中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析

翟曉靜

摘要：在互聯網技術快速發展的背景下，企業運營管理信息化程度快速攀升。財務從傳統的數據相對滯后的記賬模式，轉向利用信息化工具，前置財務內控管理的模式，充分發揮大數據的優勢，優化企業內控管理能力，提升企業運營效率，是當前很多企業共用同面臨的一大挑戰。隨著企業的快速發展和經營活動的多元化，企業需要加強內部財務控制管理，處理潛在多變的業務需求，優化調整企業經營活動的業務，積極處理內部管理間的沖突，持續優化企業財務內控管理，這些也是企業財務內控管理的重點。

關鍵詞：中小企業；財務管理；內控制度

DOI：10.12433/zgkjtz.20233633

在中小企業的發展中，內控管理工作在推動企業發展、提高企業經濟效益、降低企業經營風險方面發揮著舉足輕重的作用。內控管理工作的開展，需要內控管理制度的建立與完善，但部分中小企業，因為對內控管理工作不重視，所以不具備完善的內控管理機制，導致企業經營管理的效率和質量。因此，處于發展中的企業必須結合市場環境以及時代發展的要求健全內控管理制度，找出企業在發展中存在的不足，積極采用多樣化的方法，全方位提高中小企業在市場中的核心競爭力，助力企業實現長足發展。

一、中小企業內控管理概述

中小企業內控管理工作較為煩瑣，涉及內部各部門的權責分工、管理體系的構建、風險管理及內外部發展因素分析等多方面內容，迫切需要以內控管理為抓手，不斷優化中小企業的管理工作，特別要結合崗位的優化設計、職能的分工與風險的有效識別進行細化，保障各項工作有專人跟進，動態監測中小企業發展中存在的各類風險因素，落實第一責任人，保障出現問題可以精準追蹤源頭動因。因此，需要在信息化管理的保障方面做好優化，全面收集整理內控信息，提升信息的準確性與完整性，科學把握中小企業內控制度建設暴露的具體問題，及時做好應對。因此，內控管理制度的建設顯得十分必要。

（1）可以幫助中小企業強化內部工作的動態監管，提升內控管理效率。由于內控制度不完善，中小企業各類工作的開展缺乏科學指導，進而導致整體工作效率不高。監督考核部門缺乏準確的依據對內部各項工作進展情況進行評估，導致相關工作得不到落實。因此，通過內控管理制度的不斷完善指導中小企業管理層規范日常管理，有利于企業有效部署各項工作，切實凝聚工作合力。

（2）通過內控管理制度的不斷優化，可以幫助中小企業進一步整合內部資源，嚴格根據需求做好合理分配，規避資源浪費風險。相較于大型企業，中小企業本身在經濟實力、企業規模、資金等方面不占優勢，日常管理存在問題，都會影響企業的穩定運營。因此，通過完善內控管理制度，組織專人對資源分配與使用進行科學規劃，以制度為基礎，嚴格組織紀律，合理協調各部門關系，營造良好的內控管理氛圍。

二、中小企業財務內控管理制度的現狀

（一）存在財務管理風險

市場是動態的，中小企業作為市場的參與者，在經營管理過程中，無時無刻不面臨著市場變動帶來的風險。為了具有更強的市場競爭力，中小企業具有流暢的資金鏈變得尤為重要。但在當前的中小企業財務管理中還存在一定的風險，導致中小企業在經營過程中存在很大的安全隱患。究其原因，中小企業財務管理中的財務風險控制水平不高，不能預測財務管理工作中可能會出現的風險，導致中小企業處于被動地位。此外，在一些中小企業的財務活動中，財務人員僅僅通過財務報表體現的各項財務指標及當前的財務情況進行主觀定性判斷，缺乏一定的風險分析方法以及識別能力，導致其無法對潛在的風險加以預測，一旦發生財務風險，中小企業將蒙受經濟損失。

（二）不重視內部審計

中小企業在開展財務內部控制時，內部審計工作非常重要。內部審計可將財務管理存在的問題真實地反映出來，但在當前的中小企業中還存在內部審計工作不受重視的情況。企業管理者認識不到內部審計的作用，認為內部審計部門的存在對于企業是一種資源上的浪費。故此，在中小企業的財務管理中，審計工作無法落實到位，導致中小企業財務工作得不到有效監管。由于缺乏監管，有些財務人員在工作中敷衍了事，造成財務信息不準確甚至出現賬務虛假等問題。為了有效杜絕上述問題的出現，中小企業需要加強內部審計部門的權威性，讓審計部門發揮作用，從而提升中小企業的經濟效益。

