企業有效實施全面預算管理探析

章海峰

摘要：全面預算管理對企業發展非常重要，可以有效優化資源配置，減少浪費，降低經營風險及影響。但是，企業在實施預算管理過程中，存在一些不足之處，如對全面預算管理的認知不足，整體的編制水平有待提高，預算執行的效果較差，環境變化時預算調整不及時，預算考核機制不健全。企業要高度重視上述問題，采取靈活的應對措施，加強全面預算管理理念的宣傳，選取科學的預算編制方法，加強預算執行過程控制，密切關注內外部經營環境，完善全面預算考核制度，提高預算管理人員的專業能力和綜合素質，提高預算管理水平，為企業的發展注入活力。

關鍵詞：企業；預算管理；措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20233334

一、全面預算管理概述

全面預算管理是對內部信息資源充分使用，促使企業實現經濟效益的最大化和成本管理的最小化，逐步提高綜合實力，使企業實現長久發展戰略目標。在開展全面預算管理工作時，企業需要積極適應外部不斷變化的環境，也要通過全面預算管理合理安排一系列生產經營活動，達到成本、利潤、價值等一系列的核心目標。但是，在實際工作中，大多數預算管理經過企業改制后，仍存在難以解決的問題，甚至已經嚴重影響企業的利潤和未來的長遠發展，更無法與當前市場經濟發展需求相符合。所以，積極解決和處理全面預算管理中遇到的困難，具有現實意義。企業通過全面預算管理，確保各個部門進行全面的預算評估和管理，所涉及的業務、投資、財務等一系列的內容，要緊緊圍繞著這三個方面構建完善的預算管理機制，并處于相互作用的狀態。

二、全面預算管理工作中出現的問題

（一）全面預算管理意識淡薄，各部門認知不夠

第一，為編制預算而開展全面預算管理。實施預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段之一，但不是衡量管理水平的標準。當前，一些企業為了制定預算而編制預算，只是將編制預算當成目的而開展。編制的預算只是作為年初向決策層、上級主管提交的例行報告，是為了完成一項任務，而不是將其作為提升企業管理的一種手段。

第二，無法理解全面預算的“全面性”。預算管理是一種全面管理行為，必須經由決策層進行組織和指揮。全面預算管理的“全面性”包括全方位覆蓋所有業務范圍、全程跟蹤管理流程、全員參與預算的理念。特別是全員參與的理念，很多部門領導認為預算編制是財務部門的工作，導致編制的全面預算要么不符合實際情況，要么編制的是財務預算。

第三，基礎數據不夠。全面預算編制需要足夠的基礎數據，沒有數據的支撐，很難編制有指導意義的、可以作為工作目標又可以實施過程控制的預算。而基礎數據不夠，更多地源于各個部門對全面預算工作的不重視，上報基礎數據都是敷衍了事。

（二）預算編制方法不合理

第一，預算編制的數據失真。一方面，企業預算管理部門在開展的預算編制工作時，數據直接來源于業務部門，業務部門在數據傳遞的過程中可能會產生一定的偏差，一些業務部門為了獲得更多的資金支持，隨意更改經營數據，導致預算管理部門的最終數據準確性不高。另一方面，預算編制是一項較為長期且系統的工作，預算管理部門所面對的數據數量較為繁雜，需要對其整理、分析以及加工等，而在人工整合數據中也可能存在失真現象。

第二，企業的預算編制方法不合理。預算方法多種多樣。企業應當結合自身的實際情況，科學選擇一種或者多種方法相結合的編制手段，才能有效發揮預算管理的積極作用。但是，在實踐中，受傳統的理念與方法的影響，企業在預算方法的選擇上存在彈性不足的情況。在預算編制環節中的隨意性較強，而且預算編制內容也未充分結合實際情況，因此預算編制的科學性和可執行性不強。

