國有企業合規管理與內部控制體系建設整合策略研究

王瑩瑩

（中國平煤神馬集團信息融合共享運營中心，河南 平頂山 467099）

在中國經濟發展過程中，企業作為最活躍的要素，發揮了非常重要的作用和價值。在新形勢、新時代下，企業也應更新經營方向和管理手段，以適應日益復雜的經濟發展形勢和趨勢。現代企業要發展，就必須把合規管理和內控制度整合作為最關鍵的工作內容。

一、引言

隨著我國市場經濟的快速發展，企業的經營風險越來越大。近年來，黨中央、國務院不斷加強對企業的監督管理，特別是國資委成立后，國有企業的管理責任更加明確。中央企業作為我國經濟發展的重要力量，必須始終堅持國有經濟在國民經濟中的主導地位，在黨和國家政策指引下，努力發揮經濟的“支柱”和“壓艙石”作用。國有企業的經營風險主要包括市場風險、財務風險和合規風險。其中，市場風險是指當企業所處行業的市場環境發生較大變化時，企業績效可能下降；財務風險是指由于國家宏觀調控政策等原因導致的經營活動中的財務問題；合規風險是指因外部法律法規和監管政策發生重大變化而導致業務活動受到限制。近年來，隨著中國經濟的快速發展和改革開放程度的不斷提高，國際社會不斷對中國經濟市場提出新的要求。在此背景下，我國國有企業只有不斷加強內部控制制度建設，才能有效規避經營風險，提高自身經濟效益。但是，從目前我國國有企業內部控制制度建設的情況來看，還存在著內部控制制度不健全、內部控制體系不完善、缺乏有效的監督機制等問題。此外，我國國有企業還存在一些問題，如部分內控人員專業素質不高，內控意識淡薄，內控制度與現實脫節等。因此，要降低國有企業的經營風險和財務風險，進一步增強其市場競爭力和抗風險能力，必須從合規管理與內控體系建設的整合入手。

二、國有企業合規管理與內部控制體系建設整合的必要性

國有企業是我國經濟的重要組成部分，對整個社會的經濟發展具有重要影響。隨著我國市場經濟體制改革的深入，國有企業面臨著越來越多的機遇和挑戰。在這種情況下，國有企業需要發揮自身優勢，加強自身內部控制制度建設，以提高企業經濟效益，促進企業健康發展。一方面，從國有企業的角度來看，雖然在實際操作過程中注重合規管理和內控制度建設，但由于各種因素的影響，兩者之間仍然存在一些問題。比如，合規管理制度建設缺乏健全的法律制度基礎，合規管理機構和人員不到位，合規管理制度不健全，合規管理缺乏有效監督。從合規管理機構和人員配備來看，雖然部分國有企業已經配備了相應的合規管理機構和人員，但由于合規管理機構和人員配備不到位、規章制度不完善等問題，國有企業在合規管理方面存在一定困難。另一方面，從國有企業內部控制的角度來看，國有企業內部控制與合規管理之間還存在一些問題。比如在內控體系建設過程中缺乏有效的監督機制、有效的激勵機制和健全的內控組織架構。但目前國有企業合規管理與內控體系建設仍有差距。因此，只有將合規管理與內控體系建設融為一體，國有企業才能有效發揮優勢和作用。

1.有助于實現合規管理目標

一方面，合規管理與內控體系建設的融合可以進一步促進企業加強內部管理，進而促進企業健康發展。在實際操作過程中，建立內部控制制度是為了滿足企業自身發展的需要，從而通過內部控制制度的建設來有效提高自身的經濟效益和管理水平。因此，在實際操作過程中，國有企業應根據自身的實際情況和發展需要構建內部控制體系，并根據自身的發展目標明確內部控制目標，進而制定相應的管理機制和管理制度，促進內部控制體系建設的進一步完善。合規管理能有效促進國有企業學習和掌握法律、法規、政策、規章及其他相關規定。這樣不僅可以使企業的決策更加科學合理，還可以提高國有企業的管理水平。

2.有助于提高內控效率

首先，在內控體系建設過程中，要把合規管理作為重要環節和基礎，構建完善的合規管理體系。在合規管理中，需要識別風險，并根據風險識別的結果制定相應的控制措施。因此，在合規管理過程中，要注重對企業經營過程中出現的問題進行分類總結，將這些問題納入合規管理的范圍。在這種情況下，有必要進一步加強國有企業內部控制制度建設，實現二者的有效結合。其次，在內部控制制度建設過程中，要加強內部控制制度建設，建立健全相應的監督機制。在這種情況下，有必要對內部控制制度進行監督檢查。

