集團型國有企業內部審計整改信息化應用探究

摘要：集團型國有企業由于基層單位層級眾多、業態復雜、體量龐大，在審計整改工作推進過程中存在重重阻力。將信息化納入審計整改中，通過信息平臺落實審計整改的流程化、規范化、標準化管理，建立審計整改的長效化機制，對提升審計效果和審計整體質量至關重要。本文立足集團型國有企業實際，通過定位審計整改痛點，探討信息化在具體審計整改工作流程中的應用策略，以供參考。

關鍵詞：國有企業；審計；信息化

DOI：10.12433/zgkjtz.20232417

隨著國有企業改革推進，作為自我監督重要環節的內部審計越來越受到重視。為提高審計質量和效果，國有企業內部審計通過信息化手段改進管理方式、強化整改要求、持續推進整改勢在必行。

一、集團型國有企業內部審計整改的重要意義

審計整改是審計工作成果運用的重要一環，集團型國有企業在開展下轄單位考核審計、領導人員經濟責任審計、內控審計、專項審計等不同類型的審計工作過程中，及時發現內部在財務核算、內部控制、資產管理、購銷交易等方面存在的問題，通過審計整改糾正薄弱環節、堵塞管理漏洞，是提高企業治理能力和治理效率、保障國有資產安全性和整體利益、促進企業可持續發展的有效途徑，有助于促進國有企業轉型升級與健康發展。

二、集團型國有企業內部審計整改工作現狀

審計整改工作在一定程度上體現了管理層對審計工作的重視程度及管理側重點，集團型國有企業內部審計整改由于涉及不同管理層級、不同管理方式，在自上而下開展審計整改的過程中可能出現以下問題：

（一）管理層缺乏對審計整改情況的全面了解

在長期經營過程中，尤其對于歷史遺留問題、高風險事項，應嚴密監控。但由于審計報告下發后，審計整改工作主要由被審計單位進行整改落實，管理層無法對各單位的審計發現問題及整改情況進行全面、整體、及時了解，更難以形成階段性、針對性的重點關注事項。在這種情況下，極易出現遺漏情況，造成管理風險。審計整改結果是企業內部評價體系的重要組成部分，管理層如果無法整體掌握整改效果，就無法對整改結果作出客觀評價，不能將負責人的經濟責任履行情況、整改結果與考核體系掛鉤，很難對整改結果進行合理有效的利用，不利于層層壓實責任，推進監督問責機制，更不利于提升整體管理水平。

（二）內審部門缺乏對整改工作的跟蹤管理

內審部門缺乏跟蹤管理，主要表現在未履行指導義務、未嚴格監督和未作出有效評價等方面。部分國企的內審部門在現場審計結束后，僅列出審計中發現的問題，但未指出違反的法規制度，給出的審計意見和建議過于寬泛，針對性不強，造成被審計單位無法洞悉問題本質、整改工作欠規范、拖延整改進度等局面。

在下達整改通知書后，無論是整改措施還是整改進度，都由被審計單位自行落實，內審部門缺乏整改過程的管控，存在“重審計、輕整改”的思想，容易導致被審計單位整改不徹底、隨意推卸責任、整改浮于表面等情況，即使內審部門后續審核整改結果并要求對部分問題進一步完善整改，也會增加整改難度，造成時間、資源浪費。

（三）被審計單位缺乏正確的整改態度

部分被審計單位無視審計監督部門提出的整改問題，認為審計人員“不懂裝懂”，審計整改“無中生有”，增加工作量，因此缺乏整改的主動性與配合度。審計問題所涉責任人員和部門為維護自身利益，以回避、推諉、拖延方式對待整改，無法做到從根本上剖析原因，導致問題一直得不到解決，甚至越堆積越多。一些被審計單位僅對整改通知中部分容易整改、未作出具體規定的事項進行選擇性整改，故意忽略追回損失浪費等由于糾錯難度大、戰線長，被審計單位往往通過解釋或承諾的方式避重就輕，導致審計整改效果不理想。

