衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在控制風(fēng)險中的作用研究

劉瑜

摘要：本文通過文獻(xiàn)綜述和實證研究的方法，分析了衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在風(fēng)險識別、風(fēng)險監(jiān)控和管理、風(fēng)險報告和溝通等方面的作用，同時指出內(nèi)部審計人員素質(zhì)和能力、內(nèi)部審計過程和方法、內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的整合是內(nèi)部審計面臨的主要挑戰(zhàn)和問題。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)和問題，本文還提出了相應(yīng)的實踐建議，如加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)和教育、優(yōu)化內(nèi)部審計過程和方法、整合內(nèi)部審計和風(fēng)險管理等。

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生系統(tǒng)；內(nèi)部審計；控制風(fēng)險

DOI：10.12433/zgkjtz.20232017

一、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計綜述

（一）內(nèi)部審計的概念和定義

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專門從事風(fēng)險管理、控制、監(jiān)督等工作的部門，主要職責(zé)是評估組織的風(fēng)險管理、控制和治理體系是否有效，并提供改進(jìn)建議和意見。內(nèi)部審計包括對財務(wù)、運營、合規(guī)、信息技術(shù)等方面的審計，旨在提高組織的效率、經(jīng)濟(jì)性和有效性。

（二）衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的重要性

新時代背景下，衛(wèi)生健康系統(tǒng)作為重要的民生領(lǐng)域，財政投入和經(jīng)濟(jì)規(guī)模逐年加大，經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管任務(wù)不斷增加，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用尤為重要。衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計對于保障醫(yī)療質(zhì)量和安全、防范欺詐和浪費、規(guī)范醫(yī)療行為和管理等具有重要作用。衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計可識別和評估醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部的潛在風(fēng)險，監(jiān)控和管理醫(yī)療機構(gòu)的風(fēng)險，提高醫(yī)療機構(gòu)的治理和管理水平，保障患者的合法權(quán)益，促進(jìn)衛(wèi)生系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展。

（三）衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的實踐應(yīng)用

衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的實踐應(yīng)用包括對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)、人力資源、設(shè)備管理、醫(yī)療質(zhì)量等方面的審計。具體應(yīng)用包括：

第一，財務(wù)審計：檢查醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理是否規(guī)范，是否存在虛假賬目、資金挪用等問題。

第二，人力資源管理審計：審查醫(yī)療機構(gòu)的人力資源管理是否合規(guī)、公正、公平，是否存在違法違規(guī)行為。

第三，設(shè)備管理審計：評估醫(yī)療機構(gòu)設(shè)備的維護(hù)、保養(yǎng)和更新情況，是否存在設(shè)備購置不當(dāng)、使用不當(dāng)?shù)葐栴}。

第四，醫(yī)療質(zhì)量審計：檢查醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療質(zhì)量管理是否科學(xué)、規(guī)范，是否存在醫(yī)療事故、醫(yī)療糾紛等問題。

衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的實踐應(yīng)用能幫助醫(yī)療機構(gòu)發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)管理、提高服務(wù)質(zhì)量，從而實現(xiàn)風(fēng)險控制和治理的目標(biāo)。

二、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制作用

內(nèi)部審計是一種設(shè)置于企事業(yè)單位內(nèi)部的、具有獨立性質(zhì)的確認(rèn)和咨詢活動，使用系統(tǒng)的方法對組織的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價，目的在于幫助企事業(yè)單位實現(xiàn)增值目標(biāo)，目前已被大多企業(yè)和事業(yè)單位應(yīng)用于管理中。衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在風(fēng)險控制方面發(fā)揮著重要作用，具體體現(xiàn)在：

（一）風(fēng)險識別和評估

在衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計中，風(fēng)險識別和評估是非常重要的環(huán)節(jié)。風(fēng)險識別是指通過對醫(yī)療機構(gòu)的管理制度、政策規(guī)定、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的檢查，確定可能存在的風(fēng)險。風(fēng)險評估是指對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定其嚴(yán)重性、可能性和影響范圍，為下一步的風(fēng)險監(jiān)控和管理提供依據(jù)。

以下是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計風(fēng)險識別和評估的具體步驟：

（1）確定審計范圍和目標(biāo)：內(nèi)部審計人員需要確定審計的范圍和目標(biāo)，明確需要審計的管理制度、政策規(guī)定、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面。

