建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心存在的問題及完善對策

陳玉梅

(四川省建筑機(jī)械化工程有限公司，四川 成都 610051)

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)所面臨的競爭也越來越激烈。在這種情況下，為了能夠獲得更多訂單和更好地生存下去、實(shí)現(xiàn)自己經(jīng)營目標(biāo)以及滿足自身需要等都會(huì)通過各種途徑來進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算工作。而建筑工程項(xiàng)目的管理與控制是一個(gè)龐大復(fù)雜且艱巨煩瑣又漫長流程中較為關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，因此加強(qiáng)對其管理工作重要性不言而喻。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的理論

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的相關(guān)理論依據(jù)

財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要內(nèi)容包括：現(xiàn)金管理、銀行存款和企業(yè)存貨等。

(1)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。在現(xiàn)階段，我國大部分建筑施工企業(yè)都存在著資金周轉(zhuǎn)不開或沒有及時(shí)支付賬款，這就造成了很多不必要的經(jīng)濟(jì)損失以及浪費(fèi)資源現(xiàn)象嚴(yán)重；同時(shí)也使得一些不法分子趁機(jī)鉆空子進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)等情況時(shí)有發(fā)生；另外還有一部分原因是結(jié)算單據(jù)、票證及其他財(cái)務(wù)資料信息不準(zhǔn)確而導(dǎo)致無法按期交貨。

(2)銀行存款是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，將一定數(shù)量的存放在指定地點(diǎn)并以貨幣形式所產(chǎn)生的一切活動(dòng)，包括現(xiàn)金、支票等。結(jié)算資金屬于公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之中且具有較高流動(dòng)性以及較大價(jià)值性特征的一項(xiàng)流動(dòng)資金。而匯票支付業(yè)務(wù)作為一種新型支付手段被廣泛應(yīng)用到建筑行業(yè)當(dāng)中之后就為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了舉足輕重作用。

(3)企業(yè)存貨管理的好壞直接影響到財(cái)務(wù)結(jié)算中心對成本控制、采購及生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控；有利于提高資金利用程度，減少不必要消耗，降低產(chǎn)品積壓，增加經(jīng)濟(jì)效益。而材料價(jià)格波動(dòng)會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用上升。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的概念及其特征

企業(yè)在開展工程項(xiàng)目時(shí)，會(huì)涉及資金、成本等一系列相關(guān)問題，這些都需要通過相應(yīng)的核算程序來完成。而對于結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間較長且金額較大以及較為復(fù)雜業(yè)務(wù)內(nèi)容較多行業(yè)而言則更要重視。因此就決定了財(cái)務(wù)結(jié)算中心所具有以下特征：一是以收付款為起點(diǎn)；二是結(jié)賬方式多樣化并且種類繁多；三是其結(jié)算流程簡單化和便捷、安全快捷化等特點(diǎn)。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的關(guān)系

(1)關(guān)系：企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心屬于公司的一個(gè)重要部門，其直接管理著整個(gè)工程項(xiàng)目，并且與各單位、各個(gè)組織之間存在關(guān)聯(lián)性。它是一種獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)。

(2)權(quán)力和責(zé)任：①企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對資金進(jìn)行收支及結(jié)余工作；②外部審計(jì)人員根據(jù)審核后提交到會(huì)計(jì)部進(jìn)行審查并監(jiān)督其真實(shí)性以及完整性；③財(cái)務(wù)結(jié)算中心要定期向董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)結(jié)算處的情況以及經(jīng)營管理狀況，并且將結(jié)果及時(shí)上報(bào)公司管理層、決策層等相關(guān)利益者。

1.4 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要特征及對我國建筑業(yè)發(fā)展的影響

財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要特征是：①功能。它在企業(yè)內(nèi)部管理中具有重要作用，其不僅能夠?qū)ㄖ?xiàng)目進(jìn)行有效的規(guī)劃，還能幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，并為工程項(xiàng)目的實(shí)施提供一定程度上的資金支持。②服務(wù)性特點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)結(jié)算中心與其他部門有著密切聯(lián)系且相互影響、相互作用而構(gòu)成了一個(gè)完整的體系；同時(shí)也有許多特殊職能和功能：如會(huì)計(jì)憑證管理及核算等。

2 探析建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心存在的問題

2.1 銀行賬戶分散

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金賬戶主要是銀行匯款，而匯款金額一般都較大，所以在辦理一筆業(yè)務(wù)時(shí)需要支付大量資金。但是由于各個(gè)單位之間存在著不對稱信息、賬目不清晰等情況。因此導(dǎo)致了各個(gè)公司間無法進(jìn)行有效的溝通。同時(shí)也使得結(jié)算工作難以順利完成以及對各分公司之間的往來缺乏了解等問題出現(xiàn)后才會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)結(jié)算中心跑斷鏈條現(xiàn)象，造成銀行賬戶分散而又不便使用款項(xiàng)。