多數被審計單位缺乏足夠的整改時間觀念，拖延整改進度，影響了審計整改的嚴肅性和時效性。而且一些被審計單位整改僅僅就事論事，而非舉一反三，導致相似的違規行為屢審屢犯，如采購招投標、合同管理等，即使經過多次審計和要求整改，仍得不到有效解決。

三、信息化在集團型國有企業內部審計整改中的應用策略

近年來，審計署進一步明確審計整改的要求，二十屆中央審計委員會第一次會議強調，“審計整改‘下半篇文章與審計揭示問題‘上半篇文章同樣重要，必須一體推進”，集團型國有企業迫在眉睫。通過審計信息化管理，打造審計發現問題整改管理平臺（圖1），可以為企業管理層、內審部門、被審計單位提供系統化、可視化的管理界面滿足審計整改的實時查看、精準填報、超限預警、重點跟蹤等個性化需求，從審計整改的溝通協調、計劃管理、責任落實和結果運用方面，有效解決上述存在的問題，增強內部審計的實效性。

（一）在審計整改溝通協調方面的應用

在審計整改信息化平臺中，規劃全部審計操作流程，針對審計整改，分別結合企業管理層、內審部門、被審計單位的使用需求，設定相應模塊并權限隔離，實現不同層級間、各層級內部的流暢對接和溝通協調。結束現場審計后，在系統支持下，被審計單位和內審部門可就問題描述、整改意見等方面進行反復溝通和協調，直至雙方達成一致意見。從企業管理層角度，借助整改信息化平臺，不僅能及時獲得審計發現問題的初步情況及溝通過程信息，還能在系統中參與問題溝通，指導內審部門形成更具價值的審計意見，對被審計單位整改提出明確的管理要求。

（二）在審計整改計劃管理方面的應用

在充分溝通協調后，通過系統下發及接收整改通知書，審計中發現的問題及其內容直接在系統不同模塊之間導入銜接，被審計單位針對這些問題制定整改計劃，并在規定時間內將其上傳。根據企業管理制度規定的整改時限要求，系統自接收整改通知書的時刻即啟動整改時間倒計時，提醒被審計單位應完成整改措施的對應時間進度，并在接近整改截止期時對內審部門和被審計單位雙方均進行預警提示，直至經內審部門審核確認整改完成。這種方式明確了被審計單位的整改責任，將時間節點、整改要求等直接體現在系統中，防止在整改過程中整改問題被遺漏。

（三）在審計整改責任落實方面的應用

審計問題可以通過系統直接分發至涉及整改的部門和個人，明確所涉人員的整改責任、應執行的整改內容和進度。被審計單位負責人經由系統查看整改進度，各項整改措施及結果提交內審部門前，也須經單位負責人審批確認，以此引起負責人的重視，使其真正參與到審計問題整改中，實時掌握本單位整改情況。內審部門可以對整改情況實時跟蹤，整改計劃的落實效果和整改效率可獲得提升。同時，內審部門可以在系統中形成量化、可執行的整改步驟及其標準，要求被審計單位按步驟上傳整改結果及證明材料，系統對照標準識別整改結果是否符合要求，協助內審部門開展整改驗收工作，以達到審計整改工作標準化、規范化的目的。在整改過程中，被審計單位同時接受各級管理部門（人員）的監督和指導，層層落實責任，以確保整改工作順利開展。

（四）在審計整改結果運用方面的應用

審計問題整改驗收后，整體移入問題庫，不再通過手工匯總方式進行問題及整改情況歸檔，使審計檔案更加規范、完整。同時，經溝通協調后形成的審計問題都被賦予了問題類別、類型、涉及金額、風險程度等關鍵信息。進入問題庫后，內審部門可以根據不同時段、不同審計類型、重點關注或高風險事項、歷史遺留等不同維度，進行問題的分類整理和聚類分析，然后向企業管理層反饋，為被審計單位及領導者的考核、任免、獎懲和決策等提供重要依據，以更好地激勵被審計單位在規定期限內保質保量地完成整改。

