內部審計助力高校高質量發展研究

李仲科

摘要：高校內部審計工作質量的高低直接關系著財務管理工作的質量，而高質量的審計可有效促進財務管理工作不斷完善，推動高校高質量發展。基于此，本文工作對內部審計促進財務管理并為高校帶來高質量發展的促進作用與方式進行研究，分析內部審計面臨的挑戰與優化路徑，以期能夠為領域內人士提供參考。

關鍵詞：內部審計；財務管理；高質量發展

DOI：10.12433/zgkjtz.20233409

在新時代高校治理工作中，高質量的內部審計可以有效提高財務管理工作的質量，并加強高校的各項管理，助力高校高質量發展。在實際工作中注重審計質量提升，可為高校教育事業順利發展保駕護航。

一、內部審計對財務管理的促進作用

（一）節省財政資金，提高資金使用效益

在內部審計作用下，通過審計發現問題及審計建議，能促進高校財務人員加強財務管理，及時整改存在的問題。財務管理人員既包括高校財務部門的工作人員，還包括高校二級部門、學院、研究院、所屬企業等單位中從事財務工作的人員。

在對高校的資產開展內部審計工作中，通過數據分析、實地盤點、調查訪談等方法發現高校資產情況存在的問題。尤其是教學科研使用的貴重儀器設備，購置成本高且后期維護費用高，該類資產的購置立項、論證、預算安排等方面需做好決策，一旦決策不當，重復購置或購置后閑置處理，將極大浪費高校的財政資金，也會降低資金使用的效益。而內部審計將在這一過程中發揮監督作用，對浪費財政資金的問題提出相關管理建議，促進財務管理部門及相關人員全方位考慮預算下達與分配，從源頭上避免財政資金浪費。

（二）消除風險隱患，加強風險防范

高校財務管理工作通過建立健全各項財務制度規范各種經濟活動或行為，主要針對預算分配與執行的合理與有效性、資金使用的合規與效益性等層面開展工作，并定期整理財務報表，讓高校管理人員充分了解高校的資金運轉與財務狀況，為高校管理者制定下一階段高校的工作規劃提供參考和依據。此外，在高校財務管理開展工作過程中形成的各類憑證、賬簿、報表及其他檔案資料，可為日后開展審計工作提供資料。

高校需建立合理的風險管理體系，規避財務風險，而內部審計可在明確職責的基礎上，有效劃分高校財務風險范圍，全面評估風險管控的有效性，同時檢查高校財務風險管理效果，有助于提高管理人員的風險管理水平，增強風險防范意識。內部審計有助于識別財務管理工作中的各類風險，并促進財務管理人員防范風險，有效減少直至消除高校治理的內部隱患。內部審計工作能在財務管理的基礎上從全局出發監管高校的資金分配和使用，辨別經濟活動是否存在隱藏的財務風險，發現高校日常管理工作中細微之處的風險隱患，監督經濟活動或行為，為高校管理人員提供風險預警與控制方法，并做好解決措施的制定和落實工作，提高風險控制能力。

二、內部審計面臨的挑戰

（一）高校對內部審計工作重視程度不夠

當前，高校內部審計的受關注和重視程度還不夠。一方面，高校管理人員對審計工作的重視程度直接影響著審計工作的開展。內部審計的獨立性及其成效與管理人員的重視程度有著緊密關聯。另一方面，高校其他人員對審計工作的認知和了解程度也會影響對審計工作的重視程度。只有在高校管理者重視審計、其他人員了解審計并配合審計的前提下，審計工作才能有序、高效地開展。在實踐中，有些高校管理者更重視教學和科研等高校主要工作，更關心高校教學科研指標的提升，而對內部審計的定位和作用不夠重視。也存在部分人員不配合審計甚至抗拒審計工作，或表面上迎合審計但事實上面對審計時有所隱瞞等情況。以上這些情況都會給審計工作造成極大不便。

（二）大數據時代要求改進審計方法

在傳統的內部審計工作模式中，對人工操作的依賴性過大，這種固化的工作模式會限制高校內部審計的進一步發展。單純依靠人工進行內部審計，一方面，工作效率較低。審計工作相對繁雜，如果依靠傳統的人工方式，面對繁雜的審計資料和數據時，會顯得顧此失彼，容易影響效率。另一方面，不利于全面發現存在的問題。傳統的審計一般通過抽樣調查，樣本選取取決于審計人員的專業判斷，存在一定的局限性。基于此，部分高校正聘請專業人員開發專用的審計軟件或審計系統，但新開發的功能還有待完善，例如，大部分功能與普通的辦公軟件沒有本質區別，會在一定程度上制約審計信息化的建設。

