事業單位內部控制中存在的問題及應對策略探析

黃新萍

摘要：事業單位作為社會職能部門的重要組成部分，其穩定有序的發展對整個社會的進步和發展至關重要。然而，事業單位在建立內部控制制度時存在一些問題，導致內控執行效果不佳，進而影響單位的運作和發展。因此，應通過改變監督工作模式、健全風險防控體系、提升財務人員綜合素質、創新信息共享模式等方面進行優化，提升管理水平，進一步完善內部控制管理體制。這將有助于事業單位更好地履行社會責任，提供高質量的公共服務，推動社會的可持續發展。

關鍵詞：事業單位；內部控制；對策

DOI：10.12433/zgkjtz.20233310

一、事業單位內部控制概述

事業單位在日常管理過程中承擔多項職能，涵蓋了管理運作、執法監督以及社會治理等。內部控制作為事業單位管理的核心要素之一，通過推行內部控制，可以實現對內部預算執行情況和績效目標落實情況的全面監控和評估。內部控制被視為一種具備自主制約性、科學評估和調整的管理工具，為事業單位的發展注入了活力，確保單位的合規性、高效性和風險可控性，從而實現內部資源的優化配置和管理的有效性。基于動態化管理作業的思路，相關作業應當貫穿于所有管理活動中。這意味著內部控制不應被視作孤立的部分，而是與其他管理環節相互關聯、相互支持，形成有機的整體。它與財務管理、績效評估、風險管理等各項工作相互配合，形成一套協調一致的管理機制。

事業單位應重視內部控制，將其納入日常管理實踐中。同時，建設科學、健全的內部控制體系，包括明確的責任分工、規范的流程和制度、有效的監督和反饋機制等。通過培養和提升員工對內部控制的認知和能力，加強信息技術工具的應用和運用，以及建立與外部審計機構和監管部門的密切合作，逐步完善內部管理工作，提升管理水平，并實現更加有效的內部控制管理體制。

二、事業單位內部控制建設的重要性

（一）提升會計信息質量

事業單位在內部控制建設中，部門之間的緊密聯系和有效信息溝通是保障工作順利開展的關鍵。通過建立健全的內部流程和制度、加強部門之間協作和信息共享，確保信息傳遞的暢通和質量，減少會計信息錯誤，預防管理問題，確保信息的準確性和完整性，為內部控制的有效實施提供堅實基礎。

（二）保障內部資金安全

事業單位內部控制的核心目標旨在確保資金安全合理使用，使其適應新時期下的財務管理需求。良好的內部控制體系確保財政資金的使用符合當前制度要求，避免任意更改資金項目、金額或先使用后申請等不合規行為的發生。此外，內部控制可以保證資金的使用方向與單位的整體目標一致，確保資金的流動穩定性，同時降低資金使用風險的潛在威脅。通過確保各項經濟活動有明確的程序可循，進一步加強經濟活動的合法性和合規性，維護良好的財務運作。

（三）推動單位反腐建設

加強內部控制建設是防范舞弊和腐敗行為的關鍵措施之一。通過建立健全的內部監督機制、評估機制和審計機制，不斷優化和完善內部控制體系，可以有效預防各種貪污、不作為等不良行為的發生，并確保內部控制制度的有效執行。這將從根源上遏制腐敗問題，保障單位的健康發展。

三、事業單位內部控制建設存在的問題

（一）缺乏完善的監督工作模式

部分事業單位的監督工作模式存在一系列問題，阻礙了單位有效管理和高質量發展。其中，主要問題是財務管理部門與內審機構之間缺乏有效的融合。財務管理部門無法充分監督各部門向其報送的信息數據，反映了審計部門在獨立性方面普遍存在的問題。此外，還存在著內審機構的監督不足問題。管理層忽視了此問題，往往通過臨時調派財務人員擔任內審工作，這導致內審機構在專業知識、審計方法和管理能力等方面存在不足。

（二）缺乏完善的風險防控體系

在新時代背景下，事業單位面臨著日益復雜多變的風險挑戰。為了適應新時代的需求，事業單位需要不斷加強風險管理和防控措施，以確保其高質量發展和履行社會責任。然而，目前部分單位的內控管理存在著缺乏完善的風險防控體系的問題。

