內部控制在國企財務風險管理與提質增效中的應用

本文旨在探討內部控制在國有企業財務風險管理與提質增效中的應用。首先，介紹國有企業財務風險管理與提質增效的重要性，以及內部控制在其中的作用。接著，詳細分析內部控制在財務風險管理中的應用，包括內部控制概述與相關理論，以及其在國有企業財務風險識別與評估、財務決策與預算管理中的作用。然后，重點探討內部控制在財務提質增效中的應用，包括其在財務報表準確性與透明度、資金運作與資產利用、成本控制與績效評估方面的作用。最后，總結內部控制在國有企業財務風險管理與提質增效中的實際應用，并對未來研究方向提出展望。

一、 研究背景與意義

（一）國有企業的財務風險管理與提質增效的重要性

國有企業的財務風險管理與提質增效對于國有企業的穩健經營和可持續發展至關重要。財務風險管理能夠幫助國有企業及時識別、評估和應對潛在的財務風險，從而降低經營風險，保障國有資產的安全。同時，有效的財務風險管理也能提高企業的財務透明度和信譽度，吸引更多的投資和合作伙伴，促進企業的發展。而提質增效則著重于優化財務決策、提高資源利用效率和降低成本，從而增強企業的競爭力和盈利能力，實現企業經濟效益和社會效益的雙贏。內部控制與風險管理關系如圖1所示。

（二）內部控制在財務風險管理與提質增效中的作用

內部控制在財務風險管理與提質增效中發揮著關鍵作用。首先，內部控制體系能夠幫助國有企業有效識別、評估和監控財務風險，通過制定明確的風險管理策略和措施，降低財務風險的發生概率和影響程度，保障企業財務安全穩健。其次，內部控制為財務決策與預算管理提供科學的決策依據，確保資金的合理分配和使用，優化資源配置，增加投資回報率，實現提質增效目標。此外，內部控制能夠規范財務報告流程，確保財務報表的準確性、完整性和透明度，增強投資者信心，促進企業融資和資本市場合作［1］。

二、 內部控制在財務風險管理中的應用

（一） 內部控制概述與相關理論

內部控制是組織內部為實現經營目標、保障財務報告的可靠性與準確性，并確保遵守適用法律法規和內部政策的一套全面的管理措施和制度。其核心目標是規范企業運營，減少風險，提高經濟效益。內部控制包含一系列與組織結構、職責分工、流程和控制措施相關的要素，通過建立有效的風險評估、控制活動、信息與溝通和監督機制來實現全面管理。

相關理論主要包括內部控制綜合框架（COSO）、企業風險管理框架（COSO ERM）和信息技術治理與控制框架（COBIT）等。COSO提供了內部控制的綜合框架，分為五個要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督。COSO ERM進一步強調風險管理的全面性，強調將風險管理融入企業的戰略決策中。COBIT則關注信息技術方面的內部控制，幫助企業確保信息系統的安全性、完整性和可靠性。

（二）內部控制在國有企業財務風險識別與評估中的作用

在國有企業的財務風險識別與評估中，內部控制發揮著至關重要的作用。首先，內部控制體系幫助國有企業建立健全的風險識別機制，通過明確的風險識別責任和流程，及時捕捉各類潛在風險信號。內部控制督促各層級管理者和部門主動關注企業經營環境的變化，從而及早發現和預警可能對企業財務穩健性造成威脅的因素［2］。

其次，內部控制有助于國有企業對財務風險進行全面評估。通過明確的風險評估流程和方法，國有企業可以系統性地識別和量化各類風險，包括市場風險、信用風險、流動性風險等。內部控制框架能夠幫助企業建立風險評估的指標和標準，以及相應的風險分類與分級體系，從而更加客觀地對財務風險進行綜合評估，避免片面性和主觀性的判斷。

內部控制還促進了風險信息的準確傳遞和溝通。在國有企業中，信息傳遞和溝通可能涉及不同層級、不同部門，而信息的不對稱可能導致風險漏洞。通過建立信息溝通的渠道和機制，內部控制確保風險信息及時傳達到決策者和相關部門，從而加強對財務風險的全面把握，有助于形成統一的風險認知和應對措施。

