建筑安裝企業稅務風險管理研究

黃萌

摘要：隨著我國稅收法律法規的逐步完善，建筑安裝企業涉稅環節的風險管理工作也得到了有關部門的高度重視，稅務風險已成為企業生產經營活動中風險管理的一項重要內容，尤其是在營改增稅制改革后，建筑安裝企業的稅務風險管理模式得到了重新定位。本文簡述了稅務風險管理的定義與必要性，分析了建筑安裝企業面臨的稅務風險及誘因，并對建筑安裝企業開展的稅務風險管理工作提出了幾點改進策略。

關鍵詞：建筑安裝企業；稅務；風險管理

在任何時期，企業要想獲取長遠、穩定的發展，都必須重點防范稅務風險。我國稅法于2008年出現重大變化，對營業稅、增值稅及所得稅的相關法律法規都做出了重大調整，此次調整完善了以往稅收工作中的不合理或不完善之處，對建筑安裝企業產生了較大影響。因此，建筑安裝企業的財務工作者必須及時學習并掌握新的稅法，據此調整企業稅務風險管理制度，為企業的長遠、穩定發展提供保障。

一、稅務風險管理的定義與必要性

（一）稅務風險與稅務風險管理的定義

稅務風險是指因企業未謹遵相關法律條例開展涉稅行為，所面臨的經濟利益損失風險。企業財務會計如果對稅務相關法律條例不夠了解，未能在繳稅過程中享受優惠政策給企業帶來的紅利，導致企業承受了不必要的稅款繳納負擔，使企業經營成本利益受損。無論是哪種原因，稅務風險導致的最終問題，都是企業因稅收款繳納過多或繳納不合理。

稅務風險管理工作的主要內容，是企業的財務工作者根據國家制定的稅收優惠政策，結合企業自身的經營狀況，調整企業的經營活動，在稅款繳納時，能享受優惠政策帶來的便利與經濟支持。稅務風險管理對于企業而言意義重大，其核心在于納稅人在現行的稅收條例下，根據企業自身的經營狀況，充分利用稅收優惠政策給企業帶來的紅利，合理統籌、計劃企業的投資、經營及理財活動，制定在法律允許范圍內經濟利益損失最小的納稅方案。建筑安裝企業稅務風險管理工作不應局限于減少應納稅款，還應包含稅款延期繳納、無息貸款，以解決現有流動性資金不足等問題，通過解讀相關政策獲取企業經營的最大利益。

（二）稅務風險管理的必要性

稅務風險管理是指在法律法規允許的范圍內，企業從事經營活動及投資活動的過程中，通過合理的籌劃與安排，幫助企業消除主觀、客觀等因素導致的企業對稅收法規在理解與執行上的偏差，避免企業因稅收部門查處而增加不必要的稅收滯納金和罰款，幫助企業實現稅務風險的合理規避，盡可能地降低稅務問題對企業經濟利益產生的影響。

企業面臨的稅務風險，可能導致企業在經營過程中增加成本投入。首先，若企業在繳納稅款時未嚴格履行法律規定，出現逃稅、漏稅等惡劣問題，就需要繳納相應金額的滯納金、補款，甚至罰款，從而增加企業成本。其次，企業自身的經營行為所用的稅法不準確，并未根據相關優惠政策開展活動，出現了不必要的成本投入。此外，稅務風險還受到其他因素的影響，例如，違法違規操作可能導致企業管理層人員受到刑事處罰，導致企業一般納稅人資格、開具發票資格及稅收優惠享受資格被剝奪。由此看來，稅務風險管理工作同樣是風險管理的重要內容，如果企業對其不夠重視，或未能履行，就會導致企業遭受法律制裁與資金損失、聲譽損害，甚至會對企業的正常經營造成影響。建筑安裝企業稅務風險管理工作的有效開展，可提升企業在市場中的競爭力，促進企業可持續發展。