首先，在風險識別和評估方面尚未做到全面、及時。缺乏全面的風險意識，常常只關注一些表面性的風險，而忽視了潛在的內部和外部風險。此外，對風險事件的評估存在一定的不足，無法準確預判風險的影響程度和可能帶來的后果。

其次，風險防控措施不夠有力。缺乏全面的風險管理體系，缺乏相應的制度和政策規范和指導日常運營中的風險管控。此外，風險防控措施往往缺乏及時性和靈活性，無法快速應對新的風險和市場變化。

最后，風險管理和防控意識不足。一些單位認為風險管理只是單一部門或特定人員的職責，而非全員參與，導致風險管理責任無法得到全員持續的關注和重視。缺乏有效的培訓和教育機制，員工對風險防控知識和技能的掌握程度有限。

（三）財務人員缺乏專業能力

在一些單位中，尤其是在對財務工作的專業性認識不足的情況下，財務部門往往只將會計工作視作簡單的記賬和報銷，缺乏深入的專業知識和技術含量。這導致了一系列問題，其中包括以下三個方面：

首先，對報銷憑證的把關不夠嚴謹。部分財務人員認為只要領導審批簽字即可給予報銷，沒有對報銷事項全面審核。從而無法充分發揮財務監督方的角色作用，這意味著無法確保報銷的合規性和準確性。

其次，對會計專業知識的掌握不夠細致。現階段，事業單位會計制度實行預算會計和財務會計雙軌并行。在會計憑證錄入過程中，財務人員缺乏專業知識，只能依賴預算管理一體化系統的憑證生成。一旦遇到權責發生制的財務處理問題，未能準確判斷各項會計科目的適用規則，不懂得如何運用會計科目進行財務會計處理，導致錄入錯誤。此外，財務人員不能判別預算管理一體化系統自動生成憑證的準確性，一旦支付錄入等有誤，就容易造成一錯到底的情況，影響最終生成報表和數據的準確性和可靠性，不能很好地保障會計信息質量，形成風險隱患，為單位的精準決策帶來負面影響。

最后，財務人員一人兼任數職的現象普遍存在。特別是在人員編制較少的單位中，常常出現財務人員同時擔任業務和財務主管等多個崗位的情況，在同一時間內需要承擔多項工作職責，涵蓋會計、統計和資產管理等方面，難以保證財務工作的高效性與準確性。

（四）缺乏信息共享渠道

黨的二十大報告提出，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。推動高質量發展，事業單位必須不斷優化內部控制，以確保其有效性和高效性。為了實現這一目標，事業單位需要重視信息技術的應用，并將其與內部控制制度相融合。通過建立高效的信息共享渠道，各部門快速、準確地獲取所需的信息，并實現協同合作。然而，目前一些單位未能充分認識到信息共享渠道的重要性，導致渠道建設存在諸多問題，部門之間缺乏有效的溝通和協調，信息交流受阻，影響內部控制的效果。

四、事業單位內部控制建設的改進路徑

（一）完善監督工作模式

首先，完善內審機構的設置，確保其獨立性、專業性，并與財務管理部門有效整合，以實現信息數據的全面監督。同時，重視內審人員的專業培訓和素質提升，提高其專業知識儲備、審計方法和管理能力。

其次，加強對內審工作的監督與評估機制。建立定期和不定期的內部監督和評估機制，確保內審工作的有效開展和質量，避免因管理層忽視而影響到內審工作的效果。

最后，加強對內部審計制度的宣傳和推廣，提高管理人員對內部審計的重要性和必要性的認知，使其樹立正確的監督意識，充分發揮內部審計在事業單位治理中的重要作用。

通過以上措施的綜合落實，可以逐步改善事業單位監督工作模式，提升內審機構的獨立性和有效性，確保事業單位的穩步、可持續發展。

（二）健全風險防控體系

事業單位全面審視內控管理，建立完善的風險防控體系主要包括如下五個方面：

一是加強對風險的識別與評估。制定明確的風險識別指南和評估方法，對內外部潛在風險進行全面分析和評估。例如，定期開展風險調研、滲透式風險審計、制定風險指標和預警機制等，以確保及時發現和評估各類風險。