3.有助于改善國企內部治理

隨著國有企業改革的深入，國有企業內部治理結構也發生了很大的變化，傳統的內部治理結構已經難以適應現代市場經濟發展的需要。為了有效地進行管理，國有企業需要改變傳統的管理理念和模式，從根本上提高內部治理水平。隨著合規管理和內控體系建設的不斷推進，國有企業必須注重兩者的融合，以提高內部治理水平。一方面，從國有企業自身來看，國有企業在進行合規管理和內控制度建設時，需要遵循相應的法律法規和規章制度，這些要求可以為國有企業的經營管理提供有效的依據。另一方面，從國有企業的外部環境來看，隨著中國市場經濟體制改革的深入，中國的法律法規也在不斷變化。在這種情況下，國有企業需要不斷加強自身的合規管理和內控制度建設，才能有效規避法律法規和規章變化帶來的合規風險。因此，從外部環境來看，國有企業需要在合規管理和內控體系建設方面進行整合。只有這樣，才能充分發揮二者之間的優勢和作用，促進國有企業更好地發展。

三、國有企業合規管理與內部控制體系建設整合中的問題

通過研究發現，現階段國有企業內部控制與合規管理的整合還存在對內部控制與合規管理的整合缺乏足夠的認識。在國有企業的內部控制和合規管理中，普遍存在強調內部控制而忽視合規管理的現象。在實際操作過程中，“三重一大”仍是主體，導致內控和合規管理重復建設。由于國有企業規模龐大，組織結構復雜，在整合過程中需要投入大量的人力物力。如果在整合過程中沒有統一的規劃和統籌安排，必然導致難以有效整合。目前，我國國有企業內部控制與合規管理的整合主要通過制度建設、人員安排和信息化建設三種方式進行，但在實際操作中仍存在一定的局限性。因此，在整合過程中，必須從實際出發，綜合運用多種整合方法。從國企的實際情況來看，很多企業把合規管理和內部控制作為兩個不同的制度建設目標。因此，在整合的過程中，需要明確這兩個系統的目標和目的是否一致。由于兩種制度的差異很大，在實際操作過程中需要嚴格區分兩種制度的不同之處，避免簡單地將其合并。由于兩個系統具有很大的差異性和特殊性，因此有必要對兩個系統在整合過程中的資源配置進行分析。只有對內部控制與合規管理的整合效果進行有效的評估和反饋，才能不斷優化和改進內部控制與合規管理體系和流程。

1.缺乏有效的合規管理體系

在國有企業合規管理與內控體系建設融合的過程中，由于缺乏有效的合規管理體系，兩個體系缺乏有效的聯系和協調。首先，由于缺乏完善的合規管理體系，企業在經營過程中容易出現違規行為，影響形象和聲譽；其次，由于缺乏有效的內部控制制度，企業在經營過程中容易出現內部控制風險。

2.管理制度不夠完善

國有企業在經營過程中經常會遇到各種風險問題。這些問題如果不能及時解決，會給企業造成很大的損失。在合規管理與內部控制體系建設融合的過程中，由于缺乏完善的合規管理體系，內部控制體系不夠完善，無法有效監督和管理企業的經營活動。同時，合規管理與內控體系的整合沒有形成系統的管理體系，導致合規管理與內控體系之間缺乏有效的聯系和協調。

3.人員配置不合理

在國有企業合規管理與內控體系建設整合過程中，由于人員配備不合理、專業技能不足等原因，無法保證順利整合。首先，由于缺乏高素質的人才隊伍來支持合規管理與內控體系建設的融合；其次，由于缺乏有效的專業人員來支持合規管理與內控體系建設的整合；最后，由于缺乏有效的人才團隊來支持合規管理與內控體系建設的融合。因此，為了促進國有企業合規管理與內控體系建設的融合并取得良好效果，必須提高人員配備水平，確保人員配備的合理性和專業性。

四、國有企業合規管理與內部控制體系建設整合原則

國有企業的內部控制和合規管理必須符合國家相關法律法規的要求，有效控制可能存在的違規風險。國有企業內部控制與合規管理體系的建設，必須保證其能夠獨立于其他系統，并且在運行過程中不受其他部門的干擾，同時也不受其他部門的影響。國有企業內部控制和合規管理必須符合我國市場經濟發展的實際情況，充分考慮市場經濟環境的變化和企業發展的需要，確保企業在經營管理過程中能夠適應市場變化，提高市場競爭力。國有企業內部控制和合規管理必須從全局出發，從不同角度實現兩個體系的融合。國有企業內控合規管理體系建設必須有效發揮作用，確保其能夠為國有企業提供有效服務，確保企業的各項決策和執行能夠符合國家法律法規的要求。

