建筑勘察設計企業應收款項管理存在的風險與防范對策

李正琦

（中鐵十五局集團四川建筑勘察設計有限公司，四川 宜賓 644000）

1 引言

建筑勘察設計企業具有鮮明的行業特征，受建筑行業市場波動影響，建筑勘察設計企業應收賬款風險不斷加劇，成為阻礙建筑勘察設計企業高質量發展的重要瓶頸之一，因此，為適應新時代建筑行業發展要求，企業要以健全的管理體系防范應收賬款風險，提高資金周轉率、減少壞賬損失，實現企業經濟效益最大化。

2 應收款項的概述

應收款項是指企業在日常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，是伴隨企業的銷售行為而形成的一項債權，包括已經發生的和將來發生的各種債權。企業在經營過程中會產生各種業務活動，應收款項就是在各種業務活動的相互交織下形成的，并以商業信用為基礎，通過建筑勘察設計合同、完工進度確認單、發票等作為依據確認的。應收款項是企業重要的流動資產，其主要包括：①應收賬款。應收賬款是企業采取賒銷方式銷售產品或者提供勞務而享有向客戶收取款項的權利，通常情況下應收賬款按歷史成本計價原則確定交易的價格并且入賬。應收賬款是流動資產性質的債權。②應收票據。應收票據是核算企業持有尚未到期兌現的商業匯票。應收票據按照承兌人不同，其可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。應收票據不同于應收賬款，其有付款人承兌的書面付款承諾，因此其法律效力較強。在核算應收票據時一般按照其面值計價，對于到期不能收回的應收票據則要按照其賬目余額轉入應收賬款中，并不再計提利息。③預付賬款。預付賬款是企業按照購貨合同規定預先付給供應方所產生的短缺債權。④其他應收款。其主要是除了銷售商品、提供勞務等款項之外其他業務引起的結算款項，如應收的各種投標保證金、履約保證金等。

3 建筑勘察設計企業應收款項管理面臨的風險

應收款項風險是由應收款項所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。當前建筑行業發展面臨巨大挑戰，根據相關部門不完全統計，2023 年前三季度我國基礎設施建設投資累計同比增長8.6%，商品房銷售面積和銷售額同比分別下降7.5%和4.6%，房地產市場恢復進程緩慢。房地產行業的不景氣導致建筑勘察設計行業面臨業務減少、資金回籠無力等問題，應收賬款占主營業務收入的比重越來越大，企業應收款項風險不斷加劇，其主要表現在以下幾方面。

3.1 應收款項減值，易成為壞賬

應收賬款減值是企業無法回收或者回收的可能性很小的應收款項。建筑勘察設計企業應收賬款減值主要包括兩種情況：一是由于債務人拒付、破產或者其他原因導致債務款項不能收回。建筑勘察設計企業主要從事房屋設計、地質勘察和測量，受當前建筑行業環境影響，建筑企業間的競爭越來越激烈。中小型建筑企業生存壓力不斷加劇，迫于項目施工周期長、國家信貸支持政策變化以及消費結構的變化導致中小型建筑企業經營壓力越來越大，資金周轉率越來越低，資金缺口較大。建筑企業資金壓力必然會影響建筑勘察設計企業應收賬款的回籠速度，甚至部分債務人因資金壓力而出現拒付等不良行為，導致建筑勘察企業應收款項減值。二是債務人不按期償還賬款，導致應收賬款減值。債務人不能按期還款會間接減少應收款項的價值，增加債權人的成本費用。當債務人未能按期償還應收款項后，建筑勘察設計企業不得不選擇其他方式融資以此彌補到期未償還的債務，建筑勘察設計企業不僅要支付相應的融資費用，還要承擔因未按期償還債務而產生的各種風險。

3.2 應收賬款不斷增加，易造成企業資產負債率過高

應收賬款是“兩金壓降”的重要內容。應收賬款比例過高給建筑勘察設計企業帶來的首要影響就是應收賬款余額不斷增加，極容易造成企業資產負債率過高：一是建筑勘察設計企業應收款項比例過高，會延遲資金的流入，導致企業出現流動資金不足的現象。應收款項會占用大量的流動資金，流動資金是企業經營發展的基礎，提升企業資金周轉率是擴大經濟效益的重要手段。建筑勘察設計企業應收款項比例過高，大量欠款不能及時回籠，迫使建筑勘察設計企業因欠款不能及時回籠而出現流動資金緊張甚至斷裂風險。二是應收賬款過高增加企業負債率。負債率是衡量企業經營發展的重要指標，如果企業負債率過高表明企業存在較大的風險。應收賬款比例過高會迫使企業不得不選擇通過融資的手段緩解應收賬款所帶來的影響，企業應收賬款比例越高，企業負債率就越高，企業的風險程度也越高。根據調查，2022 年建筑行業資產負債率為74.9%，同比提升0.7%，其表明來源于債務的資金遠高于來源于所有者的資金，建筑勘察設計行業負債規模呈增長態勢。

