農村商業銀行金融工具會計風險及防范對策研究

甘學金

摘要：在鄉村振興等戰略的推廣與引導下，農村商業銀行獲得了良好的發展機遇。為實現建設目標，銀行機構需從金融工具層面著手，分析會計風險的主要類型及防范措施。通過此類途徑，貫徹落實鄉村振興引導要求，可為提高基礎效益與穩健發展提供理想條件。本文在闡述金融工具概念的基礎上，分析了農村商業銀行金融工具會計面臨的主要風險與成因，并提出具有可行性的防范對策，以供參考。

關鍵詞：商業銀行；金融工具；會計風險

金融工具是商業銀行主要的資產類型之一，在實際應用過程中，受多種因素的影響，相關會計工作可能會面臨一些風險問題。農村商業銀行相對于城市銀行而言，資金實力較差，因此，更需要做好風險的識別與防范工作。通過探究金融工具會計風險的類型與成因，可為防范對策的落實提供重要參考。

一、金融工具簡析

金融工具主要是指市場環境下可用于交易活動的基礎資產，具有明顯的金融特征，可以為放貸方與借貸方提供融通貨幣余缺的客觀證明。金融工具的基礎要素為支付數額、支付條件，常見的工具類型包括股票、黃金、外匯等，因此，這些工具也可以被稱為金融產品、金融資產。常規情況下，金融工具與其他產品相同，可以在市場中自由買賣交易，發揮融資、避險等多元化用途，具有良好的工具作用。在分類視角下，金融工具屬于金融性資產，在應用階段可能會產生各種各樣的風險。因此，商業銀行等金融機構需要做好相關會計工作，并從風險分析著手，合理應對金融工具的應用風險，確保相關工具充分發揮基礎價值，減少產生損失的可能性。

二、農村商業銀行金融工具會計面臨的主要風險與成因

（一）主要風險

1.市場風險

市場風險是金融工具應用的常見風險之一，主要與市場基礎價格的波動有關。在價格波動的情況下，利用金融工具進行交易的雙方，可能會承受不定量的損失，最終導致風險產生。

2.信用風險

信用風險同樣是金融工具會計的風險之一，通常出現在合同一方履約階段。在履約過程中，若單方由于各種原因出現違約，便可能導致會計風險產生，最終對金融工具的應用方造成損失。因此，信用風險是需要特別關注的金融工具會計風險類型。

3.流動風險

流動風險是金融工具會計應用階段的常見風險，其可以進一步細分為市場與資金兩種。市場流動風險主要出現在缺乏合約對手的情況下，會使持有的金融資產變現困難，同時還有可能會引發平倉問題，最終導致金融機構承受嚴重損失。資金風險主要出現在交易方基礎資金不足的情況下，容易導致單方合約到期不能按照約定履行義務，最終被迫進入破產清算階段。同時，交易方未按照合約要求支付保證金，進而引發平倉問題，因而也屬于資金流動風險之一。這種風險會導致金融機構面臨巨額虧損，最終造成負面連鎖反應，不利于金融機構持續、穩定運營。

4.運營風險

運營風險與其他風險類型不同，通常出現在金融機構內部。導致此類風險出現的原因，與金融機構的運營管理工作存在緊密聯系。在運營管理缺失或執行不當的情況下，金融工具的應用風險會大幅增加，最終導致會計活動面臨異常問題，嚴重時會導致金融機構承受經濟損失。

5.法律風險

法律風險主要出現在金融工具的交易階段，與交易活動、內容存在緊密聯系。特殊情況下，金融工具的交易可能缺乏明確的法律法規支持，或交易本身不受法律條例保護。一旦法律保障失效，便會導致金融機構承受潛在風險，增加經濟效益損失的可能性。因此，法律風險是金融工具會計活動重點關注的內容之一。

（二）風險成因

1.管理結構的影響

導致金融工具會計風險出現的原因較為復雜，其可能與管理結構、風險控制有關。管理結構是頂層設計的重要基礎，其部署的科學性、運行規范性會直接影響金融機構的業務、風險、管理等多方面。因此，管理結構對于金融工具會計也存在直接或間接的影響。現階段，大部分農村商業銀行在治理方面未部署有效的監控體系，同時決策活動對風險的考量較少，導致潛在風險因素不斷形成，最終增加了金融工具使用的危險性。因此，需要重視管理結構帶來的影響，確保其得到合理改進，為科學應用金融工具提供優質條件。

2.風險控制的影響

風險控制是加強金融工具應用穩健性的重要措施，但現階段大部分農村商業銀行未認識到相關工作的重要意義，或認識到其關鍵作用但未進行合理部署。在這種情況下，風險控制無法發揮直接的干預效果，不能有效優化金融工具的風險，使會計工作在流程、組織架構方面出現一定缺陷，增加金融工具的應用風險級別。例如，機構未做好前中后臺的分離、協調工作，或沿用傳統風險控制方法，這些因素都會影響金融工具應用的穩健性，不利于提高會計工作質量。

三、農村商業銀行防范金融工具會計風險的對策

（一）建立科學、有效的風險管理架構

為防范金融工具會計風險，農村商業銀行需要從風險管控戰略層面著手，建立科學、有效的管理體系，并樹立獨立的組織架構，確保風險得到有效的識別與控制。在實踐工作中，銀行要建立法人治理結構，并提高監事會的建設力度。通過此類方式，保證審議、監督等工作的獨立性，并提高相關活動執行的有效程度，使其能夠為董事會的戰略決策提供重要支持。同時銀行還要根據自身定位與市場經濟變化狀態，在經營要求的基礎上建立金融工具風險偏好。通過此類方式保障會計活動的穩健性，從根源層面預防風險產生。除此之外，銀行還應落實管理戰略，并采取有效的風險管控方案。通過此類方式，確立配套管理政策體系，使職能部門按照標準要求發揮稽核作用，并探索流程分化與組織再造標準，為風險控制工作的合理開展與落實提供理想條件。