（三）應收賬款壞賬較多

中小企業經營活動中，因行業之間的競爭壓力較大，其為了獲得更大的市場份額，實現企業經濟效益，在某些經營活動中，愿意提前墊付部分工程款項或者通過降低合同付款比例的方式來贏得甲方的青睞。

中小企業在實施應收賬款內部控制機制時有三個不利影響產生：若中小企業為某些甲方墊付工程款，將會導致資金被占用，一定程度上降低了企業的靈活性，致其資金周轉存在困難。為了彌補墊資產生的不利影響，提高企業自身的資金靈活度，中小企業往往會通過融資的方式來增加賬面資金，但這種做法會大大增加資金的使用成本。還有部分中小企業為了中標甚至造假，通過夸大營業額的方式獲得甲方認可，這也使得企業面臨潛在損失的風險。現如今，很多中小企業無法通過有效的舉措去解決相應的問題，從而導致其自身存在應收賬款壞賬較多的現象。

（四）存貨積壓嚴重

當前，部分中小企業對于存貨管理缺乏一定的重視。在企業運行的過程中對于存貨管理表現得較為粗放、起點較低。一些管理人員為了追求更高的利潤，把過多的精力放到了貨品的生產和銷售上，從而忽略了當前存貨的數量以及限額，造成了嚴重的存貨積壓問題，導致原本資金周轉就存在問題的中小企業更加難以為繼，一度出現資金流斷裂、產品生產不暢等問題，嚴重影響了自身的發展。

（五）數據信息化利用率不高

企業經營中形成的信息數據量在業務發展中不斷增加，各類數據種類和分析維度差異的多樣化會增加數據管理難度。假若企業依舊停滯在較為傳統的記賬系統、文件、表格存儲的數據記錄方式，并通過翻找憑證系統或存檔表格等方式查詢及查找相應的數據，既會浪費很多的物力及人力，也會錯過極佳時機，甚至即使付出了時間和人力成本，也沒有找到需要的數據，這類情況均為企業對信息數字化建設投入不足所致。現如今，大數據和云計算飛速發展，企業落后的數據管理和統計方法，將會錯失通過大數據分析等方法得到的潛在信息總覽和拆解分析能力。

三、中小企業財務內控管理制度的建立與完善措施

（一）有效防范財務管理中的風險

第一，優化財務內部控制環境。中小企業需要提高各個部門對財務內控的重視程度，只有各部門對財務內控的重視程度有所提升，才會在工作中更加配合財務開展相關的優化工作。在中小企業生產經營活動中，財務部門需要統籌做好財務內部控制的規劃工作，在執行過程中嚴格按照規劃走，最大限度上讓內部控制發揮作用。與此同時，中小企業領導也需要樹立財務內部控制意識，優化財務內控理念，合理規劃財務部門崗位職責，將財務部門與職務崗位分離工作問題進行有效解決，以此提升財務內部監控監督管理效率。

第二，識別風險。中小企業在經營管理過程中時刻面對著來自內部和外部的風險，要想穩步發展，就需要具備能夠規避多種可能出現的財務風險的能力，進而提高自身在財務管理方面的穩定性和安全性。因此，中小企業需要認真分析自身所存在的不足之處，立足當前頻繁發生的問題，建立一套適合自身發展的財務風險管理機制，有的放矢地防止中小企業在生產經營活動中受到不利因素影響。

此外，中小企業構建一套風險預警機制也十分必要。在開展相關經營活動的過程中，中小企業可以通過對內部的資產負債情況以及資金流動情況監督，及時發現其中存在的異常狀況，以此對自身容易產生的風險進行預測，然后根據實際問題提出行之有效的預防舉措，一旦風險發生，也不至于手足無措。比如，在相關財務經營活動開展的過程中，工作人員需要明確每筆現金流的去向，同時根據當前企業的財務狀況進行一系列精準的分析，為企業預測后期可能會遇到的問題，并告知相關企業領導人，讓其提前制定風險解決預案。一旦財務經營活動遇到困難，可以馬上啟用解決方案，化被動為主動，最大限度地降低中小企業的損失。

（二）完善內部審計工作

在結算項目環節，相關審計人員需要嚴格依據合同條款對財務付款行為進行復核，防止財務出現瞎付、亂付的情況。對于款項需要做到及時回收，只有項目回款，才能實現經濟效益。對中小企業項目進行審計，確保其資金使用情況合理合法。對已完成的中小企業預算進行審計，確保財務預算不存在遺漏。審計部門有著較為廣泛的工作職能，對于企業全過程管理具有重要作用。故此，中小企業管理者需要對內部審計給予足夠重視，積極推行內部審計機制。

