民營企業集團財務內部控制體系研究

黃敏健

摘要：市場經濟體系的完善推動民營企業不斷發展，但傳統模式凸顯出較大的管理弊端，難以應對新形勢下的市場變化。這就促使企業必然革新傳統管理思想，重視內部控制體系建設。本文將根據民營企業集團財務內部控制遇到的問題，探索財務內部控制體系構建的可行路徑，從加強對內部控制的認知入手，不斷強化管理者內控意識，構建以人為本的文化環境，完善民營企業管理機制，通過定期組織內控教育培訓活動，構建良好的人力資源政策，重視員工素質管理工作，并強化風險控制管理工作，落實資金采購管理工作，旨在利用加強內部控制，進一步強化企業綜合實力，促使民營企業實現長遠發展目標。

關鍵詞：民營企業；財務；內部控制；策略

一、財務內部控制的意義

目前，我國一些大型民營企業集團，過度追求規模化的發展，將大部分精力投入市場中，忽略了內部管理，導致集團整體面臨各類財務風險，不僅對長期發展戰略目標的落實造成影響，而且直接影響企業未來的發展。內部控制是企業發展的現代化要求，是確保經營管理有效性而制定的相互牽制、相互監督關系的體系和方法的總稱。保障經營活動的良好運作，確保企業財產的完整性與安全性，使資源達成最佳配置、資金獲得最大化利用，確保會計核算信息的真實性和完整性，推動決策方針得到有效貫徹與執行，從而提升管理水平與經營效率，促使企業在激烈的競爭中保有較強抗風險系數，凸顯強勁實力優勢。財務管理作為企業管理維度下的核心內容，直接決定著經濟效益及應對市場變動的能力，是核心競爭力重要影響因素。

二、民營企業集團財務內部控制

民營企業加強內部控制的意義在于規范經營行為。內部控制機制的完善可促進采購、生產、營銷、財務部門之間緊密配合、有效溝通，使得企業實現良好經營發展目標，提升經營水平。確保財務信息的真實性。內控機制可明晰劃分各部門、各崗位職責權限，避免管理混亂、權責不明的弊端出現，使管理工作程序規范化，各部門提供的信息更真實、完整，決策者可通過精準的、真實的數據信息掌握實際經營情況與財務狀況，制定良好的發展戰略，有利于企業實現長足發展目標。

（一）保持資金完整性

在建立完善的財務內控體系背景下，財務部門會定期對集團資產開展全面盤查與匯總，如面向母公司與各子公司的賬務核對工作、現有資產盤點工作、權限分配工作，母公司財務部門定期面向子公司開展上述工作。一方面，能夠防止財務損失，降低人為因素等一系列財務損失問題的發生概率。另一方面，對子公司資金使用起到有效的制約，使子公司嚴格遵守母公司規程，保持資金完整性及良好的運作狀態。

（二）提升資金運營效率

現代企業的運營均會涉及資金。有效實施內部控制，可以將內控管理工作滲透到部門、子公司運營的各個環節，杜絕子公司經營階段出現各種資源浪費的現象，于整體實現集團企業資金運營效率的提升。

三、民營企業集團財務內部控制遇到的問題分析

（一）內部控制認知不足

管理者是內控職能充分發揮作用的重要角色，需要宏觀層面做到企業內部控制的靈活管理。但實際上，一些管理者認知存在偏差，認為內部控制是成本、資產的會計控制，與財務及員工有關，內控范疇不包括管理者自身。這種片面錯誤思想容易導致內控制度與實際運營相脫節，出現執行管理的漏洞，使內控制度無法真正貫徹到位，失去剛性及嚴肅性，偏頗的思想不利于企業發展。

員工重視度不夠。員工對內控目標及機制了解不深入，片面認為領導簽字就是完成內部控制工作，對內部控制機制被動遵守即可。難以調動工作積極性，無法激發對財務內部控制的自主參與性。

