財務稽核的重要性及改進分析

趙申梅 撫州市東鄉區財政局

引言

我國行政事業單位為了滿足精細化管理需求，會設置管理層級，以此達成精細化管理的目的，此過程中財務稽查現已成為提高財務管理工作中重要的管理手段，不僅可以提高財務管理的水平，還可以對各類風險進行規避。財務稽核主要指的是按照會計相關法定內容和內部控制的總體要求，是確保行政事業單位各類活動合法性的關鍵，也是行政事業單位經營管理過程中檢查工作的主要依據。財務稽核是整體管理中最為重要的環節，也是減少內控風險的關鍵，因此自身作用較為重要，需要對其進行重視。財務工作也可以看做是行政事業單位內部自我檢查和審核的過程。

一、財務稽核含義與必要性

（一）財務稽核含義

財務稽查工作主要指的是財務部門按照國家內部財務管理制度需求，對財務管理行為是否滿足規范性和合法性進行監督檢查的一種活動。行政事業單位管理模式、管理鏈條會導致信息傳輸不對稱或者延遲的現象，此情況主要是規模大或者擁有大量子公司所造成，因此導致管理工作和控制的難度不斷提高。除此之外，行政事業單位在監管機制方面也不能滿足管理需求，降低了整體管理質量和效率。基于此，行政事業單位需要經常性組織審計進行檢查工作，針對具體情況向上級進行匯總，所以現如今內部監督機制主要包括下述幾項內容：內部審計、內部專項監督檢查和財務稽查[1]。

內部審計工作與財務稽查工作相比較，內部審計監督檢查工作有一定的特點：首先是在審計方面，存在專項檢查，一般均為事后檢查。其次在檢查內容方面整體限制性較強，每個部門僅只負責一定范圍內的信息內容。最后稽查工作更加獨立，并不能對會計核算和管理工作進行完善。基于此，財務部門需要有效執行財務稽查工作，并且還需重視此項工作的必要性。

（二）財務稽核是財務管理中重要的組成部分

我國會計工作明確指出需要設置稽核制度，通過稽核制度解決內部財務工作內容，因此對其進行完善。此項工作主要包括下述內容：稽核工作組織形式和分工內容、稽核工作明確的職責和權限內容、稽核工作的憑證和會計賬本報表相關內容。根據我國相關會計工作規范，行政事業單位在建立財務稽查制度后，財務部門需要設定專業稽查人員或者選擇外部機構對此項工作進行支持，確保稽查工作可以有序開展。

（三）規避風險

稽查工作首先需要對業務中存在的原始資料進行獲取，后續對財務信息的真實性進行分析，確保整體規范性和合理性，從而分析出財務工作中存在的各類風險環節，針對風險環節分析原因，并且及時糾正，以此減少財務會計工作出現的各類弊端問題，避免因弊端而帶來的直接風險。除此之外，執行力方面也是最容易出現風險的問題，財務稽查工作會對財務流程、制度、內部控制情況的落實進行監督管理，在管理過程中還可促進整體管理效率，最終推動執行力，減少因制度帶來的間接風險問題。同時，其中運行需要審計、稅務、價格等多項工作環節的支持，因此在工作過程中會出現各類煩瑣現象，所以需要提前預知問題，做好整改工作，有效應對外來監督管理工作所帶來的風險問題[2]。

（四）優化財務水平

一方面在稽查工作中，此項工作可以覆蓋各類財務活動，并且還可對財務進展進行審核，針對在財務運行過程中出現的各類問題進行解決，從而優化財務工作整體質量，為管理層決策工作提供更為準確和可靠的信息內容，引導決策的質量。另一方面，使用科學的財務稽查方式可以對經濟效益具體情況進行明確，比如說：采購稽查、稅費稽查、收入成本稽查等，此時可以發現行政事業單位具體支出情況，有效地對不合理內容進行完善，合理化行政事業單位運行流程。

二、財務稽核中存在的各類問題

（一）過于形式化

在開展財務稽核工作時，在廣度和深度方面不滿足實際需要，尤其針對前期整體財務稽核工作開展時間問題，整體時間較短，并且所選擇人員均為財務會計崗位員工，此類員工對于稽核工作整體認知不全面，在工作思路方面也會出現僵硬化的現象，此時則無法發揮出線上財務稽核工作的作用。除此之外，財務稽核工作暫時未受到重視，因此整體內容過于形式化，不具備深層次內容，很多問題無法被跟進，也不能被有效監督，所以導致財務稽核工作出現缺乏深度的現象[3]。