2.2 工程資金支出不當(dāng)

目前，國內(nèi)建筑企業(yè)工程項(xiàng)目資金的結(jié)算主要是通過銀行、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和墊資等方式。其中較為常見的是：在我國一些大型建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，由于工程款收付時(shí)間較長且金額較大，所以需要使用多種支付手段。而目前大部分建筑單位還沒有建立起完善的財(cái)務(wù)結(jié)算管理體系與制度來規(guī)范其行為；部分中小型建筑企業(yè)為了節(jié)省成本或者不能夠按期歸還銀行貸款就采取拖欠、拒付款等方式進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)以滿足項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃要求。

2.3 工程項(xiàng)目款回收慢

資金的流入和流出是工程項(xiàng)目款收回、支付結(jié)算以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中最重要也是最容易被忽視，因?yàn)樗粌H關(guān)系到企業(yè)自身發(fā)展，而且還影響著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。所以說在施工過程中應(yīng)盡量避免使用銀行貸款方式進(jìn)行融資。但目前我國建筑行業(yè)普遍存在資金短缺問題：一是由于建設(shè)單位沒有合理利用自有流動(dòng)資產(chǎn)來開展項(xiàng)目的開發(fā)工作；二是建設(shè)項(xiàng)目投資的規(guī)模較大且分散性強(qiáng)、工程量大而又不規(guī)范等特點(diǎn)導(dǎo)致其資本結(jié)構(gòu)不合理。

2.4 籌資渠道單一

建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，資金的籌集是一個(gè)很重要環(huán)節(jié)，由于結(jié)算中心對施工單位而言，主要工作就是根據(jù)合同約定或銀行貸款來進(jìn)行融資。所以說結(jié)算金額與成本之間存在著一定的關(guān)系。但是目前我國大部分建筑行業(yè)都沒有專門針對其款項(xiàng)收回方面做預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制措施等相關(guān)內(nèi)容；另外，則是因?yàn)槲覈蠖鄶?shù)企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中缺乏資金籌措計(jì)劃、缺少現(xiàn)金流量預(yù)測及分析能力、財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目的投資方向不明確。

2.5 資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不足

建筑企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不足，在結(jié)算工作中，相關(guān)人員缺乏對工程項(xiàng)目全過程進(jìn)行有效監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多不可預(yù)見的問題。比如：施工方為保證質(zhì)量和進(jìn)度而采取墊資攬貨方式。由于沒有足夠重視支付環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)及結(jié)算工具等財(cái)務(wù)方面存在漏洞或疏忽大意造成賬目混亂；甚至是利用不規(guī)范手段謀取利益以達(dá)到惡意騙貸詐騙利息收入的目的等都會(huì)給建筑企業(yè)帶來巨大損失，不利于建設(shè)單位樹立良好形象。

2.6 資金使用效率低

目前國內(nèi)工程建設(shè)企業(yè)普遍存在資金使用效率低、成本費(fèi)用控制不嚴(yán)格的問題。主要原因是：第一，施工單位在項(xiàng)目開工前沒有對項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，導(dǎo)致盲目投資；第二，由于缺乏有效監(jiān)管制度和監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)了爛尾樓現(xiàn)象；第三，因?yàn)槭┕し脚c承包商之間相互串通勾結(jié)來騙取工程款等違法違規(guī)行為；第四，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)資金使用效率低、管理不規(guī)范以及財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制體系不夠完善所造成的。

3 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心存在問題的原因分析

(1)行業(yè)管理不到位，導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)結(jié)算的過程中處于被動(dòng)狀態(tài)，沒有積極主動(dòng)去了解企業(yè)自身發(fā)展情況。建筑裝飾裝修工程造價(jià)預(yù)算由不同部門分別進(jìn)行編制完成后才匯總到財(cái)務(wù)部執(zhí)行審核工作流程上的；而該環(huán)節(jié)又涉及多個(gè)單位同時(shí)參與進(jìn)來才能順利開展完成本階段審計(jì)程序并最終實(shí)現(xiàn)對施工項(xiàng)目的全方面監(jiān)管。然而行業(yè)管理不到位導(dǎo)致結(jié)算人員在財(cái)務(wù)結(jié)算過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，無法有效地控制風(fēng)險(xiǎn)和損失。