值得注意的是，審計整改信息化平臺中引入日常跟蹤模塊，幫助內審部門實現審計整改問題的持續跟蹤。內審部門根據管理層關注重點或階段性專項管理要求，通過系統選定需要跟蹤的問題和要求反饋情況的單位進行下發，由被審計單位提供相關問題的整改情況。在該模塊中，既可以結合不同單位的特點，對涉及的問題進行同質單位之間的相互對照檢查，起到舉一反三的效果，也可以在同一單位中針對以往問題進行持續跟蹤，采用定期或不定期“回頭看”的方式，及時發現審計整改中的普遍性、傾向性問題，避免整改不徹底、屢審屢犯情況出現。

四、審計整改信息化應用的價值

（一）改變傳統內審整改管理方式

與傳統人工操作相比，信息化能實現即時信息傳遞，既有效緩解工作壓力，也可以顯著提升整改效果。在信息化技術支持下，內審部門與企業管理層、被審計單位之間的信息傳遞、協同、查詢和控制均通過系統平臺完成，傳統的內部審計整改方式獲得了改變。原本的人工傳達、匯總整改問題轉變為系統直接發放至被審計單位，并在系統內自動進行歸集、保存，可以隨時查閱和引用。通過信息化平臺，被審計單位負責人、責任部門均參與整改，企業管理層和內審部門人員均可通過系統隨時獲取相關信息，對整改工作進展實施針對性指導，在線監督和檢查，避免因溝通不暢造成的理解偏差、相互推諉扯皮情況。

（二）增強內審整改的時效性

審計項目實施完成后，審計發現的問題及對應樣本將在系統中鉤稽銜接，完整信息全部進入整改程序。被審計單位整改中形成的每項整改措施和整改結果，也將及時上傳到系統中，以節約資料流轉審核的時間。借助平臺的實時監控，可以在整改問題過程中做到精準定位，更快地找到問題根源并解決問題，避免反復調整和修改，大幅縮短審計整改周期。通過預警功能，對內審部門和被審計單位起到提示作用，促進各層級根據各自的責任抓緊落實相關工作，確保整改工作按時完成。信息化平臺保存的整改過程信息和問題庫，可以實現即時查詢和匯總，減少人工統計和篩選、紙質調檔等繁雜的工作量，提高各層級之間相互協作和反饋的效率。

（三）促進內審工作質量提升

通過信息化平臺，內審部門不用再派專人前往現場跟蹤整改情況，而是通過系統中的整改標準直接檢驗整改效果，提升了審計標準化程度。企業管理層可以主動查閱平臺內容，了解被審計單位的整改落實情況、內審部門發揮監督管理職能的具體表現等。上級單位通過系統實時監督、指導下級單位整改的實施，加大對重點、普遍性問題的關注，形成上下聯動、各司其職的局面，確保整改始終處于跟蹤監督狀態，推動整改工作優質高效開展。

審計信息化可以將所有審計問題進行整合并分類篩選，有利于內審部門準確、快速發現問題的共性和規律，就整改標準和目標進行充分探討，并且形成后續內審工作開展過程中的關注重點，有效指導內審工作開展。在信息化技術的支持下，審計整改機制變得更加規范、透明，可以更好地確保工作合規性管理，提升審計的權威性。通過內審部門日常跟蹤并評價被審計單位的持續整改情況，將防范風險、落實內部控制嵌入到各單位實際經營理念中，推動常態化管理，從而更好地增強審計效果。

五、結語

總之，信息化技術為集團型國有企業內審整改工作提供轉型升級的契機。審計整改信息化平臺，可以使管理層、內審部門和被審計單位都能實時動態掌握整改情況，進行及時溝通，實現企業各層級之間的交互，形成監督、指導、執行一體化運作，有效提高整改效率和質量。通過系統自動分析識別高風險問題，為企業管理提供重要參考，讓審計成果得以有效利用。在后續使用中，信息化平臺還可以引入紀檢、工會及各業務模塊，打造更為完整的企業內部審計檢查問題和整改數據庫，分析可能存在的內外部風險，以風險為導向，進一步完善管理體制和內部控制，更好地實現審計目標，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。

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作者簡介：梁伯然（1985），女，河北省保定市人，本科，中級經濟師，研究方向為審計。