一些行業給予了稅收政策支持。由于稅收政策的運用不足，企業往往不能利用稅收優惠政策結合企業的實際戰略規劃來發展壯大。

(4)缺乏穩定的稅收籌劃管理依據。“營改增”政策實施以來，我國有效避免了雙重征稅的可能性，但也可能使企業的稅負壓力不斷上升。如果企業缺乏對稅收政策的深入了解，缺乏高素質的稅收管理人員，就無法在稅收管理過程中有效地利用稅收籌劃管理政策來減輕稅收負擔。相反，會導致稅收籌劃管理缺乏必要的合理性，進而出現“偷稅”現象，不利于企業的經營。此外，綜合稅收籌劃管理是一種有效的稅收籌劃管理，需要從企業的戰略高度來進行，而企業缺乏稅收籌劃管理的戰略意識，使得企業稅收籌劃管理無法覆蓋企業的整個范圍，并使企業面臨更大的稅務籌劃風險。

(5)缺乏對口的專業型人才。作為新崛起的行業，互聯網金融的發展離不開人才的依托。而當前大部分互聯網金融企業都處于艱難發展以及不斷摸索的階段，人才儲備量遠遠無法滿足企業的需求，對核算以及稅收管理工作帶來了不利影響。此外，人才整體素質偏低也是企業所面臨的一大問題。只有既具有專業財務知識，又具有互聯網技術及企業經濟管理能力的人才方能滿足互聯網金融行業的發展需求，而此類綜合型人才為數甚少。

5 大數據時代下加強企業稅務籌劃風險管理的有效防范措施

(1)引入新的思路，加深對稅收籌劃管理的認識。在加深對稅務籌劃的認識時，建議企業利用自身吸收產業鏈思維、商業化思維、系統思維的發展經驗，積極引入新思維。從企業治理的角度來看，應將財務體制改革、產業結構調整、稅制改革與企業財務管理相結合。例如，金融體制改革就是讓金融市場為產業改革提供資本配置。產業轉型升級與企業產品生產制造產業鏈緊密對應。此時，企業可以把握產業鏈中的生產要素和商業運作模式中的資本要素。從要素市場資源配置的角度，建立了生產要素與資本要素之間的映射關系。此外，強調了企業財務管理的重要性。因此，應深入了解稅務籌劃在企業生產經營活動中的重要性。總之，企業稅務籌劃已成為調整生產要素、成本指標和資金要素關系的重要手段。

(2)應用新技術，建立風險評估體系。稅收風險主要來自外部政策影響和內部稅收籌劃管理[5]。因此，企業應首先根據中央系統子系統的基本建設思路，建立相對完整的稅務籌劃風險評估體系。例如，從稅務風險識別、預警、評估和處理四個環節構建較為完善的風險評估體系。其次，結合企業建立的稅收籌劃管理信息管理系統，做好稅收系統和稅收政策的數據庫建設。通過這種方式，在當前應用程序的大數據技術，通過基礎數據的實時收集稅收風險，獲取有效的數據，重點分析的核心數據，等等，可以有效地預測有利和風險之間的關系，從而促進稅務風險的數據管理。

(3)充分發揮新優勢，全面研究稅收政策。現階段，企業已經初步實現了生產制造過程的自動化集成。在生產管理中應用了自動化辦公和信息管理系統。因此，企業可以利用信息技術的優勢，通過人力資源部門制定較為全面的稅收政策學習方案。例如，通過“在線學習+現場講解”的綜合方案，配合信息管理部門對稅收優惠政策進行有效的學習和講解，把握好自己的優惠政策。這樣有利于企業在宏觀層面進行戰略規劃，在微觀層面進行項目啟動和業務調整。最后，通過稅收籌劃管理合理避稅，可以擴大企業的盈利空間。

(4)建立稅務籌劃風險評估機制。完善企業稅務風險籌劃中的風險預測與評價管理機制，是防范企業稅務籌劃風險的有效措施。企業開發企業應當按照國家現行企業財務會計管理制度設計有關規定，依法合理建立規范的財務會計登記和財務憑證，正確、合法地辦理各項會計業務，并及時將企業的財務報表報送當地稅務部門，這是企業進行前期稅務籌劃的基本前提和必要條件[6]。同時，企業還應不斷加強管理，完善內部各項管理規章制度。通過研究和建立更加科學合理的規章制度，明確企業的基本財務狀況，從而從源頭上提高企業的財務抗風險管理能力。

(5)建立稅收管理制度，提高稅收管理水平。企業應建立稅務管理制度，提高管理人員對稅務管理工作的認識和理解，將稅務管理工作作為企業內部的一項重要工作，聘請業務素質較強的稅務管理人員開展稅務管理工作，從而促進他們積極地了解和掌握國家稅務管理的現狀及相關的法規和標準，合理地應用于企業的發展過程中[7]。同時，企業應定期對稅務管理人員進行考核和評價，以有效提高稅務管理人員的管理水平，同時激發管理人員的積極性和責任感。但稅務管理制度的建立必須明確權責，定期進行考核，納入管理者的績效考核指標，并對具體管理工作中因管理不當給企業造成的經濟損失負責。此外，企業還應對稅務管理體系進行風險評估，將其納入企業風險控制范圍，并根據企業發展的實際需要和稅收政策的變化，及時對稅務管理模式進行優化和完善，使所建立的稅收管理體系與新政策、新方法相一致。

6 結語

綜上所述，企業稅收籌劃管理的長期發展既是這個時代快速發展的必然結果，也完全符合我國企業稅制改革的基本要求。重視開發企業的稅務籌劃可以為企業節約經營成本提供真實的企業財務數據，規范企業內部財務預算和項目核算，有助于進一步提高企業財務管理水平。企業項目開發經營企業必須及時進行合理的企業稅收預算規劃，使企業能夠合理地獲得最大效益，實現企業的可持續發展。