（二）管理機制不夠健全

管理機制不健全是民營企業集團財務內部控制存在的問題之一。內部控制要契合實際情況才能發揮出監管作用。內部控制管理機制的健全可以囊括預算管理、資產保全、授權審批、不相容職務分離等層面內容，企業全員共同努力加強制度的嚴密性與合理性，使制度得以有效執行，有利于提升經營管理水準，從而有效控制風險，促使企業完成戰略發展目標。實際上，一些企業雖構建財務內部控制制度，但沒有結合內外部環境及發展特點合理制定，導致內控要點與實際情況脫節，出現管理層次混亂、權力分配不明、會計信息失真等嚴重問題。

（三）員工素質管理不足

內部控制的全面性并不是單一靠部門或個人而完成的，而是需要全員參與其中，可見員工的素質與內部控制最終效果相關。實際上，民營企業在員工素質管理層面不夠科學，任人唯親的現象屢見不鮮，在內控機制貫徹執行過程中會凸顯出缺少科學合理的人資管理、忽視技能培訓等弊端。民營企業應當注重員工素質管理，樹立以人為本的管理思想，才能有效提升內部控制的成效，確保制度的延續性，促進企業實現長遠戰略目標，適應新時代發展需求。

（四）風險控制不到位

企業經營發展不可避免會遇到諸多風險因素。無論是經營策略風險、經營手段風險還是財務風險、環境風險等類別，都需要建立良好的風險管理意識，進而探索出契合經營發展的抗風險體系，增強抵御風險系數，提升經營管理水平。而實際上，企業在風險管理上仍存在控制不到位的問題，只會依據主觀臆斷、經驗來判斷行事，秉持一成不變的管理模式并不能及時應對時代多元化，導致發現問題時面臨手忙腳亂的局面，易錯過問題處理時機，無法有效規避風險。

四、民營企業集團財務內部控制的有效策略

（一）加強對內部控制的認知

針對內部控制認知不佳的問題，企業應當加強對內部控制的認知。

1.企業應當強化管理者內控意識

管理者明晰建設內部控制對企業發展的積極影響，認識到內部控制不僅可以使企業規范經營、降低風險、提升效益，還是企業長遠發展的必然舉措，從宏觀層面將內控管理納入管理者的重要議事日程，才能以長遠、前瞻性眼光建設內控體系、實施內控管理。管理者以身作則發揮帶頭作用，促進內部控制工作落實到位。管理者重視內部控制工作，才能促進內控管理充分發揮職能作用，促進企業實現良好的經營發展。

2.企業應當構建以人為本的文化環境

企業文化包括企業價值觀、經營管理理念、行為守則、職業操守等內容，是影響內控效力、優化內控環境的重要精神與意識。運用企業文化做好戰略目標定位，對內控思想有著積極的指引作用。良好的企業文化氛圍可以在無形中影響員工的思維與行為，增強凝聚力與向心力，優化內控環境，營造內部健康良好的經營氛圍，使內控目標與戰略發展目標達成高度一致。在以人為本的內控環境氛圍下，員工更加認同企業文化，價值觀趨同，共同為內控管理目標作出貢獻。

（二）完善民營企業管理機制

針對管理機制不夠健全的問題，企業應完善民營企業管理機制。首先，完善內控制度對各環節工作發揮作用，包括授權審批管理、資金管理、采購及付款流程管理、銷售及收款流程管理、成本費用管理、實物資產管理、合同管理制度等，加強各內控關鍵要點有效控制，進一步落實職責、權限的分配，使得各部門、各崗位明晰崗位價值。一方面，避免出現責任推卸、互相扯皮的管理混亂現象；另一方面，有效協調與合作促進各部門、各崗位人員提高工作積極性與創造力，使內控機制更契合實際經營需求，經營活動可以合法、科學、有序、平穩開展。其次，企業還應注意針對資金及采購內控薄弱環節，加大監督檢查力度，確保內控機制落實到經營活動的方方面面，防止徇私舞弊現象，約束不規范行為，使內控機制針對性更強，內控要點與實際運營情況聯系更緊密，企業上下在完善的內控機制下做好責任分明、緊密協作、有效交流，促使內控機制能充分發揮出職能作用。完善的內控制度促使管理者及時發現問題，并迅速采取有效措施處理，更好地推進經營決策的實施，提升經濟效益，增強企業長久發展動力。