二是建立科學有效的風險管理制度。建立健全有效的風險防控制度和政策，明確風險管理的工作原則、流程和規范。例如，制定風險管理手冊、操作規程、流程圖等，以指導員工在日常運營中的風險管控行為，并確保制度的執行和監督。

三是強化風險防控措施。針對不同的風險類型，應采取相應的防控措施。例如，制定靈活性強、適應性廣的管理政策和方法，并通過技術手段，如信息系統、監控系統等，加強風險監測和預警能力。此外，建立應急響應機制和災難恢復計劃，提高應對突發事件和災害的能力。

四是提升員工的風險防控意識和能力。通過定期的培訓和教育，提高員工對風險管理的理解、應對和預判能力，增強團隊合作和協調的能力，以應對復雜多變的環境。

五是建立全面的風險管理體系。事業單位明確風險管理的組織結構、職責分工和工作流程，確保風險管理工作覆蓋全面，涵蓋各個業務領域和層級。建立風險管理委員會或專門的風險管理部門，負責統一規劃、協調和監督風險管理工作。

只有重視建立和健全風險防控體系，通過全方位的防控舉措，才能不斷完善風險防控體系建設，在面對變局時靈活應對，提高管理效能，促進事業單位高質量發展。

（三）提升財務人員綜合素質

事業單位需要正確認識財務部門在管理中的重要地位，重視財務人員的專業化能力提升。通過定期與不定期相結合的方式對財務人員進行專業化的培訓，包括會計準則和實務操作、財務數據和報表分析、內部控制等內容，有助于財務人員掌握專業知識運用，更新專業知識儲備，提升專業化水平，從而增強其在財務工作和管理工作上的能力，使財務部門在管理工作中發揮作用。同時，建立和完善財務工作規章制度，制定明確的會計制度和操作規程，包括會計科目的分類和使用規則、會計憑證的填寫要求等。

此外，對于人員規模較小的單位，盡量避免一人兼任過多崗位。特別是財務人員在兼任多崗位職務時，既要考慮崗位不相容原則，也要考慮工作績效。通過合理的人員編制和崗位設置，確保每個崗位有專人負責，減少工作職責的重疊和交叉，提高工作效率。建立激勵與獎懲機制，根據財務人員的工作績效和質量按月考評，結合考評結果給予相應的評分，該考評結果將作為員工年度考核的依據。這有助于激發員工的積極性和內驅動力，提升整體的專業素養和工作質量。通過全面提升財務部門的專業化能力，有效應對各類財務管理挑戰，確保單位財務工作的高效、準確與可靠。

（四）創新信息共享模式

隨著全球一體化的進程不斷推進，信息化時代已經深刻地改變了社會的方方面面。互聯網和信息技術的融合成為推動改革和進步的重要動力，而事業單位作為社會經濟組織的重要組成部分，也需要積極應對時代的發展趨勢。在優化內部控制的過程中，應當充分認識到信息技術的重要性，并將其有機融入內部控制的實施中。

事業單位通過引入現代化信息技術，如互聯網和計算機信息技術，構建高效、靈活和完善的內部控制體系，從而提升工作效率。同時，創新的信息共享模式是優化內部控制的關鍵，通過建立透明、開放的信息共享渠道，各部門及時獲取并交流所需的信息，實現協同合作和決策的高效性。這樣的創新措施可以最大限度地消除溝通壁壘和“信息孤島”，提高內部控制的協調性和整體效能。

事業單位在推動內部控制優化過程中，還應積極應用信息化手段，如數據分析和預測模型等，以準確獲取和利用大量數據，為決策提供科學依據。通過充分發揮現代信息技術的優勢，更加靈活地應對風險挑戰，實現高質量發展。在信息化時代下，事業單位緊跟時代潮流，不斷提升信息化能力和水平。

五、結語

綜上所述，本文詳細分析了事業單位內部控制中存在的問題，并提出相應的應對策略。完善監督工作模式、健全風險防控體系、提升財務人員綜合素質、創新信息共享模式等舉措為內部控制提供了一定的改進方向。然而，問題的解決需要人們持續不斷的努力和長期改進。未來，需要進一步加強監管機制，完善相關規章制度，并增強內部控制意識和能力水平，事業單位更好地實現其使命和發揮應有的作用，為社會經濟發展作出更大的貢獻。

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