二、建筑安裝企業稅務風險分析

（一）傳統生產經營模式帶來的稅務風險

建筑安裝企業在傳統的經營管理工作中受到營業稅等方面的影響，其經營活動的開展更傾向于自主性。但是在營改增背景下，這類問題也就陸續體現出來，甚至會對企業造成較大的稅務風險。首先，建筑安裝企業對各類建筑材料供應商的選擇中就存在稅務風險。在現行的稅收制度下，企業在選擇供應商時，必須綜合考慮到材料報價、增值稅發票逾期抵扣收益等方面，制定科學、合理的建筑材料采購方案，避免受到進項稅額過低等因素的影響，導致企業在開展生產經營活動時，因過高的稅務負擔而使自身經濟利潤受損。在此基礎上，企業在采購材料時，還要全面考慮可能出現的代扣代繳義務交易，并采取相應的措施進行控制，尤其是在采購砂石料等涉及資源稅的自然資源材料時，需要供應商提供資源稅完稅憑證，或要求其提供資源稅代扣代繳服務。在個人建筑材料供應商處采購材料時，需要求其提供受管轄稅務局的代開發票，保障采購交易的合法性與合理性。但是在實際的稅務風險管理工作中，建筑安裝企業卻因種種因素導致經營活動的開展過程中面臨不同程度的稅務風險。

（二）內部控制管理體制帶來的稅務風險

建筑安裝企業在內控管理工作中面臨的稅務風險，在整體稅務風險構成比例中占據較大份額。站在企業財務管理者的角度來分析，營改增稅制改革后，建筑安裝企業的稅務風險管理也做出了相應改變，因此，企業財務管理人員的綜合業務水平，直接影響著建筑安裝企業稅務風險管理的有效性。在現行的增值稅相關法律條例下，建筑安裝企業在經營中的增值稅、收據等方面存在涉稅活動，主要涉及內容有：一是給業主方開具增值稅發票；二是收據業務部門增值稅發票或其他票據。

財務工作者需要通過計算、報稅、抵扣、繳納等方式，精準計算企業的納稅金額，若其出現疏忽，或自身業務水平低下導致企業未根據相關法律制度進行稅款繳納、財務核算與報送，就會給建筑安裝企業帶來嚴重的涉稅風險。在開具增值稅發票時，企業填寫的發票內容與開具要素必須完善且準確無誤。例如，要在發票備注欄明確標注建筑服務發生地區（市、區）與項目名稱。在獲取和審核增值稅發票時，要根據國家各個階段相關政策的調整做出相應的變化。因此，建筑安裝企業的財務管理工作者必須及時學習稅收法律知識。詳細來說，就是建筑安全企業在購買運輸服務時，服務商為其提供的增值稅發票必須在備注欄明確標注物品的起運地、到達地、運輸物品、運輸車牌號、運輸車輛車總等要素，缺乏任何一種信息，都會對企業所得稅的匯算工作產生影響。企業在開展匯算工作時，若未留意相應的細節，則會對日后稅務稽查工作留下相應的稅務風險。企業收據增值稅發票時，必須與對方簽訂的合同標準一致，以發生業務為準。以機械租賃為例，建筑安裝企業在租賃機械時，不包括一切人員服務，因此，其租賃性質就是有形動產租賃，稅率會對所繳納的稅額產生直接影響。若發票標注內容與合同內容有出入，或與實際交易活動存在差異，但企業的財務工作者已收取發票并記賬核算，不僅會導致企業經營中出現稅務問題，甚至會在今后接受稅務稽查時出現不必要的罰款支出。

三、建筑安裝企業面臨的稅務風險因素

（一）部分管理部門稅務風險意識淡薄

建筑行業的經營特點是工期長、項目分布廣泛、施工環境復雜，這些會對企業管理工作的開展造成一定困難。企業管理部門需在開展管理工作時，將管理重點放在如何組織施工、如何解決施工過程中面臨的技術難題與安全隱患上，盡可能地節省施工成本，而忽略了稅務方面的風險。但稅務風險相較其他風險存在本質不同，若發現質量安全問題，仍可采取相應的整改辦法，但若企業面臨稅務風險，則會帶來無法彌補的重大經濟損失，甚至會對企業造成嚴重的信譽損害。建筑安裝行業是當前市場競爭下的微利行業，若企業在日常經營過程中因一時疏忽而面臨嚴厲的稅務稽查，不僅會對企業聲譽造成惡劣影響，甚至會使企業血本無歸。

（二）部分財務人員工作素質不高

當前，仍有部分大型建筑安裝企業存在一位財務工作者核算多個項目財務情況的現象，這對于財務工作者來說，計算工作應接不暇，學習相關稅務知識的時間少之又少，再加上諸多建筑安裝企業的管理層及財務工作者的稅務風險意識不高，財務人員在日常工作中參加的稅務培訓也相對較少，導致財務工作者對國家稅法最新修訂內容的理解較為滯后，無法緊跟稅法調整的步伐，導致建筑安裝企業納稅的合法性面臨著較大的風險。