(2)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的滯后。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及國家政策對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心建設(shè)給予了很大支持，使得建筑業(yè)在市場中占據(jù)一席之地，但由于起步較晚、經(jīng)驗(yàn)不足等原因?qū)е卢F(xiàn)階段仍有很多問題。第一，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。目前國內(nèi)大部分中小型施工單位都沒有建立一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度。第二，賬務(wù)處理不及時(shí)、信息傳遞失真現(xiàn)象嚴(yán)重。

(3)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的不夠重視。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要功能是資金管理、成本核算，以及利潤分配。在現(xiàn)階段，我國建筑企業(yè)對財(cái)務(wù)結(jié)算工作還不夠重視。由于起步較晚發(fā)展不成熟等原因?qū)е铝嗽S多問題。第一，預(yù)算編制存在不合理性；第二，因?yàn)轭A(yù)算控制不到位造成賬目與實(shí)際情況脫節(jié)；第三，沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)范和規(guī)定而使得收支結(jié)余現(xiàn)象頻繁發(fā)生的同時(shí)也為工程建設(shè)項(xiàng)目帶來經(jīng)濟(jì)損失。

(4)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度不完善。目前，我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度尚不完善，主要表現(xiàn)在：一是沒有對資金進(jìn)行有效的管理和控制。由于該公司在資金管理工作上存在著較大漏洞。因此導(dǎo)致了現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)無法得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。二是缺乏嚴(yán)格規(guī)范的審批流程及相關(guān)責(zé)任機(jī)制。三是未建立健全內(nèi)控體系以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)與稽核部門之間溝通不及時(shí)、效率低下等問題，造成了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心工作人員對工作職責(zé)不明確不熟悉。

4 完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的對策

4.1 建立健全建筑企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度

建立健全建筑企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)加強(qiáng)對建筑企業(yè)現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)報(bào)表中所反映出情況進(jìn)行嚴(yán)格審核。財(cái)務(wù)結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部報(bào)告制度，為企業(yè)提供真實(shí)可靠地信息，幫助建筑單位進(jìn)行決策，減少風(fēng)險(xiǎn)。首先要加強(qiáng)審計(jì)人員在日常工作中對業(yè)務(wù)資料和會(huì)計(jì)報(bào)表等重要數(shù)據(jù)的審核與監(jiān)管。審查過程中應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程辦事；其次是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)編制相關(guān)憑證、賬簿及銀行存款余額調(diào)節(jié)表來反映結(jié)算資金使用情況以及收支狀況；最后就是對于已發(fā)生或已經(jīng)記錄完整的往來款項(xiàng)進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)措施妥善處理其產(chǎn)生原因。

4.2 加強(qiáng)資金支持

資金是企業(yè)運(yùn)營的基礎(chǔ)，所以加強(qiáng)對建筑結(jié)算中心內(nèi)部現(xiàn)金流量管理尤為重要。首先要規(guī)范收支業(yè)務(wù)流程。在進(jìn)行工程項(xiàng)目施工時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定合理有效、科學(xué)可行的付款方式和支付手段。其次要嚴(yán)格控制好各項(xiàng)費(fèi)用支出：一是結(jié)算憑證審核與審批制度需明確責(zé)任人并落實(shí)到位；二是工程款報(bào)銷后及時(shí)核實(shí)相關(guān)款項(xiàng)余額是否正確完整等問題，同時(shí)對未達(dá)賬項(xiàng)采取相應(yīng)措施加以補(bǔ)救。另外還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行賬戶管理及資金監(jiān)控工作。

4.3 加強(qiáng)信息管理的監(jiān)督力度

隨著信息化的發(fā)展，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理信息系統(tǒng)建設(shè)已經(jīng)成為必然趨勢，而其管理系統(tǒng)是整個(gè)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行中不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對信息管理工作和控制力度能夠有效提升資金使用效率。首先，應(yīng)該從源頭上杜絕舞弊現(xiàn)象發(fā)生；其次，要建立完善且科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范化制度體系并嚴(yán)格執(zhí)行到位；再次，應(yīng)在工程施工前做好充分合理地預(yù)算工作；最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須重視財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理信息系統(tǒng)建設(shè)及維護(hù)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題以確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)