內部控制還在風險評估過程中強調風險的動態管理。財務風險是隨著企業經營環境的變化而不斷演化的。內部控制的靈活性和實時性使得企業能夠在風險發生或變化時及時調整風險評估和應對策略。通過建立定期的風險評估和報告機制，國有企業能夠更好地應對新出現的風險和變化的風險，從而降低財務風險帶來的不確定性。

（三）內部控制在財務決策與預算管理中的應用

在財務決策與預算管理中，內部控制發揮著重要作用，為國有企業確保財務活動的科學性和合規性提供保障。首先，內部控制體系能夠規范財務決策的流程和程序，確保決策過程透明、合理、科學。通過明確的決策權限和程序，內部控制幫助國有企業避免決策中的人為干擾和個人意志，防止權力濫用和利益沖突，提高決策的公正性和客觀性［3］。

其次，內部控制在預算管理中起到了關鍵作用。預算是企業財務決策的重要組成部分，內部控制能夠幫助國有企業建立科學的預算編制制度和預算執行管理機制。通過明確預算編制的標準、方法和流程，內部控制確保預算的可實施性和準確性。同時，內部控制督促企業嚴格執行預算，通過監督和反饋機制及時發現預算執行中的問題和偏差，并及時采取調整措施，確保預算達成財務目標和經營計劃。

內部控制在財務決策與預算管理中也強調風險管理。財務決策和預算編制過程中存在各種風險，例如市場波動、經濟不確定性等。內部控制通過風險評估和控制措施的設立，幫助國有企業識別并規避潛在的風險，確保決策和預算的穩健性和可持續性。此外，內部控制還有助于優化預算分配和資源配置，確保資源的高效利用，提高投資回報率，從而實現預算管理的經濟效益和財務效益的雙贏。

三、 內部控制在財務提質增效中的應用

（一）內部控制在財務報表準確性與透明度中的作用

在保障財務報表準確性與透明度方面，內部控制發揮著至關重要的作用。首先，內部控制通過建立嚴格的會計準則和會計政策，確保財務報表的編制符合相關法規和會計準則要求。內部控制體系中的會計核算控制環節，對于企業的交易和業務處理進行監督和審查，以確保會計信息的準確性和完整性。

其次，內部控制強調財務報表的審計和核實。通過內部審計機制和獨立審計的實施，財務報表的真實性和合規性得到了保障。內部控制將審計作為財務報告的重要環節，以保證財務信息的真實、可靠和無誤。

內部控制還確保財務報表的透明度。它要求財務報表的編制必須明確、清晰地反映企業的財務狀況和經營成果，不隱瞞信息，不進行虛報或巧報。通過加強財務信息披露，內部控制促進企業與內外部利益相關者之間的溝通，增強投資者和合作伙伴對企業的信心和信任。

內部控制在財務報表準確性與透明度方面還強調風險管理。它建立風險評估和控制措施，防范企業在編制財務報表過程中可能面臨的風險，比如會計處理錯誤、內部舞弊等。通過及時識別潛在風險并采取相應的風險應對策略，內部控制有助于減少財務報表中的錯誤和失實，確保報表的準確性和可信度。表1是數據記錄，展示了一個企業在實施內部控制后，財務報表錯誤率的變化。

（二） 內部控制優化資金運作與資產利用

內部控制在資金運作與資產利用方面的優化涉及多個方面，其目標是確保資金和資產的有效運用，最大限度地提高企業的經濟效益和財務回報。

首先，資金管理體系是內部控制優化的重要組成部分。通過建立現金流量管理機制，企業能夠合理預測和規劃資金流動，避免因資金不足或過剩而影響業務正常運作。資金預算的設立使企業能夠更好地掌握資金需求和使用情況，合理安排資金的投入和支出，從而避免過度消耗資金或造成資金積壓。監督機制確保資金使用符合規定，并及時發現和解決資金運作中的問題。

