新常態下國有企業財務內部控制難點及策略探究

張納

（河南省煙草公司鄭州市公司，鄭州 450048）

1 引言

隨著經濟全球化和市場環境的快速變化，國有企業在新常態下面臨著諸多財務管理上的新挑戰。這些挑戰不僅考驗著企業的財務透明度和合規性，也對企業的風險管理能力提出了更高要求。在這樣的背景下，探究有效的財務內部控制原則、識別實施過程中的難點，并制定相應的策略，成為提升國有企業財務管理水平的關鍵。因此，本文旨在分析新常態下國有企業面臨的主要財務內部控制難點，并提出切實可行的策略，以促進國有企業在復雜多變的市場環境中保持穩健的財務狀況。

2 新常態下國有企業財務內部控制原則

2.1 責任性原則

責任性原則在新常態下國有企業財務內部控制的體系中占據核心地位。這一原則核心在于確立在財務管理過程中每個參與者的明確責任，以保證財務活動的規范性和有效性。它主要涉及以下幾個方面：一是明確的責任分配。在企業的每個層級和部門中，每個職位的財務責任應當清晰定義。這包括對財務決策、操作、監督等方面的具體職責劃分，確保每個環節都有明確的責任人。二是責任與權力的匹配。責任性原則強調責任與權力的均衡，確保財務管理中的責任人擁有足夠的權力來執行其職責。這有助于提高決策效率并確保決策的正確性。三是明確的責任追究機制。在財務管理體系中建立清晰的責任追究機制，對違反財務規范的行為進行有效的問責。這種機制有助于維護財務管理的嚴肅性和正規性。

2.2 合規性原則

合規性原則是指國有企業在財務管理中必須遵守的各項法律、法規和內部規章制度。這一原則要求企業的所有財務活動和決策必須符合國家法律法規和行業標準。首先，企業需要提高對現行財務相關法規的理解和適應，確保在快速變化的法律環境中保持合規。其次，企業內部應建立一套完善的規章制度，這些制度不僅要符合外部法律要求，還要反映企業的特殊需求和情況[1]。再次，合規性原則還涉及對員工的培訓和教育。員工需要定期接受關于財務法規和企業內部控制政策的培訓，以確保他們的行為符合要求。最后，有效的監督和審計機制也是確保合規性的關鍵。通過定期的內部和外部審計，可以及時發現和糾正違規行為。

2.3 風險管理原則

風險管理原則要求國有企業在財務管理中采取主動措施，識別、評估、監控潛在的財務風險。首先，企業需要建立一套全面的風險識別機制。這包括定期分析內外部環境中出現的風險因素，如市場波動、信用風險、操作風險等。其次，對識別出的風險進行準確評估是關鍵。企業需要采用定量和定性的方法評估風險的可能性和潛在影響，以便制定有效的應對措施。再次，有效的風險監控機制是確保風險管理有效性的核心。企業應建立實時監控系統來跟蹤風險指標，及時調整策略應對風險變化。最后，建立應急預案和風險緩解措施同樣重要。在風險發生時，企業應能迅速采取行動，最小化風險造成的損失。

3 新常態下國有企業財務內部控制難點

3.1 制度執行難

在新常態下，國有企業在執行財務內部控制制度的過程中面臨一系列的難點。首先，內部控制制度本身的復雜性直接影響到其執行。這些制度通常包含詳細的規則和程序，旨在覆蓋企業財務管理的各個方面。然而，這種復雜性和全面性往往導致難以在實際操作中得到完全遵循。特別是在制度需要覆蓋多個部門和業務流程時，確保每一個環節都嚴格按照規定執行變得尤為困難。其次，資源分配對制度執行同樣起著決定性作用。有效的制度執行需要適當的資源支持，包括財務、人力和時間資源。在資源有限的情況下，如何有效分配這些資源以支持制度的執行成為一個挑戰。這不僅包括為員工提供足夠的培訓和支持，還包括投入必要的技術和管理資源以確保制度得到有效實施。再次，組織結構和文化也對制度執行產生重要影響。在一些企業中，層級較多、溝通不暢的組織結構會妨礙制度的順暢執行。同時，如果企業文化中缺乏對規范和合規的重視，也會使得制度執行變得更加困難。最后，監督和執行的一致性是確保制度有效性的關鍵。不一致的執行不僅削弱了制度的效力，還會導致員工之間的不公平感。