3.3 存在稅務風險，增加企業成本費用

建筑勘察設計企業應收款項的內容比較多，在日常管理中容易出現涉稅風險：一是應收賬款涉稅風險。企業應收賬款一般只要達到合同約定完工進度或者開具發票后，企業就需要繳納增值稅。但是當企業應收賬款不能清收時，其需要經過稅務部門核定計提應收賬款壞賬準備，部分企業在計提應收賬款壞賬時并未經過稅務部門核定，結果出現涉稅風險。二是借款利息風險。建筑勘察設計企業之間的借貸行為，在實踐中部分企業對外借款未收取利息或者收取利息未開具發票是容易出現涉稅風險的，尤其是借款方支付利息后債權人并未向其開具發票，這樣導致支付利息的企業無法稅前列支，引發涉稅風險。

4 建筑勘察設計企業應收款項風險的對策

4.1 減少應收款項減值損失，做好計提壞賬準備

應收款項減值是應收款項面臨的主要風險，減少減值損失不僅是建筑勘察設計企業財務管理工作的重要內容，也是提升企業經濟利潤的重要手段。基于日益復雜的市場環境，企業需要采取有效的措施減少減值損失：首先，建筑勘察設計企業要做好應收款項的日常管理工作，及時根據賒銷客戶的具體情況而采取相應的防范措施。建筑勘察設計企業應收款項減值的原因主要是賒銷客戶因資金緊張或者項目延期等因素不支付或者拒支付應付款導致。針對該現象，企業要加強與賒銷客戶的聯系，了解賒銷客戶的信用情況，一旦發現問題要及時采取相應的防范措施，最大程度降低應收款項減值損失。例如，建筑勘察設計企業要建立應收賬款臺賬制度，對已經簽訂的應收賬款合同信息進行審查，根據應收賬款的類別、賒銷客戶信用等情況制作動態管理臺賬，根據應收賬款到期日等信息及時與賒銷客戶進行溝通，提高應收賬款的回款速度。其次，做好計提壞賬準備。應收款項減值產生的損失稱為壞賬損失。按照相關會計制度，企業需要對應收款項減值損失計提壞賬。建筑勘察設計企業在資產負債日對應收款項的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據證實該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。應收款項減值核算有兩種方法：一是直接轉銷法；二是備抵法。對于建筑勘察設計企業而言，可以根據賒銷客戶的具體情況、業務規模等選擇相應的計提壞賬的核算方法。

4.2 加大應收賬款清欠力度，降低應收款項風險

應收賬款在企業負債表中占據重要地位，賬款拖欠是造成建筑勘察設計企業現金流緊張、經營困難加大的主要原因之一。基于日益復雜的市場環境，建筑勘察設計企業要加大賬款清欠力度：一是加大應收賬款的清欠力度，落實清欠責任制。由公司各分管領導分片區督導各項目的應收賬款回收。項目經理為清欠第一責任人，通過應收款的清收達到“清欠降債”的目標。同時企業還要按每項債權查找原因并登記在案。分出重點債權和難點債權實施全面統籌，通過現場督辦、電話、微信、面談等方式，步步緊跟，關注重點和難點項目。二是從源頭上防范，降低清收清欠難度。項目承攬時，堅決落實“六不攬、七嚴禁”的要求，對于明顯虧損，業主資質、信譽不可靠、資金不到位，墊資金額或現金保證金額較大、超過企業承受能力，投融資項目回購擔保沒保障、預期效益評估不達標和存在工期、質量、安全、環保、經營失信等各類風險的項目堅決不承攬，以及中標后推行項目經理請戰制，向公司遞交請戰書，在有意向擔任新中標項目經理的人選中合理選用專業匹配、經驗豐富、業績突出的項目經理，從源頭上減少新增虧損，避免出現新增清收清欠困難。三是建立完善的清欠考核機制。為提升員工參與應收賬款清欠的積極性，建筑勘察設計企業要建立完善的績效考核制度，將應收賬款的回收率、擔保率均納入公司監管和考核的范疇，明確“誰經辦、誰負責。誰形成、誰催收”的原則，合理下達項目清收清欠目標，通過設定多元化的績效考核指標，構建全員參與應收款項風險管理的體系。