（三）重視員工素質管理工作

針對員工素質管理不足的問題，企業應重視員工素質管理工作。健全內控機制是保障內部控制有效的前提，而員工貫徹執行才是內控機制推行的關鍵所在。

1.定期組織內控教育培訓活動

強化員工內控教育，引導員工對內部控制體系產生整體認知，進而調動工作積極性。強化內控教育可構建良好的內控環境氛圍，使得員工上下一心、及時溝通、緊密協作，形成強大的凝聚力與向心力。明晰內控機制中自身崗位角色責任，自覺依照內部控制體系行事，共同為內部控制目標而努力，才能真正推進內控機制的有效執行。

2.構建良好的人力資源政策

一方面避免任人唯親的思想，在招聘及選拔方面要加強對人才綜合能力的考察，結合專業素質、業務技能、突發應變能力、環境適應能力、崗位動機需求等層面挖掘人才真正潛能，使得人才與崗位達成高適配度，能夠人盡其才貢獻價值。企業可構建激勵與約束結合的獎懲機制，并與績效考核掛鉤，結合內控機制進一步明晰劃分各崗位職工責任，使員工利益與企業發展目標達成高度一致。

（四）強化風險控制管理工作

首先，企業應樹立正確的風險意識。結合內外部情況了解面臨的諸多風險影響因素，革新一成不變的管理思想，提高應對多元化問題的能力，摸索有效的抗風險體系做到防患于未然。其次，企業可結合先進的信息化手段加強經營活動的全方位動態過程管理，從多角度挖掘潛在風險隱患，通過分析風險類型優先采取合理風險規避或風險分散舉措，保障資金管理的有序運作，降低風險發生概率。可設立單獨風控部門，加強對風險的識別、分析、預測、監控，通過完善的風險控制體系及時化解風險，提升抗風險系數，從而提高經營效率。

（五）落實資金采購管理工作

第一，企業應當作好資金預算管理，降低資金占用的隨意性，提升資金最大化利用率。管理者將經營重心放在拓展業務上，要求采購保證供給，但忽視存貨貶值問題。過高的庫存積壓量會造成經營漏洞，削弱企業經營資金的靈活性。企業應當在預算管理中納入采購資金，結合經營計劃做好預算編制，確保物資供應達到及時、均衡，杜絕資源浪費問題。

第二，企業要做好流程風險控制工作，加大成本把控力度。采購過程中存在諸多風險。例如，沒有對供應商做好比價甄選、沒有對供應商信用方面做好評估、采購全過程由一人執行等狀況都會引發經濟風險損失。采購付款涉及財務、驗收、庫存、領用等多個部門的監督與配合，企業應當重視采購風險管理工作。加強采購審批權限制，避免一人一手包辦現象；慎重篩選供應商并簽訂嚴格的采購合同；所采購的貨物要驗收辦理入庫并及時入賬，避免賬實不符的問題，依據程序規范完成結算付款流程，提升采購資金管理效率，確保經營資金的平穩運作。

五、結語

綜上所述，民營企業集團財務內部控制體系的建設需要從當前存在問題方面加以重視。企業應強化管理者內控意識和員工對內部控制的認知；加強各內控關鍵要點有效控制；完善民營企業管理機制；重視員工素質管理工作；完善風險控制體系，強化風險控制管理工作。此外，還應做好采購資金預算管理，采購流程風險控制工作落實資金采購管理成效。加強財務內部控制可加強企業綜合實力，促使民營企業實現長遠經營發展目標。

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