（三）加強應收賬款的管理

在中小企業的經營過程中，因墊資情況的存在使其財務狀況更加緊張，因此，中小企業更需要做好應收賬款的管理工作。對應收賬款開展內部控制理論要從以下兩點出發：第一，從合同條款出發，對于工作進度已經達到付款條件的項目，相關財務工作人員需要及時地開具發票，并與甲方溝通，促進項目回款。與此同時，需要建立有效的催收機制，確定企業應收賬款后，按照相關催收機制對甲方進行催收工作，以實現對應收賬款的全面控制與優化。第二，中小企業的財務管理人員需要立足于項目資金的使用周期優化合同，對于不符合公司利益的項目條款一定要拒絕簽訂。

（四）優化存貨內部控制

（1）提升采購人員的業務素養。采購人員需要結合企業的實際情況和公司內部的會計信息明確所采購貨品的計價以及儲存方法。

（2）建立存貨管理制度。中小企業在變動的市場環境下要想具有核心競爭力，需要具備更嚴謹的存貨管理制度。相關人員需要制定符合公司發展的存貨管理制度，并嚴格按照該制度執行，不可隨意更改。

（3）權責明確。相關存貨管理人員需要明確自身的權力和責任，在完全掌握存貨管理工作流程之后做好對應貨品的采購、存貨以及相關貨品的驗收工作，保證所有的貨品都有完整的出入庫單據，使賬面記錄保持完整。

（4）嚴格貨品管理。對于存儲的貨品都需要進行嚴格的管理，一是保證貨品的可利用性，防止出現由保管不當而導致貨品失效的情況。二是通過對貨品進行管理，管理者對于貨品了然于心，能夠更加有效地運用貨品。123管理法作為最常用到的貨品管理方法，被廣泛地應用到貨品的分類中來，它是根據貨品的重要等級將其分為１、２、３級。通過對存貨管理進行優化，能夠讓中小企業的貨品活起來，對于企業運作具有促進作用。

（五）提升企業信息化與數字化水平

企業信息化和數字化水平的提高，可提升財務內控管理效率和質量，在有限的范圍內加強財務信息的共享，提高財務數據的集成速度，同時也要充分保證企業數據的安全。企業財務信息化水平提高的基礎上同時，針對財務內部控制的需要，并利用高信息化水平的企業財務管理系統，提高企業信息化管理水平，同時結合企業運營業務特點，對各業務條線架構進行有針對性的梳理，以此對統一或差異化的信息化系統流程進行制定。在滿足財務內控管理要求的基礎上，依據系統信息化技術的數據，充分借助大數據、云計算等數字化手段，全方位提升企業財務內控管理的管控潛能，為企業經營決策提供前瞻性的數據支撐，確保企業運營和管理信息可無時差向有關管理者進行傳輸，從而使企業管理和決策人員等擁有有效且精準的數據。

（六）更新理念，提升企業人員執行力

企業應加強對內控管理制度的改革，以人為本，積極構建有效的制度，讓全員都參與進來，持續聽取員工的合理化建議。在實際操控過程中，企業應該不斷更新觀念，優化思維價值系統，以確保制度的有效實施。為了讓員工具備自我管理和監督的能力，企業應該建立一個利益共享體，讓員工有責任感，積極參與到工作中來。想要更好地營造良好的工作氛圍，企業領導需要進一步強化同員工間的交流及溝通，拉近彼此距離，加強專業知識培訓，通過多樣化的舉措，提高內部管控的執行力。持續加大監管力度，確保各種基本原則得到堅實的執行，進一步優化企業內部控制環境，提升人員素質能力，加強監督和評估，以確保各種目標順利實施，并保證企業內部管控的有效性和完整性。

四、結語

概而言之，內控管理工作是現代社會市場各類中小企業在激烈競爭環境下立于不敗之地的重要法寶，內控制度建設可以幫助中小企業在規范運營中持續發力，也可以為中小企業工作開展指明方向，中小企業在新形勢下必須高度重視。中小企業的財務內控管理制度具有一定的特殊性，不少企業沒有擺脫小微企業的經營管理理念，管理經驗的不足，使得財務內控管理制度面臨諸多問題。為改善企業財務管理現狀，中小企業需要增強財務管理意識，加強信息系統建設，完善內控管理機制，加強各部門之間的溝通交流，通過多方面努力，共同推動中小企業財務管理工作順利開展。

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