（二）完善風險管控體系

在應用金融工具的過程中，農村商業銀行會計需要按照多管齊下的原則，貫徹落實風險管控活動，確保交易操作流程風險能夠得到合理遏制。通過此類方式，減少或盡可能地規避業務工作風險，避免銀行承受經濟損失。在執行階段，還需采取有效方案，規范業務操作流程，確保金融工具的應用做到有法可依、有章可循。在實踐工作中，銀行要強化職工的操作意識培養力度，使其嚴格按照規范進行，避免違規操作引發風險。同時，銀行還應建立科學、有效的信息化風險管控體系，以此為業務提供科技保障，減少人為失誤。在信息化建設過程中，銀行同樣也不能放松安全管控。電子系統是典型的風險薄弱點，因此，農村商業銀行要做好防范建設工作，積極引入經濟性安全防護架構，使金融工具會計風險得到有效解決，為實現理想的管控目標做好準備。

（三）重視風險導向審計工作

為盡可能地控制金融工具會計風險，農村商業銀行需要從強化風險導向入手，進一步提高審計力度與執行價值。內部審計是風險防范的關鍵措施之一，通過加強內審體系建設，可以使農村商業銀行有效應對金融工具風險。在實踐過程中，銀行需要探索內審改革途徑，確保其發揮基礎專業特征，從合理監督層面貫徹落實金融工具專項控制活動。專項控制可及時發現金融工具應用體系中存在的漏洞，幫助農村商業銀行及時控制風險，為審計職能充分發揮作用打下堅實基礎。同時在專項審計過程中，還要注重審計活動的深度與廣度，使其覆蓋金融工具應用業務，以此強化結果的應用價值，并做好審計問題的整改流程，使監督、規范、約束職能得到充分發揮，為應對未來風險挑戰夯實基礎。

（四）積極發揮管理會計的引導與監督作用

管理會計經過長時間的應用與革新，現已成為農村商業銀行的重要管控方案之一。通過積極發揮管理會計職能，可使金融工具風險得到有效計量，進而落實全面、科學的風險管理工作。在實踐工作中，銀行機構需要探索內控執行框架建設方式，并應用風險熱度圖等工具，對金融工具的應用風險進行客觀整理。同時還要進一步加強內控規范與管理指引的落實效果，從根源創設有利于管理會計部署的環境條件。通過應用加權資產計量等措施，提高銀行風險管控力度與針對性，有利于相關工作進一步開展，實現高質量的風險管控效果，為控制金融工具風險提供重要支持。

（五）科學展開部門溝通與協調工作

在新準則落實的背景下，農村商業銀行需要重視金融工具會計的風險要素作用，確保其得到合理的應用與管控，以最大限度地降低潛在的風險級別。在實踐過程中，銀行需要對涉及的業務部門進行革新管理，使金融工具結合損失模型進行部署，充分考量財務、業務、管理等諸多因素，使部門相互配合，共同控制潛在風險。同時，銀行還要完善基礎業務數據，建立模型管理標桿，保證參數設計符合農村地區金融工具需求，貫徹落實科學管理方案。新準則條件下，金融工具的信用風險模型開始成為銀行機構的主要應用內容。未來，銀行要加強對相關模型的構建力度，并革新傳統風險分類構建策略，使其能夠從單一的狀態中脫離，進一步提高風險的預判效果，為強化風險抵御能力打下堅實基礎。在考量金融工具風險因素的過程中，需要廣泛納入核心內容，如不可抗力、環境發展情況等。通過此類方式，充分發揮風險分類要素的指導作用，為實現金融工具的低風險應用目標提供有利條件。

（六）建立動態化指標分析體系

農村商業銀行需要建立科學、有效的動態化分析機制，通過此類方式，金融工具的會計風險將得以充分明確，從而進一步提高分析的針對性、科學性。在分析過程中，可以將撥備覆蓋率、資本充足率等關鍵指標納入考量范圍，并綜合分析資產結構差異帶來的影響。通過這種方式，可以有效對比銀行機構金融工具的發展狀態，使撥備模型的精確性得到有效提升，減少風險、資本等因素帶來的負面影響。銀行機構會計需要設置有效的動態化分析體系，將固定時間段內的信息作為監管判定標準，避免時點調控出現逆向選擇的問題，以此使農村商業銀行能夠從全局入手，切實提高金融工具應用風險的管理水平，為迎接未來市場的挑戰創設優良的環境。

（七）加強管理多元性與監管協調性

在應對金融工具會計風險的過程中，銀行機構還要貫徹多元化協調原則，建立健全的監管工作體系。通過全面了解并評析金融工具會計風險，可以幫助銀行相關工作人員找到當前的風險覆蓋水平等關鍵數據，有利于強化整體控制效果。在發展過程中，銀行機構要做好周期性撥備工作，充分明確金融工具的潛在風險損失，并做好后續應對預案，避免出現嚴重的負面連鎖反應。同時銀行機構還要與政府部門積極溝通，探索金融工具會計監管方面的協調措施，將現有的制度方案有效整合，為實現金融監管的良性互動提供理想條件，進一步強化金融工具應用的科學性。

四、結束語

綜上所述，農村商業銀行需要認識到金融工具存在的會計風險，并明確其出現的根本原因。通過積極采取有效的防范對策，可使金融工具維持理想的應用價值，進一步提高農村商業銀行的經濟效益。未來，銀行機構需要結合實際情況，探索應對措施的改革方案，使其能夠與農村地區的特性緊密結合，為整體風險監管質量與有效性提升提供強有力的支持。

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