（三）建筑安裝企業內控制度不健全

稅務內部控制管理是由企業管理、治理機構及企業全體員工共同實施的，主要目的是為企業實現“防范稅務風險基礎上創造稅務價值”這一目標提供保障。而當前建筑安裝企業面臨的稅務風險管理問題，是企業自身內部控制體系中對稅務風險的事前籌劃、事中監督及事后整改并未進行明確的權責規定，且未制定完善的業務流程模式，一旦出現稅務風險，相關部門就會出現推卸責任等問題。

（四）企業與稅務機關欠缺信息溝通

新稅法要求建筑安裝企業在工程所在地開展稅款繳納工作，導致同一財務工作者面臨著多個稅務機關稅款繳納的問題，而各個稅務機關對稅法的理解與執行卻存在一定偏差，若財務工作者無法與相應的稅務機構達成有效溝通，則會對企業造成不必要的麻煩。此外，大多大型建筑安裝企業存在跨省或跨市經營的現象，因此，企業稅款繳納也會涉及外出經營稅收管理等問題。例如，企業個人所得稅繳納，諸多省或市、區的稅務機關往往會對外來施工的建筑安裝企業采取核定征收方式，根據企業自身營業額的比例進行征收，這部分稅款既不是企業所得稅法承認的成本，又不是企業員工的回扣，因而對企業造成了不必要的經濟負擔。但當前，大多建筑安裝企業的財務工作者都默認了這種稅款征收方式，認為稅務局提出的標準需根據要求執行。因此，企業的財務工作者與稅務機關之間的必要溝通，會對企業的稅收損失造成直接影響。

四、建筑安裝企業稅務風險管理的改進策略

（一）完善稅務風險管理機制，規范稅務風險管理過程

稅務風險管理是一個系統性的過程，財務工作者必須具有全局意識，實現統籌兼顧、系統分析與規范運作。因此，建筑安裝企業必須構建完善的內部風險控制體系，規范稅務風險管理過程，從機構、制度等層面消除稅務風險，為企業稅收的合法性提供制度、機構等層面的保障。與此同時，還需進一步完善企業內部稅務監督機制，強化內部稅務合規性的監督審核。建筑安裝企業應在考慮成本、經濟效益等風險的前提下，根據企業自身的經營特點，設置專門的稅務管理機構與崗位，建設系統性的內部稅務管理標準，構建完善的內部風險匯報與監測體系，使企業的財務工作者，第一時間對稅法變化做出反應。

（二）稅務風險管理機制需根據計劃循環進行

站在企業全局的角度，對企業面臨的稅務風險進行統籌規劃，可顯著降低企業的稅收負擔。稅收的無償性直接影響著稅款支付是否為企業資金凈流出，并不存在與之相匹配的收入項目。站在這一角度上來說，建筑安裝企業采取納稅籌劃方式所節約的稅收支付，同樣屬于企業的凈收益，可有效推動企業發展。

站在企業全局規劃的視角，著重開展稅務風險管理工作，可保障企業整體規劃落實落細。通過建立健全組織管理機構，可保障企業各項活動的執行效果，確保各項管理制度落實到位。

此外，企業還需充分發揮企業內部稅務監督與審計的監管作用，通過定期開展審核監督，發現稅務執行過程中所存在的偏差，第一時間加以糾正，而管理機構需根據上報的問題提出建議，并制定下一步改進措施。

（三）加強企業與稅務部門的溝通

企業在經營過程中，不可避免地會與稅務機關在稅務登記、資格年檢等業務活動中出現聯系。我國現行的稅收政策存在部分彈性空間，稅收執法機關自身具有一定的自由裁量權，所以建筑安裝企業要與稅務機關達成良好的稅務公共關系。在開展稅收籌劃工作時，與稅務部門達成積極溝通，可了解稅務機關對納稅活動提出的合理與合法界定，避免企業提供的籌劃方案與相關政策存在差異，出現稅務機關判定的偷稅漏稅問題。

五、結束語

綜上所述，近年來，我國社會經濟呈現出迅速發展的趨勢，稅收政策也在隨著我國的經濟發展進行變化，在我國稅收管理體系愈發完善的背景下，建筑安裝企業需根據自身的經營特點，從增強管理意識、提高財務工作者業務水平、規范與完善內部制度等方面，強化稅務風險管理，控制稅務風險，助力企業合理合法、穩定健康發展。

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