國有企業經濟責任審計的難點以及解決措施

廖華夏

摘要：隨著國有企業在國家經濟中的重要地位不斷上升，對其經濟責任的審計成為一項必要的工作。經濟責任審計旨在評估企業在經濟活動中的合規性和責任履行情況，確保企業的合法性、安全性和可持續發展。然而，由于國有企業的特殊性質和復雜性，進行經濟責任審計存在一系列難點。本文旨在探討國有企業經濟責任審計的難點，并提出解決措施，以期提高審計的準確性和有效性。

關鍵詞：經濟責任；審計；措施；標準

DOI：10.12433/zgkjtz.20232938

國有企業在國民經濟中扮演著重要角色，對于促進經濟發展和維護國家利益具有重要作用。然而，在實踐中，經濟責任審計面臨著一些難點，如：審計尺度的把握、審計發現問題的依據、可比性指標數據缺乏等。這些難點限制了審計工作的效果和國有企業的改進空間，因此，探索解決這些難點的措施具有重要意義。

一、經濟責任審計重點內容分析

國有企業經濟責任審計的重點內容包括財務狀況、經營成果、運營管理、資產負債情況、合規風險等。在財務狀況審計中，審計人員主要關注國有企業的財務報表準確性、財務指標合規性、資金使用情況等。經營成果審計側重于評價經營業績、市場地位、盈利能力、發展潛力等。運營管理審計關注內部控制、風險管理、合規性制度、資源配置效率等。資產負債情況審計主要涉及資產負債結構、資產負債比例、資產負債風險等。此外，合規風險審計旨在評估國有企業在法律法規、行業規范和內部規章制度方面的合規性和風險防范情況。這些重點內容的審計工作有助于全面了解國有企業的經濟責任履行情況，發現問題并提供相應的改進建議。

二、國有經濟責任審計難點分析

（一）國有企業經責審計尺度的把握

經濟責任審計中的一個難點是如何準確把握審計尺度，即確定審計的范圍和重點。由于國有企業的業務復雜性和多樣性，審計人員面臨著如何確定審計尺度的挑戰，不同類型的國有企業可能涉及不同的行業、業務模式和經營特點。因此，在審計過程中，需要綜合考慮各種因素，確保審計的全面性和準確性。審計人員需要了解國有企業的戰略定位、核心業務、關鍵風險等，同時考慮相關法律法規和政策要求，以便在審計中合理把握尺度，聚焦關鍵領域，提高審計工作的針對性和有效性。此外，還要注意審計尺度，避免范圍過大或過小，以確保審計工作既能全面覆蓋關鍵領域，又能集中資源解決實際問題。綜上所述，需要審計人員具備深入了解和綜合分析的能力，以確保審計工作的有效性和可靠性。

（二）搜索準確的審計問題對應的依據

經濟責任審計中的難點之一是搜索準確的審計問題對應的依據。審計人員需要發現問題、確定審計目標，并提供相應的依據支持審計結論和建議。然而，由于國有企業的數據龐雜且信息不對稱，審計人員常常面臨著難以準確搜索到與問題相關依據的挑戰。

國有企業可能存在數據質量不高、數據收集困難、數據來源不一致等問題，這給審計人員尋找準確的依據帶來了困難。審計人員需要從海量的數據中篩選出與審計問題相關的信息，但在實際操作中，可能遇到數據不完整、不準確或無法獲取的情況。此外，國有企業的業務活動多樣化，涉及多個部門和環節，審計人員需要協調各方提供的數據和信息，以獲得完整的審計依據，審計人員還要充分理解業務特點和運作機制，以便準確識別問題所在和關聯的數據來源。此外，審計人員需要具備較強的數據分析能力和專業知識，以在復雜的數據環境中提取、整理和分析相關的依據。

（三）評價運營情況缺少可對比的指標數據標準

經濟責任審計中的另一個難點是評價運營情況時缺少可對比的指標數據標準。由于國有企業的業務差異、規模差異、數據披露不規范等，缺乏統一的指標數據標準，使評價結果的客觀性和準確性受到影響。

不同類型的國有企業從事的業務可能存在差異，面臨不同的市場環境和經營模式，因此，常用的指標數據標準可能無法準確反映其運營情況。此外，數據披露存在差異，有些企業的財務報表和業務數據披露不夠規范，難以進行有效的比較和分析，限制了審計結果的準確性和可比性。在評價運營情況時，缺乏可對比的指標數據標準，使得審計人員難以對不同企業進行公正、客觀的比較，導致評價結果受到主觀因素的影響，難以準確判斷經營狀況和效益。同時，缺乏統一的指標數據標準，也使得國有企業難以對其運營情況進行全面和準確的自我評估。因此，需要在審計過程中尋找合適的方法和指標，提高審計工作的準確性和可比性。

三、國有企業經濟責任審計的對策

（一）建立明確的審計標準和指南

為了做好國有企業經濟責任審計，需要采取一系列對策。其中，首要的對策是建立明確的審計標準和指南，可為審計人員提供明確的操作指引和準則，確保審計工作的一致性。

明確的審計標準和指南應包括審計目標、審計程序、審計方法、審計報告等。審計目標明確了審計的核心目的和所要達成的結果，使審計人員清晰了解自身的任務和責任。審計程序明確了審計的具體步驟和流程，包括數據收集、問題發現、依據查找、數據分析、結論形成等環節，以確保審計的全面性和系統性。審計方法明確了采用的具體方法和技術，包括數據抽樣、比較分析、趨勢分析等，以提高審計的效率和準確性。審計報告明確了審計人員對審計結果的表達方式和格式，使審計結論清晰明了，并提供相應的建議和改進措施。建立明確的審計標準和指南可使審計工作更加規范和科學，它能幫助審計人員明確工作目標，從而更好地把握審計重點和方向。