（二）獨立性低

當前我國行政事業單位重視財務稽核工作，對財務稽核人員的重要性進行明確，才可保證財務稽核人員可以獨立進行工作。但結合實際情況來看，此項工作難度較大，并未達到獨立的狀態，因此不僅不能提高此項工作的質量，還降低了員工工作的水平，最終嚴重影響內部財務工作質量。一般情況下，行政事業單位財務稽核工作需要由專門人員進行執行，才可在實際的工作中不受到任何內外部因素的影響。但是結合實際情況來看，財務稽核工作為了規避影響問題，在執行此項工作時長期會出現違規現象，導致此項工作不能有效進行，所以需要對管理層進行規范，才可發揮出稽核工作的作用，盡可能給予權力。

（三）深度廣度不夠

財務稽核工作會受到稽查方法和人員、時間方面的限制，導致稽查工作不能針對具體情況進行管理和開展，最終嚴重影響財務管理質量。首先財務稽查整體范圍較小，很多均在查錯方面，因此缺乏了針對特殊行為的管理，也不能對特殊行為的原因進行有效分析，同時在各個方面均出現了問題，尤其針對上述問題，整體問題較為嚴重。如果在工作過程中發現了問題，也很難判斷問題的真實性，因此并不能設定出符合需求的整改意見。其次，稽查工作的方法較為單一，導致財政部門在此項工作進行時，選擇抽調員工的方式完成此項工作，此過程是當前較為固有的思維模式。一般情況下，稽查工作選擇現場調閱憑證、報表、會計等相關內容進行分析，而對于非現場稽查的方式使用較少，因此不難看出稽查工作僅只停留在表面。此項工作模式很難發現行政事業單位運行過程中出現的問題，也不能有效解決問題，后期評估工作較為滯后。

（四）機制不健全

當前制定了財務稽查制度，并且安排了大量的財務稽查人員，雖然如此，但在體系方面的缺乏也影響財務稽核工作的進展，很難發揮出財務稽核工作的效果和質量。首先在稽查工作開展過程中，未能按照統一的工作方式進行，稽查人員并不知道稽查工作開展的流程，僅只結合自身經驗進行判斷，導致此項工作漏洞百出。其次，稽查工作一般針對現場工作為主，審查后反饋機制和整改機制較少，稽查的問題也未得到嚴格落實，因此讓同一個問題長期存在相關工作中，嚴重影響行政事業單位發展。形成此類問題的原因是稽查工作整體重視度不高，并且內部審計工作每年未進行復查，造成財務稽查工作處于落后的狀態，甚至還會出現與其他審查工作合并的現象。

三、財務稽核工作改進措施

（一）合理定位財務稽核工作

為了有效推進財務稽核工作的廣度和深度，財務工作首先需要進行定位的明確。首先工作人員需要重視財務稽核的重要認知，針對職能工作進行深入了解，不斷引導財務開展財務稽核工作，以此作出引導，從而提升財務稽核工作的內部控制質量，達成管理目標，最終優化控制，有效規避財務風險問題。此過程需要會計核算工作的支持，通過會計核算工作明確財務規劃，最終執行財務規劃。此過程更能提高會計核算工作的真實性，因此更保障了財務工作的有效性，促使各個部門都可進行有效檢查，從而解決財務中的各類問題。基于此，身為管理人員應該重視財務稽核工作的廣度，以此不斷提升財務稽核工作的質量，盡可能提高財務稽核的地位。在執行此項工作時需要鼓勵財務稽核工作人員落實相關制度，有效開展此項工作，引導各個部門可以重視財務稽核人員的檢查，最終保證有效應對各類問題。行政事業單位內部也需建立獨立的制度，激勵財務稽核人員工作，并且為其設定安全保護制度，方便財務稽核人員進行工作，以此有效推進財務管理工作[4]。

（二）完善稽核制度

內部控制工作可以推進財務稽核工作的開展，并且還可以結合內控制度引導財務稽核工作。基于此內部管理人員需要先從內控制度入手，不斷規范財務稽核工作。針對財務稽核崗位職責方面也需進行明確，針對財務稽核崗位職責選擇有針對性的財務稽核方式設定財務稽核流程，確保此項工作可以順利開展。財務稽核報告在形式和權限方面也需進行確認，以此做好專人專崗的規范，優化整體工作的合理性，最終降低財務工作的風險，規避運行風險。財務稽核工作制度也需進行完善，針對各類政策和相關文件，結合運行中的實際情況對財務稽核工作進行推廣，讓其具備一定深度。在此過程中也需重視財務報告編制的規范性，通過規范性對各項工作內容進行管理，從而減少財務稽核工作出現混亂的現象，最終有效處理財務稽核工作，合理匹配財務稽核工作權力。財務稽核工作流程如圖1所示。