（2）收集信息：內(nèi)部審計人員需要收集醫(yī)療機構(gòu)的各種信息，包括管理制度、政策規(guī)定、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的文件、記錄、數(shù)據(jù)等。

（3）識別風(fēng)險：內(nèi)部審計人員通過對收集到的信息進(jìn)行分析，識別可能存在的風(fēng)險。風(fēng)險包括醫(yī)療質(zhì)量和安全風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。

（4）評估風(fēng)險：對已經(jīng)識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定其嚴(yán)重性、可能性和影響范圍。評估的結(jié)果可以用于制定風(fēng)險控制計劃和監(jiān)控計劃。

（5）制定風(fēng)險控制計劃：內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制計劃，包括風(fēng)險控制措施、責(zé)任人、時間安排等。

（6）制定監(jiān)控計劃：內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的監(jiān)控計劃，包括監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法、監(jiān)控頻率等。

通過風(fēng)險識別和評估，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計人員可以有效發(fā)現(xiàn)和評估潛在的風(fēng)險，為下一步的風(fēng)險監(jiān)控和管理提供依據(jù)。同時，風(fēng)險識別和評估結(jié)果也可以為醫(yī)療機構(gòu)的管理決策提供參考。

（二）風(fēng)險監(jiān)控和管理

風(fēng)險監(jiān)控和管理是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的重要組成部分，其目的是確保風(fēng)險控制措施的有效性和及時性，及時發(fā)現(xiàn)和解決可能出現(xiàn)的問題，保障醫(yī)療機構(gòu)的正常運營和服務(wù)質(zhì)量。具體步驟為：

（1）實施風(fēng)險控制措施：內(nèi)部審計人員需要根據(jù)制定的風(fēng)險控制計劃，及時實施相應(yīng)的控制措施，包括制定和完善制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等，確保風(fēng)險控制措施的有效性。

（2）監(jiān)控風(fēng)險：內(nèi)部審計人員需要根據(jù)制定的監(jiān)控計劃，及時對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的變化和趨勢，評估風(fēng)險控制措施的效果，及時糾正，保障醫(yī)療機構(gòu)正常運營。

（3）評估風(fēng)險控制效果：內(nèi)部審計人員需要對已實施的風(fēng)險控制措施的效果進(jìn)行評估，確定是否需要調(diào)整或優(yōu)化，以保障風(fēng)險控制措施的及時性和有效性。

（4）定期報告風(fēng)險：內(nèi)部審計人員需要定期向醫(yī)療機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)部門報告風(fēng)險情況，包括已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險和可能發(fā)生的風(fēng)險，以提醒領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)部門對風(fēng)險的重視和關(guān)注。

通過風(fēng)險監(jiān)控和管理，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)和解決可能出現(xiàn)的問題，以保障醫(yī)療機構(gòu)的正常運營和服務(wù)質(zhì)量。同時，風(fēng)險監(jiān)控和管理的結(jié)果也可以為醫(yī)療機構(gòu)的管理決策提供參考。

（三）風(fēng)險報告和溝通

風(fēng)險報告和溝通是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計非常重要的環(huán)節(jié)，其目的是向醫(yī)療機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)部門匯報風(fēng)險情況，提供有關(guān)風(fēng)險控制的建議和意見，并與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，確保風(fēng)險控制措施的及時性和有效性，具體步驟為：

（1）匯報風(fēng)險情況：內(nèi)部審計人員需要向醫(yī)療機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)部門匯報風(fēng)險情況，包括已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險和可能發(fā)生的風(fēng)險。匯報的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險的原因、影響、控制措施、建議等。

（2）提出風(fēng)險控制建議：內(nèi)部審計人員需要根據(jù)匯報的風(fēng)險情況，提出相應(yīng)的風(fēng)險控制建議和意見，包括控制措施的制定、優(yōu)化、實施等。建議應(yīng)具有可行性和可操作性，能夠有效控制和減輕風(fēng)險。

（3）與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)：內(nèi)部審計人員需要與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，以確保風(fēng)險控制措施的及時性和有效性。溝通內(nèi)容包括風(fēng)險控制措施的制定、實施、監(jiān)控，以及風(fēng)險控制的效果評估、方案調(diào)整等。

（4）跟蹤風(fēng)險控制措施的實施：內(nèi)部審計人員需要跟蹤風(fēng)險控制措施的實施情況，定期向領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)部門匯報。跟蹤內(nèi)容包括控制措施的實施情況、效果評估、調(diào)整等，以確保風(fēng)險控制措施的及時性和有效性。