3.2 財務合規性維持難

在新常態下，國有企業維持財務合規性的過程中存在一系列具體的難點。一方面，確保所有財務信息的全面性和準確性是一個核心難點。企業需要全面記錄和報告所有財務活動，包括收入、支出、資產和負債等。然而，鑒于企業運營的復雜性，從多個業務單元和部門收集和整理這些信息的過程充滿挑戰。此外，信息的準確性受到數據錄入、處理和報告標準的影響。任何誤差都會導致信息失真，影響合規性[2]。另一方面，遵循不斷變化的財務法規和標準是另一關鍵難點。法規的更新要求企業不斷調整其財務操作和報告方式，確保始終處于合規狀態。然而，法規變化的頻繁性和復雜性使得持續遵循成為一項挑戰。此外，員工對新法規的理解和適應也是維持合規性的一個關鍵因素。

3.3 技術整合與數據管理難

國有企業在新常態下進行技術整合與數據管理的過程中，面臨著一系列明確的難點。首先，隨著財務管理的數字化和自動化程度日益加深，企業需要將先進的技術整合到現有的財務系統中。這要求企業不僅要投入大量資源進行系統升級和優化，還要確保新舊系統之間的兼容性。在這一過程中，確保系統平穩過渡和無縫對接是一個具體的難點。企業需要處理來自不同業務部門和環節的財務數據，這不僅需要高效的數據處理能力，還要求數據的準確性和及時性。其次，大數據時代下的數據管理也是一個突出的難點。企業在財務管理過程中產生了大量的數據，這些數據需要被有效地收集、存儲、處理和分析。但是，由于數據量巨大且類型多樣，如何高效地處理這些數據，確保數據的質量和安全，是一個具體且迫切的難點。數據處理的難點不僅在于技術層面，還涉及對數據處理人員的培訓和管理。最后，數據的安全性和隱私保護也是技術整合與數據管理過程中的一個重要難點。隨著網絡安全威脅的增加，企業需要確保其財務數據不受到外部攻擊和內部泄露的風險。這要求企業不僅要有強大的技術防護措施，還要有完善的內部管理和監督機制。

3.4 風險評估與管理難

國有企業在新常態下進行風險評估與管理時面對一系列難點。首先，準確識別財務風險是一個核心難點。由于市場環境的復雜性和不確定性，國有企業需要不斷監測和分析各種內外部因素，包括市場波動、政策變化、競爭狀況等，以識別影響財務穩定的風險。然而，這一過程并非易事，尤其是在當前經濟形勢多變的背景下，風險的種類繁多且不斷演變，使得準確識別所有潛在風險成為一項復雜的任務[3]。其次，對識別出的風險進行全面而準確的評估也是一個重要難點。評估需要考慮風險的概率、潛在影響以及風險發生的時間框架。這不僅需要深厚的財務和市場分析能力，還需要對歷史數據和未來趨勢有深刻的理解。然而，受到數據的可獲取性和分析工具的限制，全面而準確的風險評估往往難以實現。最后，制定并實施有效的風險管理策略也是一個具體難點。即使風險被準確識別和評估，如何制定相應的管理措施，以及如何將這些措施有效地融入日常的財務管理和運營活動中，都是國有企業需要解決的問題。風險管理策略的設計需要考慮企業的具體情況，包括財務狀況、業務模型、組織結構等，這增加了管理策略制定的復雜性。

4 新常態下國有企業財務內部控制策略

4.1 強化信息系統安全

在新常態下，國有企業財務內部控制的一個關鍵策略是強化信息系統安全。

第一，企業需要升級其信息系統的安全架構。這包括采用先進的防火墻、入侵檢測系統和加密技術來保護網絡和數據。對于重要的財務數據和應用程序，應實施多層防御機制，以防止未經授權的訪問和數據泄露。此外，定期對信息系統進行安全評估和滲透測試是確保系統安全的關鍵步驟。通過這些測試，企業可以及時發現系統中的漏洞和弱點，并采取措施加以修復。

第二，實施有效的數據保護措施也是強化信息系統安全的一個重要方面。企業應確保所有敏感數據，包括財務記錄和個人信息，都受到嚴格保護。這包括數據的加密存儲、訪問控制以及定期備份。數據備份應存儲在安全的位置，以確保在系統受到攻擊或數據丟失的情況下能夠迅速恢復。

第三，建立一個有效的應急響應機制是強化信息系統安全的關鍵。在面臨安全威脅或數據泄露時，企業應該有一個明確的響應計劃。這個計劃應包括快速識別和評估安全事件的過程、通知相關部門和人員、采取措施限制損害以及恢復正常操作的步驟。同時，企業應定期進行應急響應演練，以確保在實際發生安全事件時，所有員工都知道如何行動。