（三）全面預算執行問題

全面預算執行是落實預算編制成果的重要步驟，也是整個全面預算管理中重要的環節，但一些企業在預算執行方面的工作還有待優化。

一方面，預算執行系統建設不完善。企業的發展軌跡始終前進，這意味著企業的規模和業務量都在逐漸擴大，數據量直線上升，預算數據邊界也在拓寬，在這種情況下，企業借助現代信息技術實現高效率、高質量的預算執行管理，但預算系統建設顯然遲滯，且未從業務預算開始實施源頭控制，往往依賴于財務臺賬登記事后控制，難以達到對預算執行的輔助作用，因此在執行中時常發生預算超額或預算不足情況，處理延遲，不利于企業的日常經營。

另一方面，預算執行監督缺失。從現狀來看，企業預算管理委員會和預算小組處于靜止狀態，只發揮了事前預算編制計劃制定、事后全面預算總結作用，尚未發揮預算執行過程的動態監督作用，再加上預算管理系統的數據延遲，更加大了預算執行監督的難度，直接降低了執行質量，難以彰顯全面預算管理的真正價值。

（四）企業信息化應用不足

企業在預算編制的數據采集與預算執行監督等環節中都需要依靠信息化技術手段，提高工作質量和效率。但是在實踐中，企業信息化應用水平不足。

信息化系統沒有有效的集成，數據信息無法共享。大多數企業緊跟時代的步伐，大力應用信息技術開展財務管理。通常，企業的財務系統與業務信息化管理系統之間獨立存在，并沒有將多個信息化系統端口進行有效的連接，因此數據共享還存在一定局限性。

企業信息化系統的應用范圍較窄，運用信息化系統完成一些簡單的數據收集和表格制作等基礎工作，沒有充分發揮信息化系統的作用與功能，如大數據技術的監控功能，無法對企業預算工作形成全方位監控。

三、全面預算管理問題的解決對策

（一）明確目標和思路，強化全面預算管理意識

明確目標和思路。全面預算編制前，決策層必須明確近期的戰略目標和工作思路，這樣預算編制工作才有導向性。比如，企業當前目標究竟是搶占市場份額，還是開發新產品提高競爭力，或者需要保障現金流。不同的戰略部署使得編制出來的預算方案截然不同。

強化全面預算管理意識，定期舉行內部培訓。全面預算管理工作注重全員參與，所以必須強化各部門的全面預算管理意識。各部門主動參與，而不是財務部門單打獨斗。同時，為了保障基礎數據符合要求，定期舉行培訓，告知相關人員編制全面預算需要哪些數據，該如何做。比如，銷售預算，當前戰略目標所定銷售額是需要降低價格還是需要授予客戶更高的信用額度。如果需要降低價格多少？提高客戶的信用額度需要多少？這些數據其實都需要銷售部門制定。如果依靠財務部門閉門造車編制預算，全面預算的可行性較低。

擺脫舊有財務理念，加強深化全面預算管理導向性理念。傳統的財務理念是“量入為出”，但是，全面預算與以往的財務工作不同，應該是“量出為入”，即先提出戰略需求，預算出資金需求及資金缺口，然后制定計劃研究如何彌補資金缺口。通過各部門討論決定是在原有的基礎上增加銷售量，還是降低生產成本或是擴大企業融資規模。

“量出為入”的預算制定理念，既能達到推動企業戰略發展的目的，同時又使各部門都有一個明確的工作目標，達到考核部門業績的作用。所以，全面預算管理更注重的是目標管理，看作一個詳細的公司發展目標的規劃。銷售部門要達到多少銷售額、財務部門需要達到多少籌資額、生產部門要達到多少產量等，為各個部門制定一個具體的任務目標。同時，對各部門實施預算工作的過程進行控制和監督，保障各項目標按時按量完成。預算結果與預算目標對比，為最終的獎懲提供依據，這就是“過程控制”和“業績標桿”。

（二）采用科學的預算編制方法

企業應當強化對預算管理的認識和重視，做好預算管理理念與方法的宣傳和培訓工作，組建專業的預算管理人才隊伍，提高專業人才的比例，對預算管理部門的工作職責細化，全面落實整改工作，提高企業管理質量。