通過風(fēng)險報告和溝通，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計人員可以及時向領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)部門匯報風(fēng)險情況，提出相應(yīng)的建議和意見，促進(jìn)風(fēng)險控制措施的制定、實施和優(yōu)化，確保醫(yī)療機構(gòu)的正常運營和服務(wù)質(zhì)量。同時，風(fēng)險報告和溝通結(jié)果也可以為醫(yī)療機構(gòu)的管理決策提供參考。

三、衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)和解決方案

衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的實施面臨著許多挑戰(zhàn)，如內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力、內(nèi)部審計的過程和方法、內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的整合等。為了有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，需要采取相應(yīng)的解決方案，以提高衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計的效果和質(zhì)量。

（一）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力

衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計人員需要具備專業(yè)的知識和技能，如財務(wù)、會計、風(fēng)險管理、法律、審計、分析、溝通等方面的技能，還需要具備良好的團(tuán)隊合作能力、判斷力和決策能力。針對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力，可以采取以下方案加以提高：

一是加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)知識和技能水平。

二是招聘具有相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗的人員，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力。

三是建立內(nèi)部審計人員的績效考核制度，鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學(xué)習(xí)提升自己的能力。

（二）內(nèi)部審計過程和方法

衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計過程和方法是確保內(nèi)部審計質(zhì)量和效果的重要因素。針對內(nèi)部審計過程和方法的挑戰(zhàn)，可以采取以下解決方案：

一是建立內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化流程，確保內(nèi)部審計的規(guī)范化和一致性。

二是引入信息技術(shù)，優(yōu)化內(nèi)部審計的工作流程和方法，提高審計效率和質(zhì)量。

三是建立內(nèi)部審計的質(zhì)量管理體系，通過監(jiān)督和評估，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。

（三）內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的整合

衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的整合，是保證風(fēng)險控制措施的有效性和可持續(xù)性的重要手段。針對內(nèi)部審計和風(fēng)險管理整合的挑戰(zhàn)，可以采取以下解決方案：

（1）將內(nèi)部審計和風(fēng)險管理納入醫(yī)療機構(gòu)的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理體系，確保其與醫(yī)療機構(gòu)的目標(biāo)和戰(zhàn)略一致。

（2）加強內(nèi)部審計和風(fēng)險管理之間的溝通和協(xié)調(diào)，確保風(fēng)險控制措施的實施和效果的跟蹤。

（3）利用內(nèi)部審計的結(jié)果和建議，改進(jìn)風(fēng)險管理的措施和方法，提高風(fēng)險管理的效果和可持續(xù)性。

（4）將內(nèi)部審計的成果和報告作為風(fēng)險管理的參考依據(jù)，為醫(yī)療機構(gòu)的決策提供支持和建議。

綜上所述，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在控制風(fēng)險中發(fā)揮著重要作用。為了有效應(yīng)對內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)，需要采取相應(yīng)的解決方案，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，為衛(wèi)生系統(tǒng)的風(fēng)險管理提供有力的支持。

四、實證研究

（一）研究設(shè)計和方法

本研究采用問卷調(diào)查法，通過發(fā)放問卷的方式收集衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計人員的意見和看法，探究衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在控制風(fēng)險中的作用。問卷包括以下四個方面：

（1）內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計在風(fēng)險識別和評估中的作用的看法和評價。

（2）內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計在風(fēng)險監(jiān)控和管理中的作用的看法和評價。

（3）內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計在風(fēng)險報告和溝通中的作用的看法和評價。

（4）內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)和解決方案的看法和評價。

（二）數(shù)據(jù)收集和分析

本研究選擇了某省份的10家三級甲等綜合醫(yī)院作為研究對象，向這些醫(yī)院的內(nèi)部審計人員發(fā)放了問卷，并通過回收、整理和統(tǒng)計問卷結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。問卷采用5分制評價，其中1表示完全不同意，5表示完全同意。在統(tǒng)計分析時，采用SPSS軟件進(jìn)行描述性統(tǒng)計和因素分析，對問卷數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析。

（三）研究結(jié)果和分析

根據(jù)問卷結(jié)果分析，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在控制風(fēng)險中發(fā)揮了重要作用。具體結(jié)果如下：