4.3 建立健全應收款項管理制度，嚴格落實各項制度

健全的應收款項管理制度是防范財務風險、減少不良資產發生的重要保障。為滿足應收款項能夠及時回籠要求，建筑勘察設計企業要制定完善的管理制度，確保各項制度落地見效：首先，企業要建立應收賬款臺賬制度。建筑勘察設計企業應收款項種類繁多，回款周期不同。為降低應收款項風險，企業要建立臺賬制度，明確應收款項的相關流程。企業要對已簽署賒銷合同的業務進行登記，準確了解各類應收款項的性質、金額以及到期日等信息，對賒銷客戶執行情況進行跟追登記。其中需要重點關注的是統計應收賬款的賬齡，一般超過3 年的應收賬款成為呆賬死賬的風險比較大，企業財務部門要以月為單位編制應收賬款余額明細表及賬齡統計分析表，實行風險等級制度，對于超過3 年的應收賬款要將其列為紅色區域，對于1 年以上2 年以下的列為黃色區域，對于紅色預警的應收款項，企業要重點監管。其次，建立定期對賬管理制度。定期對賬是防范應收款項風險的重要手段。企業要結合建立的客戶信用檔案等數據制定定期對賬制度，企業業務部門要按照預定的要求定期與賒銷客戶進行應收款項信息的核對。企業要明確應收款項定期對賬的時間，一般對于信用度高的賒銷客戶可以設定3 個月為一次對賬時間，對于信用等級一般的客戶則要以1 個月為周期進行對賬。工作人員要定期盤點已收取、未到期的紙質商業匯票，確保賬實相符。財務人員至少每周進行一次持有的電子匯票的對賬。最后，明確應收款項回收責任制。建筑勘察設計企業為了擴大業務規模不得不選擇賒銷，賒銷業務產生的應收款項種類較多，企業在產生應收款項后，需要重點監測，并且通過完善的管理制度確保應收款項安全，防止其淪為呆賬死賬。具體措施就是企業要建立定期催收管理制度，明確應收款項的催收責任與流程，確保催收記錄在冊。例如，企業在催收應收貨款時，為了避免賒銷客戶拒付，企業要采取電子郵件、紙質催繳書等方式，以此避免出現糾紛。對于數次催收未果的款項，及時出具律師函，必要時采取相應的法律手段。

4.4 做好稅務籌劃，降低涉稅風險

降低稅務風險是建筑勘察設計企業經營管理的重要任務。針對企業在應收款項中存在的涉稅風險問題，企業需要做好以下幾點工作：一是企業做好應收款項核算工作。核算是財務工作的基礎，只有選擇正確的核算方法才能計算出準確的財務數據。財務數據是納稅的依據，因此企業要嚴格按照相關制度要求做好會計核算工作。例如，在選擇直接轉銷法確認壞賬損失時，當企業發生壞賬損失時，將實際發生的壞賬損失借記“資產減值損失”賬戶，同時沖減已確認為壞賬的應收款項，貸記“應收賬款”等應收款項賬戶。二是做好稅務籌劃，規避風險。稅務籌劃是降低企業稅費的主要手段，建筑勘察設計企業要充分利用現有的財稅政策，細化應收款項管理工作，在符合法律法規的基礎上最大程度降低稅費負擔。與此同時，為防范出現涉稅風險，企業需要嚴格按照稅法要求做好各項應收款的稅費繳納工作。

4.5 加強隊伍建設，提升財務人員的綜合素養

加強應收款項管理、防范財務風險關鍵在于構建一支高素質業財管理隊伍。基于當前建筑勘察設計企業應收款項管理工作所面臨的風險，企業要發揮教育培訓的作用，通過教育培訓提升財務人員的綜合素養：一是企業要加強宣傳教育，提升員工對應收款項管理工作的重視程度。由于應收賬款管理工作需要企業全體員工的參與，部分職工認為應收賬款屬于財務部門的工作，因此其參與應收賬款催繳的積極性不高，為此建筑企業要結合本企業的實際情況開展宣傳，增強廣大職工參與應收賬款催繳的積極性。二是加強教育培訓，提升工作人員的專業技能。隨著社會經濟的發展，尤其是資本市場制度的不斷完善，建筑企業應收賬款管理工作的難度越來越高。例如，對于建筑企業而言，應收賬款不僅僅是單純的往來資金的欠款，其還包括債券、股票、信用抵押等方式，因此建筑企業要加強對工作人員的專業培訓，讓工作人員能夠熟練掌握各種應收賬款的管理工作技能。例如，為了提升公司財務人員的專業技能，公司定期組織財務人員開展專項學習，增加專業知識，以便更好地從事應收賬款管理工作。三是要加強人才引進力度，依托國家各項政策，吸引高端復合型財稅人才加入企業。面對日益復雜的市場環境，建筑勘察設計企業要加大人才引進力度，積極聘請高素質的財務人員加入企業財務管理隊伍，以此提升企業應收款項的管理水平。

5 結語

總之，做好應收款項風險管理工作對建筑勘察設計企業高質量發展具有重要意義。在競爭日益激烈的市場環境下，建筑勘察設計企業要強化應收款項管理工作，以健全的財務制度規范應收款項管理工作，及時控制各種風險，以此助力于企業高質量發展。