圖1 財務稽核工作流程

（三）優化獨立性

財務稽核設計的范圍較廣，在開展過程中可能會影響內部管理層個人利益問題，因此為了有效執行此項工作，需要先從放寬財務稽核工作權限入手，針對具體運行情況，站在新形勢的背景下設定財務稽核工作，確保此項工作可以發揮出職能作用，并且有效應對各個財務崗位工作內容。在財務稽核工作中還需針對內容和形式不斷進行創新，盡可能讓財務稽核工作占據整體地位，有效對稽核工作中各項工作流程進行跟進，保證財務控制等相關工作都可得到有效控制。在財務稽核工作中，所涉及的各項工作內容都需結合實際情況進行分級處理，此時財務稽核工作需要劃分專項和日常稽核內容，才可提高財務稽核人員工作監督的權限，并且有效加強復核能力，保證復核力度，確保財務稽核工作自身的準確性，最終為整體財務工作提供支持[5]。

（四）構建專業隊伍

財務稽核工作需要專業人員的支持，財務系統和業務系統之間有協同效應，業務系統可以促進財務工作的變化和發展。身為財務稽核人員需要定期開展財務稽核工作，并且逐步整理財務稽核工作內容，有效應對新的財務工作形式。因此，在進行財務稽核工作后，針對自身財務稽核工作目標和相關內容進行了解，在確定整體規范內容，后續才可讓財務稽核人員開展工作，并且針對整體工作中較為重要的環節和內容進行重視，確保特定環節的質量，選擇有針對性的方式開展財務稽核工作。為了確保財務稽核人員工作量，需要定期對其進行培訓，并且還需逐漸壯大財務稽核人員，確保財務稽核質量的同時，完善專業隊伍。除此之外，在財務稽核工作方面也需與高校進行合作，主要目的是為了對員工進行培訓，確保員工具備工作能力和水平，有效應對內部的財務稽核工作。專業團隊是完善此項工作的關鍵，因此在此項工作中需要重視專業團隊的重要性。

（五）加強各部門信息共享

經過不斷地完善，內部審計工作現已形成專項小組，主要對管理辦法、通報辦法、指標考核辦法等各類內容進行工作體系的完善，后續紀檢部門需要發揮出主導作用，定期進行巡查，通過內部各個部門人員的抽調檢查，以此實現財務和各個業務之間的有效結合，提高專項監督檢查工作的質量和效率，最終達到預期效果。一般情況下，財務稽查工作需要審計和紀檢部門針對工作方法、工作內容、流程等相關內容進行學習分析，才可有效解決相應的問題，針對案例進行分析，從而達成共享需求，以此保證財務稽核工作的質量，通過各個部門之間信息的共享，提高財務稽查工作水平。

（六）豐富稽核內容和手段

首先針對大額資金的往來進行分析，此時稽查人員需要對業務發生和原始單據的真實情況進行分析，保證資金來往的合理性，確保各項資金使用符合規范性需求，提前做出預審，以此規避各類風險的影響作用。其次，結合內部業務具體情況設定指標評價體系，確保稽查分析的有效性，盡可能借助各類信息系統，合理化評價指標，確保各項工作都可在經濟指標引導下進行測算工作，保證指標和指標之間的對比，判斷經營工作是否存在異常問題或者風險問題。財務指標的設定，還可明確財務稽查工作的延伸，此過程也是對經濟活動全過程的一種監控方式。

結論：綜上所述，在新形勢背景下，行政事業單位財務管理工作需要滿足安全管理需求，尤其在內外部審核工作方面更需具備控制風險的能力，此時也需財務稽核工作層層把關。財務稽核工作對于行政事業單位內部財務管理工作質量具有影響作用，更可以結合行政事業單位實際運行情況降低財務風險，所以身為行政事業單位財務管理人員需要重視財務稽核工作的重要性，針對財務稽核工作中出現的各類問題進行解決，以此不斷提高財務管理質量，讓其可以走可持續性發展路線，合理使用資金明確資金流向，以此解決各類問題，為后續工作提供保障。