第一，內(nèi)部審計對風(fēng)險識別和評估具有重要作用。問卷結(jié)果顯示，有90%以上的內(nèi)部審計人員認(rèn)為，內(nèi)部審計能發(fā)現(xiàn)和評估醫(yī)療機構(gòu)的潛在風(fēng)險，并提出有效的措施建議。

第二，內(nèi)部審計對風(fēng)險監(jiān)控和管理有重要作用。問卷結(jié)果顯示，超過80%的內(nèi)部審計人員認(rèn)為，內(nèi)部審計能夠幫助醫(yī)療機構(gòu)及時監(jiān)控和管理風(fēng)險，確保風(fēng)險控制措施得以有效實施。

第三，內(nèi)部審計對風(fēng)險報告和溝通有重要作用。問卷結(jié)果顯示，有超過70%的內(nèi)部審計人員認(rèn)為，內(nèi)部審計能夠向醫(yī)療機構(gòu)的管理層和相關(guān)部門及時匯報風(fēng)險情況，并協(xié)助其解決問題。

第四，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力是內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)和解決方案之一。問卷結(jié)果顯示，有超過80%的內(nèi)部審計人員認(rèn)為，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能是應(yīng)對內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)和解決方案之一。只有提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險控制中的作用。

第五，內(nèi)部審計過程和方法需要不斷優(yōu)化和改進(jìn)。問卷結(jié)果顯示，有近60%的內(nèi)部審計人員認(rèn)為，內(nèi)部審計過程和方法需要不斷優(yōu)化和改進(jìn)，以更好地適應(yīng)衛(wèi)生系統(tǒng)復(fù)雜多變的風(fēng)險環(huán)境。

第六，內(nèi)部審計和風(fēng)險管理需要更好地整合。問卷結(jié)果顯示，有超過70%的內(nèi)部審計人員認(rèn)為，內(nèi)部審計和風(fēng)險管理需要更好地整合，以形成協(xié)同效應(yīng)，增強風(fēng)險控制效果。

綜上所述，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在控制風(fēng)險中發(fā)揮著重要作用，同時也面臨著一些挑戰(zhàn)和問題。提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力、優(yōu)化內(nèi)部審計過程和方法、整合內(nèi)部審計和風(fēng)險管理，是應(yīng)對這些挑戰(zhàn)和問題的關(guān)鍵措施。

五、結(jié)束語

（一）結(jié)論總結(jié)

研究發(fā)現(xiàn)，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在風(fēng)險識別、風(fēng)險監(jiān)控和管理、風(fēng)險報告和溝通等方面發(fā)揮著重要作用。同時，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力、內(nèi)部審計過程和方法、內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的整合，是內(nèi)部審計面臨的主要挑戰(zhàn)和問題。因此，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力、優(yōu)化內(nèi)部審計過程和方法、整合內(nèi)部審計和風(fēng)險管理，是應(yīng)對這些挑戰(zhàn)和問題的關(guān)鍵措施。

（二）實踐建議

基于研究結(jié)果，本文提出以下實踐建議：

（1）加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)和教育，提高其素質(zhì)和能力。

（2）優(yōu)化內(nèi)部審計過程和方法，確保其與衛(wèi)生系統(tǒng)風(fēng)險管理的整體目標(biāo)相一致。

（3）強化內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的溝通與協(xié)作，形成協(xié)同效應(yīng)，提高風(fēng)險控制效果。

（4）定期對內(nèi)部審計進(jìn)行評估和審查，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

（5）將內(nèi)部審計的報告和結(jié)論納入衛(wèi)生系統(tǒng)的決策過程，確保其在風(fēng)險控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）研究局限和展望

本研究具有一定的局限性。首先，本研究的樣本數(shù)據(jù)來自一個特定的衛(wèi)生系統(tǒng)，可能存在一定的地域和行業(yè)特定性。其次，本研究采用的是問卷調(diào)查的方法，結(jié)果可能受受訪者主觀因素的影響。最后，本研究未考慮外部因素對內(nèi)部審計的影響。

未來的研究可以采用案例研究、深度訪談等多種研究方法來進(jìn)一步探討衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計在控制風(fēng)險中的作用。同時，未來的研究也應(yīng)考慮到法律法規(guī)、市場競爭等外部因素的影響，這樣才能更全面地了解內(nèi)部審計在風(fēng)險控制中的作用。

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