五、國有企業合規管理與內部控制體系建設整合策略

國有企業作為我國國民經濟的重要支柱，不僅承擔著重要的經濟責任，還肩負著重大的政治和社會責任。因此，國有企業的經營管理必須以國家政策法規和市場環境為依據，把合規管理與內控體系的整合作為一項長期工作，不斷完善國有企業合規管理體系，提高企業防范風險的能力。國有企業要積極轉變觀念，充分認識到合規管理與內控體系建設的融合對于提高國有企業經營效率、防范風險、實現國有資產保值增值的重要意義，促進國有企業健康發展。

1.明確整合原則

第一，合規管理與內控體系建設應遵循相互配合、相互促進的原則，加強二者之間的相互協調，將合規管理與內控體系建設有機結合起來。第二，加強合規管理與內控體系建設的整合，需要科學合理地分析企業的經營環境、發展戰略、風險水平和組織結構，并在此基礎上進行整合。第三，合規管理與內控體系的整合要突出重點。在整合時，要針對企業目前面臨的主要風險，圍繞這些風險進行重點防控。第四，國有企業需要不斷完善合規管理與內控體系建設融合的體系，實現合規管理與內控體系建設的融合發展。

2.做好整合風險意識

首先，要按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》的要求，將合規管理與內部控制制度建設進行整合。在此基礎上，設計適合國有企業的合規管理流程，制定相應的控制措施；其次，要將國有企業風險防控需求與合規管理需求有效融合，并在此基礎上制定風險管控方案，明確合規管理措施，落實到日常管理中；最后，根據企業發展目標和戰略的要求，確定企業合規管理的重點領域，制定相應的控制措施。此外，國有企業要加強對管理層和員工的培訓教育，不斷提高其風險意識和合規意識，從而提高國有企業員工的自我保護能力和風險防控能力。

（1）構建風險評估機制，完善合規管理體系。在內控體系建設中，內控主要包括風險識別和風險應對，而在合規管理體系建設中，內控主要包括風險識別和風險應對。因此，在兩個系統整合的過程中，需要加強兩個系統的整合，構建完善的風險評估機制，及時發現和處理潛在的合規風險。同時，從不同部門和崗位，深入分析企業各項業務和環節中的合規風險。通過全面準確地評估企業的運營情況，為企業制定合理有效的合規管理制度提供數據基礎。

（2）建立協調溝通機制，實現資源共享。在國有企業內部控制與合規管理的整合過程中，需要建立和完善信息溝通機制，為兩個體系的整合提供支持。首先要搭建交流平臺，通過搭建信息交流平臺實現信息資源共享。在內控體系建設過程中，應充分利用信息技術構建企業內控體系和合規管理體系。其次，要明確崗位職責和部門責任。在整合過程中，要明確各部門的職責和責任分工，建立科學高效的整合機制。最后，建立協調機制，為內部控制與合規管理的整合提供有效保障。

3.提高整合效率

在國有企業開展合規管理與內控體系建設整合工作時，要明確合規管理與內控體系建設的工作目標，建立合規管理與內控體系建設整合的工作機制，確保企業內外部環境和風險評估的順利開展。二是加強組織領導。合規管理與內控體系建設的整合是一項系統性、長期性的工作，需要企業各級領導高度重視，成立專門的領導小組，結合企業實際情況制定詳細的整合規劃和方案，確保整合的高效推進。三是提高人員素質。加強員工培訓，將合規管理與內控體系建設融合作為重要內容，使員工熟練掌握和運用相關知識和技能，不斷提高風險識別和防范能力。

4.加強制度建設

首先，要在明確企業管理職責的基礎上，完善企業規章制度，制定科學合理的管理制度，嚴格執行各項規章制度，規范員工行為，促進員工行為的規范化、制度化。其次，要加強合規管理和內控制度的宣傳和學習，提高員工對其整合重要性的認識和重視。第三，制定和完善企業內部控制制度，加強對內部控制制度的監督、檢查和審計監督。最后，要明確企業內部控制的責任和權限，確保內部控制制度與企業的各項經營活動相匹配。同時，要加強對內部控制制度執行情況的監督、檢查和審計，提高員工的合規意識和自覺執行內部控制制度的能力。