除此之外，企業還應加強對工作人員的培訓，使其可以樹立正確的預算認識，加強與預算管理、財務管理部門之間的溝通與協調，主動參與編制工作，為預算人員及時提出準確的數據信息。企業積極構建業財管理系統，加強業務與財務管理系統的有效集成，確保業務端數據可以直接傳輸到財務管理系統中，預算人員從信息化系統中直接獲取所需要的數據和材料，對關鍵節點的工作合理有效的分析，勤于分析總結工作，及時制定整改方案和措施，改善企業預算管理的現狀。

企業合理選擇預算編制的方法，充分調動領導層、中間管理層以及基層工作人員參與，基于企業的業務特點，選擇滾動預算編制方法，增加預算編制的彈性，企業還應持續調整和改進預算編制方法，確保預算的合理性。

（三）優化企業預算執行管理

企業建立預算監控制度實時反饋預算執行信息。

一是采取合適的預算控制措施，找到預算偏差原因，總結歸納引起預算差異的關鍵內容，聯合財務部門和歸口部門分析消除預算差異的措施。二是柔性調整年度預算指標。如果在預算執行中出現較大差額，且在后續的執行上難以自我消化，企業就必須對年度預算指標調整，將新的預算指標合理分解至后續的預算年份中，保證企業正常的經營活動。三是詳細記錄各部門、各單位的預算執行情況，并適時給出預算評價，將預算執行結果與經營計劃完成情況聯合，為后續預算考核提供事實依據。

形成全面預算執行反饋機制，重視月度、季度和年度預算分析結果，根據問題及時調整經營思路和方式，以確保年度預算目標的完成。這是對整個預算執行過程的思考環節，也是后續預算考核評價階段的數據主要來源。而對于數據執行反饋，需要正確區分預算指標偏差是否較大，再向具體層級反映，確定是否采取干預措施。

（四）運用信息化體系預算全過程監督

信息化體系的構建與完善，統一的信息化管理流程，是企業實施信息化管理工作的基礎，確保各項工作的有序開展。企業應當樹立業財一體化發展的意識，針對財務與業務信息化管理系統的端口連接，將所有信息化系統的數據都納入業財一體化管理系統中，加強各部門之間的溝通，確保在數據傳遞過程中數據的準確性與實時性。

企業還應當積極拓寬信息化管理系統的功能與作用，充分了解信息化技術的優勢，合理運用大數據技術，對各預算主體的工作進行全方位的監督。同時，企業構建完善的預算監督機制，也是必不可少的一項工作，預算監督部門對預算工作開展監督與考核工作，將監督和管理的結果整理并最終形成報告，從而為企業優化預算管理體系與流程、預算分析、調整預算等工作提供參考依據。

（五）密切關注內外部經營環境

企業要根據內外部環境的變化，調整預算編制，并非所有的變化都要調整方案。當發生重大變化，原有的預算編制基礎已不存在，繼續執行原有預算編制，會產生較大偏差，必須合理調整。企業要有敏銳的感知力，把控內部的變化情況，保證預算編制的有效性。企業要嚴格控制預算調整，不可過于頻繁，將調整的重點放在解決預算執行過程中出現的各種問題。同時，企業要嚴格遵守預算調整的程序，有關部門要結合實際情況謹慎審批，確保發揮預算管理的最大作用。企業在調整預算時，要與各部門溝通，避免忽略一些細節性問題，保證預算方案的嚴謹性。

四、結語

綜上所述，針對企業的實際情況以及未來的發展目標，分析市場的變化狀況，制定科學的管理措施，促進全面預算管理的落實和執行，密切關注內外部環境的變化，及時調整預算，同時對執行過程監督和控制，選用科學的編制方法，使全面預算管理理念深入內部，在潛移默化中影響員工的思想和行為，并完善考核制度，提高預算人員的綜合素質，促進企業可持續發展。

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