在建立明確的審計標準和指南時，需要充分考慮國有企業的特點和行業規則，審計標準和指南應針對業務特點和經營環境制定，具備一定的靈活性和適應性。同時，借鑒國內外相關行業的優秀實踐和經驗，充分考慮國際審計準則和國家法規的要求，確保審計標準和指南的科學性和可行性。

（二）明確國有企業經濟責任的界定和范圍

明確經濟責任的界定和范圍，是做好經濟責任審計的另一個重要對策。國有企業作為國有資產的管理者，在經濟運行中承擔著特殊的責任和使命。因此，對審計人員準確評估企業的經濟責任履行情況至關重要。

確定企業應承擔的責任范圍，其中包括確定應承擔的經濟責任主體，如國有企業的董事、高級管理人員等，以及確定應承擔的經濟責任，如資產管理、經營決策、利益分配等，避免審計人員對責任主體和責任內容的模糊理解。明確責任范圍可以幫助審計人員確定審計重點，對涉及的各個領域進行全面審計，發現潛在的問題和風險。同時，有助于確定所需的審計依據和數據來源，提高審計工作的效率和準確性。

（三）建立多層次的審計程序和流程

建立多層次的審計程序可以確保審計工作的全面性，審計人員可以設計并實施相應的審計程序，包括數據收集、依據查找、問題發現、數據分析等環節。通過層層遞進的審計程序，確保沒有遺漏和遺忘。同時，建立多層次的審計流程，審計流程應合理，充分考慮審計人員的專業背景和技能要求，通過設定審計流程中的審計階段、審核環節、審批程序等，確保審計工作的可靠性。

（四）加強與國有企業內部的合作和溝通

加強與國有企業內部的合作和溝通，是做好經濟責任審計的重要對策。內部合作對于審計人員全面了解企業的運營情況、內部控制機制以及經濟責任履行情況至關重要。

審計工作需要依賴企業提供的數據和信息，與企業內部合作，可以確保審計人員獲得完整、準確的數據和信息，避免信息的缺失或失真。同時，可以解決審計過程中遇到的問題和困難，促進審計工作的順利進行。此外，加強內部溝通，還可以提高審計工作的理解和深度。審計人員深入了解企業的經營情況和內部控制措施，這有助于發現問題和風險，并提出相應的建議和改進措施。

（五）結合審計經驗和專業知識，確定審計重點和方向

審計人員應結合自身的審計經驗，根據不同企業的特點和行業規則，明確審計的重點。審計重點可以從財務管理、內部控制、資產運營、風險管理等方面確定，根據經營特點和風險情況進行合理的劃分。通過明確審計重點，使審計工作更有針對性，更加關注關鍵領域和問題，發現潛在的責任風險。

（六）建立和完善國有企業的績效評價體系

建立國有企業的績效評價體系，可以明確經濟責任的衡量指標和標準，績效評價體系應包括多維度的指標，涵蓋財務績效、市場表現、社會責任等方面，以全面客觀地評估經濟責任履行情況。通過明確衡量指標和標準，可以使審計工作更加具體和有針對性。完善績效評價體系還需要建立科學有效的數據收集和分析機制，審計人員借助績效評價體系收集的數據和信息，深入了解企業的經營情況和經濟責任的履行情況。數據收集和分析機制應確保數據的真實性和準確性，通過合理的方法和工具進行數據分析和解讀，為審計工作提供可靠的依據。此外，績效評價體系的建立還需要考慮企業的特點和業務模式，因此，績效評價體系應根據企業的特點進行定制化設計。

（七）鼓勵國有企業主動公開相關數據和信息

強化信息披露的監督和評估是確保公開透明的有效手段，相關的監管機構或第三方機構應負責監督國有企業信息披露的執行情況，并進行評估和核查，這可確保信息的真實性和準確性，提升公眾對企業披露信息的信任。激勵和獎勵機制可推動國有企業積極、主動地公開信息。國家可以積極披露信息的企業享受稅收減免或其他優惠政策。同時，對公開透明度較高的企業進行表彰和宣傳，以樹立典范。加強培訓和指導是確保國有企業理解和掌握信息披露要求的重要舉措，通過提供相關的培訓和指導，幫助企業了解財務報告的編制準則、信息披露的法規和規定等內容，提高企業在信息披露方面的能力和水平。

四、結束語

國有企業經濟責任審計面臨著審計尺度把握、審計發現問題依據搜索和評價運營情況缺乏可對比指標數據標準等難點。通過以上措施，可以提高經濟責任審計效果，促進國有企業的合規經營和可持續發展。相信通過不斷的探索和完善，經濟責任審計將在推動國有企業發展中發揮更加積極的作用。

參考文獻：

[1]于桂娥，張婕.國企主要領導人員經濟責任審計綠色評價指標體系構建研究[J].生產力研究，2023（05）：131-135.

[2]柳葉.國企內部經濟責任審計背后是可持續發展愿景[J].中國商人，2023（05）：110-111.

[3]張勇祖.加強國企內部經濟責任審計工作的做法[J].財務與會計，2023（04）：80-81.

[4]黃雪群.淺談新時代國企領導人員經濟責任審計面臨的難點及解決途徑[J].中國管理信息化，2022（19）：70-73.

[5]任婷婷.國企內部經濟責任審計問題及對策探討[J].財富生活，2022（16）：100-102.