4.2 加大內部審計力度

在新常態下，國有企業加強內部審計的策略關鍵在于提升審計的質量和效率，確保企業的財務和運營活動符合既定標準和法規要求。

第一，構建一個專業且經驗豐富的內部審計團隊至關重要。這個團隊應由具有財務、法律和業務運營背景的專業人員組成。這些人員應具備深厚的行業知識和審計技能，能夠對企業的不同方面進行全面的審計。此外，審計團隊的獨立性也非常重要，確保審計結果的客觀性和公正性。

第二，兩個歷史時期都堅持獨立自主、自力更生建設社會主義的方針，使社會主義的中國傲然屹立于世界民族之林。

第二，優化審計流程對于提高審計效率和質量至關重要。這包括建立清晰的審計計劃，明確審計的重點領域和時間表。審計計劃應定期更新，以反映企業運營和市場環境的變化。此外，采用標準化的審計程序和模板可以提高審計過程的一致性和效率。

第三，應用現代審計技術是加大內部審計力度的一個重要方面。這包括使用數據分析工具來識別異常模式、風險區域和效率改進點。利用自動化工具進行常規的數據審核可以釋放審計人員的時間，使他們能夠專注于更復雜和價值更高的審計任務[4]。

第四，有效應用審計結果是加大內部審計力度的關鍵。審計發現應被系統地記錄并及時向管理層報告。管理層需要對審計結果給予足夠的重視，并采取必要的行動來糾正發現的問題。此外，審計結果的追蹤和復審也非常重要，確保之前的審計建議已被實施并產生了預期的效果。

4.3 強化員工培訓

在新常態下，國有企業實施財務內部控制策略的關鍵之一是強化員工培訓，這涉及制定全面的培訓計劃，涵蓋財務知識、法規遵循、技術使用和風險意識等多個方面。

第一，在培訓內容的設計上，企業需要確保課程覆蓋了所有與財務內部控制相關的關鍵領域。這包括基本的財務和會計原則、最新的法規和合規要求、內部控制標準以及企業特定的財務系統和工具使用指南。此外，培訓還應包括關于識別和管理財務風險的課程，以及如何在日常工作中有效實施內部控制的實踐指導。

第二，采用多樣化和互動性強的培訓方法至關重要。除了傳統的課堂講授，企業可以通過在線課程、研討會、工作坊以及模擬演練等方式進行培訓。這些方法不僅能增加培訓的趣味性和實用性，還能促進員工間的交流和經驗分享。

第三，提高員工對培訓的參與度和投入也是實現培訓效果的關鍵。企業可以通過設置激勵機制，如獎勵參與培訓的員工，或將培訓成果與職業發展路徑掛鉤，來鼓勵員工積極參與。同時，為員工提供個性化的學習路徑和資源，以滿足不同員工的學習需求和風格。

第四，對培訓效果進行評估和反饋是確保培訓達到預期目標的重要環節。企業應定期評估培訓內容的相關性和實用性，以及員工的學習成果。這可以通過測試、調查問卷以及工作表現評估來實現。基于評估結果，企業可以不斷優化培訓計劃，確保其始終滿足企業的財務內部控制需求。

4.4 優化流程管理

國有企業在新常態下優化財務內部控制流程的策略，關鍵在于識別并改進現有流程中的不足，確保流程的高效性和適應性。

第一，對現有財務流程進行全面的審查和分析是流程優化的起點。企業需要詳細了解每個財務流程的步驟，包括流程的開始、執行、結束。這種審查應著重于識別時間消耗過多、錯誤率高或與其他流程重復或沖突的環節。

第二，基于審查結果，企業應采取措施簡化和標準化流程。這包括消除不必要的步驟、合并重復的活動、重新設計流程布局以提高效率。例如，通過采用電子審批和自動化報告生成工具，可以減少手動數據輸入的需求，從而減少錯誤和提高速度[5]。

第三，企業需要確保流程的靈活性和適應性。在快速變化的商業環境中，企業的財務流程需要能夠迅速適應新的要求和挑戰。這要求企業建立機制，以便定期審查和更新流程，確保它們能夠適應內外部環境的變化。

5 結語

在探討新常態下國有企業財務內部控制的過程中，本文深入分析了面臨的主要難點，并提出了針對性的策略。這些策略從強化信息系統安全、加大內部審計力度、提升員工培訓到優化流程管理各個方面展開，旨在構建更加健全和高效的財務內部控制體系。通過這些綜合措施的實施，國有企業能夠更好地應對現代經濟環境的挑戰，確保財務活動的透明性、合規性以及整體的運營效率和安全性。