其次，資產利用方面，內部控制著重優化固定資產、存貨和應收賬款的管理。對固定資產的優化運用包括設立資產管理規范，對資產進行定期檢查和維護，合理制定資產處置策略，使企業能夠充分發揮固定資產的作用，延長其使用壽命，降低后續維護成本。存貨管理包括合理控制庫存水平，定期清理滯銷庫存，優化采購和銷售計劃，減少存貨積壓和滯銷現象。對應收賬款的優化則強調加強客戶信用評估，及時跟進和催收欠款，縮短賬款回收周期，提高資金周轉效率。

內部控制在資金運作與資產利用中也注重風險管理。企業經常面臨各種風險，如資金流動性風險、市場波動風險等。通過風險評估，企業能夠對潛在風險進行識別和量化，建立相應的風險控制措施。在資金運作中，內部控制要確保企業有足夠的流動性資金來應對緊急情況，同時降低資金流動性風險。在資產利用方面，內部控制著重防范資產價值波動風險，避免因市場波動導致資產價值減損。

另外，內部監督和反饋機制對于優化資金運作與資產利用至關重要。通過建立內部審計和檢查機制，及時發現資金運作和資產利用中的問題和不足，推動企業改進管理方式，提高運作效率和經濟效益。內部監督與反饋還有助于發現操作中的錯誤和漏洞，加強內部員工的風險意識和合規意識，從而保護企業的資金和資產安全［4］。

（三）內部控制在成本控制與績效評估中的應用

內部控制在成本控制與績效評估中發揮著至關重要的作用，幫助國有企業有效控制成本，提高資源利用效率，并準確評估企業績效。首先，內部控制在成本控制方面著重強調建立健全的成本管理體系。通過制定明確的成本控制目標、成本核算方法和成本分析體系，內部控制確保企業對成本的全面了解與監控。同時，內部控制要求設立成本預算和成本控制措施，推動企業在生產經營過程中控制成本，降低資源浪費，提高生產效率。

其次，內部控制在績效評估中強調建立科學的績效指標體系。通過制定明確的績效評估指標，內部控制幫助企業量化績效目標，并將其與企業整體戰略目標對接。通過內部控制機制，企業可以對實際績效進行及時、準確的測量和評估，了解績效達成情況，發現問題和潛在的改進空間。

內部控制在成本控制與績效評估中還注重風險管理。它通過風險評估和控制措施，預防和降低成本控制和績效評估過程中可能出現的風險，如成本控制失控、績效評估誤差等。通過風險控制，內部控制確保成本控制和績效評估的準確性和可靠性。

另外，內部控制強調內部監督和反饋機制在成本控制與績效評估中的應用。通過建立有效的內部審計和績效評估機制，對成本控制和績效評估過程進行定期監測和評估。通過監督和反饋，及時發現問題和不足，推動企業持續改進成本控制和績效評估，優化經營決策和資源配置。

四、結語

內部控制作為一套全面的管理措施和制度，對于國有企業的財務風險管理和提質增效具有關鍵性的作用。通過建立健全的內部控制體系，國有企業能夠及時識別和評估財務風險，降低經營風險，保障企業財務安全穩健。同時，內部控制在財務決策與預算管理中提供科學依據，優化資源配置，增加投資回報率，實現財務提質增效。此外，內部控制確保財務報表的準確性與透明度，增強投資者信心，促進企業融資與合作。在資金運作與資產利用中，內部控制優化成本管理和績效評估，增加企業經濟效益和綜合競爭力。

參考文獻：

［1］李鵬. （2017）. 國有企業內部控制效能影響因素實證研究［J］. 經濟與管理研究， 38（2）， 112-120.

［2］王濤， 趙麗. （2019）. 國有企業內部控制對財務風險管理的影響研究［J］. 現代財務與會計， （9）， 38-40.

［3］郭強， 楊波. （2020）. 內部控制對國有企業財務報表透明度影響的實證研究［J］. 會計論壇， （2）， 76-82.

［4］羅娟. （2021）. 國有企業內部控制在資金運作與資產利用中的優化研究［J］.會計與經濟研究， 35（3）， 80-85.

作者單位：江蘇中油昆侖能源投資有限公司，會計師，管理學學士。