企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的建立，主要是為了調(diào)動(dòng)員工積極性，提高工作效率，從而為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算中心目標(biāo)提供有力保障。從目前狀況來看建筑施工行業(yè)發(fā)展迅速但整體水平相對較低。因此在當(dāng)前形勢下加強(qiáng)對該領(lǐng)域人才的培養(yǎng)和引進(jìn)就顯得尤為重要。首先，應(yīng)完善相應(yīng)人員招聘制度、崗位聘用制以及考核獎(jiǎng)懲制度等相關(guān)管理機(jī)制。其次，建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束體制與績效考評體系，并通過合理有效的獎(jiǎng)勵(lì)政策來調(diào)動(dòng)員工積極性與創(chuàng)造價(jià)值。再次，企業(yè)內(nèi)部人員的積極性是提高工作效率，改善公司管理水平，提升競爭力最有力保障。因此需要通過激勵(lì)制度來激發(fā)員工創(chuàng)造力和熱情。最后，要建立合理、科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲體系和薪酬分配體系等措施，以極大程度上調(diào)動(dòng)其對業(yè)務(wù)流程控制力度及相關(guān)費(fèi)用使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查工作質(zhì)量的積極性以及準(zhǔn)確性。

4.5 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，應(yīng)該從各個(gè)方面健全與完善會(huì)計(jì)核算有關(guān)的法律法規(guī)；其次，加強(qiáng)對員工職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度；再次，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及培養(yǎng)專業(yè)技能人才；最后，從源頭上杜絕舞弊行為發(fā)生并及時(shí)處理問題辦法等一系列措施來規(guī)范結(jié)算中心工作人員的操作流程，從而降低財(cái)務(wù)結(jié)算過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤、欺詐及其他違規(guī)事件發(fā)生概率。

4.6 提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理水平高低、工作質(zhì)量好壞和財(cái)產(chǎn)物資保值增值程度高低關(guān)鍵。首先，企業(yè)要對財(cái)務(wù)結(jié)算中心的工作人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，在實(shí)際工作中不斷完善會(huì)計(jì)人員自身存在問題。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和內(nèi)部控制能力建設(shè)，建立健全各項(xiàng)制度并嚴(yán)格執(zhí)行；定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)知識講座等活動(dòng)來提升員工職業(yè)道德素養(yǎng)以及法律法規(guī)觀念。最后，強(qiáng)化責(zé)任意識，企業(yè)應(yīng)制定明確、合理有效且符合行業(yè)發(fā)展要求的財(cái)務(wù)結(jié)算管理標(biāo)準(zhǔn)及流程，同時(shí)要對其進(jìn)行細(xì)化與規(guī)范，提高會(huì)計(jì)人員工作質(zhì)量水平。

4.7 加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中現(xiàn)金流量分析與預(yù)測工作

資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的核心工作，對現(xiàn)金流量管理有著直接影響。因此，要加強(qiáng)資金流入流出情況分析。首先，應(yīng)做好事前預(yù)算、事中控制和事后考核評價(jià)等基礎(chǔ)管理工作；其次，應(yīng)結(jié)合實(shí)際掌握企業(yè)經(jīng)營狀況制訂合理可行的收支計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行到位；最后，還應(yīng)對各項(xiàng)收入支出進(jìn)行有效監(jiān)控與預(yù)測分析以了解真實(shí)準(zhǔn)確無誤后再作出決斷措施來保證企業(yè)在財(cái)務(wù)結(jié)算工作中現(xiàn)金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)正常運(yùn)行，減少不必要損失發(fā)生。

4.8 積極推進(jìn)自身信息化建設(shè)，加快企業(yè)發(fā)展腳步

首先，建筑企業(yè)應(yīng)加大對自身信息化建設(shè)的投入，積極推進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展。其次，在信息資源共享方面加強(qiáng)管理。一方面要實(shí)現(xiàn)各單位之間的數(shù)據(jù)錄入與傳遞；另一方面還要建立完善統(tǒng)一規(guī)范和制度標(biāo)準(zhǔn)來保障信息化工作有效進(jìn)行。最后，還應(yīng)該重視會(huì)計(jì)電算軟件開發(fā)及應(yīng)用水平提升問題等一系列問題，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)措施以加快內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心信息系統(tǒng)建設(shè)步伐、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化升級發(fā)展進(jìn)程以及為相關(guān)部門提供決策支持。

5 結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，建筑企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其管理與財(cái)務(wù)結(jié)算中心是整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中不可或缺的部門。因此需要我們在進(jìn)行工程造價(jià)預(yù)算過程中要積極配合國家政策和市場需求變化情況。同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等方面來保證施工項(xiàng)目的正常開展以及各項(xiàng)工作順利完成；與此同時(shí)還要做好資金管理工作并及時(shí)收回款項(xiàng)以擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間，為后續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)及鋪墊，從而實(shí)現(xiàn)建筑成本管理目標(biāo)的有效達(dá)成。