大數據時代更注重復合型人才，要求相關工作人員既要精通財務、會計、審計等專業知識，又要掌握運用計算機技術進行審計的能力，對人員素質要求更高。現有審計人員既面臨知識更新和補短板的挑戰，還要打破部門的信息壁壘，實現互聯互通，加強部門的溝通合作，具備更強的溝通協調能力。此外，審計人員還要更加關注信息安全。一旦數據丟失或泄露，將會導致被審單位的信息被不法分子利用，造成無法挽回的損失。因此，數據的安全存儲和保密，是未來審計工作面臨的一項新挑戰。

（三）內審職能轉變需要經過較長的過程

審計工作越來越強調內審職能轉變，不參與業務部門審核流程，著重發揮審計獨立性、監督性。將內審工作從高校業務中剝離，也存在剝離的標準難以嚴格限定的困難。在實踐中，內部審計會影響高校其他業務決策。如何將審計工作與業務工作實現更好地剝離，彰顯審計的獨立性和監督性，這也是一個值得長期探討的問題。

三、助力高校高質量發展的內部審計優化路徑

（一）提高對內部審計的重視程度

內部審計對于高校的治理十分重要，要想助力高校高質量發展，高校管理者必須提高對內部審計的重視程度，提高在日常工作中的關注度，并在管理過程中參照審計報告或管理建議書等，加強管理，防范風險，對存在的問題及時糾偏，提高高校管理水平，確保高校高質量發展。另外，內部審計部門應加強審計宣傳，根據工作開展情況下沉學院、研究院等單位進行審計業務宣講，讓相關單位進一步了解審計工作，提高重視程度，同時加強單位各項管理工作，規范業務流程。

（二）堅持科技強審，加強審計信息化建設

大數據改變了審計方法，提升了審計效率，增強了問題分析和預測能力。隨著互聯網技術的快速發展，信息社會已進入大數據時代，內部審計機構作為學校的重要部門也在逐漸發生改變。大數據給審計工作帶來了一系列變革，是審計工作發展的重要機遇。在大數據條件下，審計人員不再局限于成本效益下的數據樣本，可以收集更大數量的審計數據，并對龐大的數據進行篩選、整合、匯總，迅速查找有用的信息，借助計算機分析數據的變動情況及反映的問題，可以節省人力和時間成本，使審計工作更加高效。數據的增加，有利于進一步提高審計工作的質量，降低審計風險，對高校治理中存在的問題進行準確判斷，及時提出管理建議，在源頭上預防問題發生，發揮審計“溫度計”“體檢表”的作用。

高校應積極創新內部審計方法，加強審計信息化建設，強化大數據審計思維，增強大數據審計能力，注重大數據使用和分析，提升審計方法手段，提高審計質量。加強調查研究，借鑒國內其他高校審計信息化建設的經驗，有計劃、有步驟、有層次地推進以數據為核心的審計信息化建設。內部審計工作確定審計的目標與審計重點后，通過信息化的手段整合各個單位提交的信息，由人工智能技術對信息進行初步核算，合理分配審計資源，在信息技術的幫助下統籌調配內部審計工作內容，避免重復性工作，從而提高內部審計的工作效率和工作質量，助力高校高質量發展。

另外，要特別關注信息安全問題。引入審計系統維護的保障技術，避免大數據審計系統信息泄露，防止惡意盜取關鍵信息，減少對審計工作以及高校的損害。明確各部門工作人員的職責權限，由專人負責系統各部分的工作，不得跨越職權違規操作，規范工作要求，使審計工作高質量進行。

（三）加快內審職能轉變，更好地發揮審計獨立性和監督性

內審職能轉變要求審計不參與業務部門審核流程，著重發揮審計獨立性、監督性。內審部門應進一步梳理需要參與的業務，促進業務部門發揮主體職責，把審計從業務流程中剝離出來，更好地發揮審計監督的利劍作用。高校應厘清管理和監督中職責不清、界限不明等問題，區分業務部門主體責任和內審部門監督責任，避免陷入審計監督介入業務開展的誤區。

內審部門的主責主業是圍繞高校的重點工作和重點項目，對高校貫徹落實國家重大政策、發展規劃、戰略決策、重大措施、年度工作計劃執行、預決算、財務收支、專項資金的管理和績效、國有資產管理、工程項目管理、采購管理等情況進行審計，而對于其他業務部門在業務管理活動中應采取旁站式監督，避免影響其他部門決策。但在具體工作中如何剝離，在界定與劃分上存在難度。這就需要內審部門明晰職責界限，根據高校實際情況以及管理者的管理需求，采取事前、事中和事后監督相結合的方式，做好審計監督和審計咨詢服務。審計監督應當有所為、有所不為，審計之手也不能無限延伸，準確把握內部審計工作定位，做到不越位、不錯位、不缺位。

（四）深入推進審計全覆蓋，拓展審計監督的廣度和深度

新時代要求加快高校內審職能轉變，更好地發揮審計監督的獨立性，在推進業務部門履行主體職責以及內審部門發揮監督作用中尋求更好的平衡，不斷深入推進審計全覆蓋，拓展審計監督廣度和深度。高校內部審計全覆蓋是一個持續推進的過程，需要加大審計監督力度、創新審計方法、優化組織方式、突出審計重點，按步驟、分層次、有重點地實現審計監督全覆蓋，做到應審盡審，消除審計監督盲區。

第一，根據委托做好經濟責任審計工作，推動領導干部切實履職盡責，促進黨風廉政建設，進一步增強經濟責任審計工作的計劃性和時效性，充分發揮經濟責任審計作為規范權力運行、提升管理水平、有效防范風險的重要作用。第二，針對高校建設過程中的重點方面和重點項目，開展專項審計，以點帶面，加大對政策落實跟蹤審計力度，推動審計監督全覆蓋。第三，開展財務收支審計，全面梳理高校下屬單位的經濟活動，規范相關單位預算執行、收支管理、國有資產管理等方面的工作，促進規范管理，實現國有資產保值增值，為下屬單位查漏補缺、出謀劃策，促使其持續健康發展，實現對實行企業化管理的單位財務收支審計全覆蓋。第四，開展工程結算審計，規范項目管理行為，推進高校工程建設，改進辦學條件，合理確定工程造價，防止施工單位高估冒算，節省建設資金，加快高校發展步伐，助力高校高質量發展。第五，堅持問題導向和目標導向，根據完善高校治理的需求，針對業務活動的內部控制進行審計，通過揭示內部控制缺陷，提出健全優化內部控制制度建議并督促執行。加大對經濟活動中各類風險隱患揭示力度，建立以預防為主的監督機制。第六，開展調查研究，加強信息溝通，下沉至學院等單位，服務教學科研，加強審計政策的宣傳。第七，針對高校管理存在的不足提出審計管理建議，發揮內部審計“經濟體檢”作用，做好高校資產“看門人”。

（五）強化審計結果運用，建立審計整改長效機制

第一，將審計整改落實工作列入年度工作重點，加強審計結果運用，提高審計整改成效。第二，內部審計部門應建立審計問題整改落實工作臺賬，及時跟進后續問題整改，加強與相關單位的協調溝通，定期向高校管理者匯報整改情況，營造重視審計整改的氛圍，以此加強審計整改落實，堵塞管理漏洞，提高高校管理績效。第三，根據工作情況建立審計結果通報制度，審計部門在高校管理者審批之后，通過分析報告等形式在一定范圍內進行通報。第四，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，對照審計發現問題整改臺賬進行落實，對糾正不及時、不到位的問題建立責任追究機制。第五，加強內部審計結果的運用，探索內部審計與內部紀檢、巡視巡察、組織人事等部門的溝通協作方式，建立信息共享、結果共用等機制，使審計結果發揮最大作用。第六，組建專項工作小組，開展專項監督檢查工作，在專項工作中發揮審計的監督作用，做好各部門協作，共同監督高校各單位專項工作開展情況，有效助力高校高質量發展。

（六）適應新時代需求，建設高素質專業化內部審計隊伍

按照“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的要求，建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化內部審計隊伍，是從黨中央的高度加強審計隊伍建設的必然要求。高校應激勵審計人員忠于職守、堅持原則、履職盡責、遵守職業道德，不斷完善自身的知識結構，提升政治能力、專業能力、宏觀政策研究能力和審計信息化能力。同時，實行審計人員輪崗制度，審計人員輪崗可分為外部輪崗和內部輪崗，輪崗到高校其他部門了解業務或者在內審部門不同業務之間進行輪崗，讓審計人員接觸不同的工作領域，有利于提高審計人員綜合素質。此外，加強審計人員學習培訓和后續教育，優化人員結構，充實審計力量，引進精通財務、會計、審計、法律、工程、計算機等專業知識的高素質、復合型審計人才。

四、結語

綜上所述，內部審計對財務管理具有促進作用，有助于高校節省財政資金，提高資金使用效益，消除風險隱患，加強風險防范。但內部審計也面臨不少挑戰，需要從提高對內部審計的重視程度、加強審計信息化建設、加快內審職能轉變、推進審計全覆蓋、強化審計結果運用和建設高素質專業化內部審計隊伍等方面不斷優化，助力高校高質量發展。

參考文獻：

[1]趙路，郭莉.高校內部審計對財務管理的促進作用探析[J].商訊，2020（12）：52-53.

[2]申娟.高校內部審計獨立性探究[J].財會研究，2020（07）：61-63.

[3]劉菲菲，王克宏.大數據背景下高校審計全覆蓋問題探討[J].會計師，2022（06）：69-70.

[4]成卓.高校審計結果運用的問題與對策[J].產業創新研究，2020（15）：186-187.

[5]陳銘河.關于保障高校內部審計獨立性的探討[J].上海商業，2021（01）：98-100.