5.提高人員素質

（1）加強人員配備，提高人員配備水平

為了有效解決國有企業合規管理與內控體系建設融合過程中存在的問題，促進國有企業合規管理與內控體系建設融合取得良好效果，必須加強人員配備，提高人員配備水平。國企在人員配備時，一定要注重合規管理和內控制度建設，保證人員配備的合理性。同時，為了提高人員配備水平，國有企業還可以根據企業發展的實際需要，在人力資源管理方面進行有效的創新。例如，可以鼓勵國有企業采用“雙序列”人力資源管理制度。所謂“雙序列”制，就是國企根據員工的崗位職責進行相應的管理工作，以保證員工能夠獲得相應的薪酬和待遇。此外，可以鼓勵國有企業引進復合型人才，提高人力資源配置水平。在人才配置過程中，要充分考慮人才配置的公平性和合理性。一方面，我們必須堅持公平原則對于學歷低、工作經驗不足、工作能力差的，不能給予相應的薪酬和晉升機會；另一方面，要堅持“能上能下”的原則工作能力強、工作經驗豐富、業績突出的，應給予較高的薪酬和晉升機會。其次，國有企業在人員配備上要堅持專業性原則。因為合規管理和內控體系建設涉及很多專業知識和技能，所以在人員配備過程中一定要堅持專業原則。只有保證科學合理的人員配備，才能有效提高人員配備水平，促進國有企業合規管理與內控體系建設的融合，取得良好效果。

（2）優化人員配置，提高人員素質

合規管理和內部控制作為一種重要的管理手段，對企業的生存和發展具有重要意義，是企業風險防控的重要措施。首先，國有企業要更加重視人力資源，在人員配備過程中，合規管理和內控體系建設必須融入人才配置體系。其次，在人員配置過程中，國有企業必須更加重視人才質量，提高人員素質水平。具體來說：一是要提高人力資源管理水平。為了提高人力資源管理水平，必須加強人力資源管理部門人員的培訓，通過不同形式的培訓活動，不斷提高員工的業務素質和業務能力。二是加強員工之間的溝通。為了保證員工之間的有效溝通，有必要加強員工之間的溝通。三是加強對員工工作績效的考核評價。只有這樣，才能保證人力資源的配置更加合理和專業，進而提高人力資源的管理水平和工作效率。

（3）打造人才隊伍，促進整合效應

國有企業要通過多種渠道加強人才培養，提高員工綜合素質。其次，在合規管理與內控體系建設融合的過程中，國有企業必須加強對員工專業知識和技能的培訓，確保員工具有較高的綜合素質，能夠適應兩個體系融合的需要。

首先，要明確合規管理與內控體系建設的融合。內部控制作為國有企業管理的重要組成部分，可以為國有企業提供制度保障。但由于國有企業規模大、結構復雜、經營范圍廣，內部控制與合規管理整合難度大。從目前國有企業內部控制和合規管理的現狀來看，兩個體系的建設都存在一些問題。因此，在整合過程中，我們必須立足于兩種制度的實際情況和特點，提出具體可行的整合策略。

6.完善企業內部控制活動

國有企業內部控制制度主要是為了理順對企業內部環境和經營行為的內部控制、監督和制衡，例如可以有效地控制企業的績效。合規管理立足于企業內部層面，合規管理主要起到監督的作用。這就要求相關部門的工作人員不能同時盲目追求經營業績和合規管理。而且還需要合理劃分業務人員和合規人員的具體職責。為了實現國有企業業務合規的目標，合規部門需要為業務提出科學、客觀、可操作的建議，并能確保企業的違規行為受到嚴厲查處并向公眾報告。同時，審計部門需要對合規部門進行嚴格的監督和評估，合規部門也要以積極的態度對待這些工作。相應的工作人員必須根據現有的監管流程和以往的工作經驗和工作方法進行合理有效的審查。比如在開展工作時，相關負責人可以定期匯報關于這部分的工作內容，并記錄匯報的結果，看是否完成了階段性的目標和任務，從而保證企業各職能部門能夠實現相互監督和控制。此外，在績效控制上，由于國企不會通過內部控制與合規管理的整合獲得更多的經濟和社會效益，一些國企會簡單粗暴地將合規部門并入審計部門。如果能夠完善合規管理體系，并將其與內控制度的實踐充分結合，可以在一定程度上規避企業面臨的合規風險。而且國企在其他部門的績效考核過程中也要納入合規因素。通過使用這樣的手段和方法，他們可以有效地約束工作人員進行的工作行為，從而促使工作人員加強自身的意識，確保所有工作業務流程能夠符合相關的法律規范。比如在合規管理中優化增加績效指標，指標的內容設置要涉及方方面面，保證績效指標的合理性和有效性。需要注意的是，指標應盡可能量化，以保證績效考核過程中可以根據指標合理考察工作情況，調動員工參與合規管理的主動性和積極性。績效也要與薪酬福利掛鉤，運用物質獎勵、精神激勵等多種手段和方法，引導和幫助員工提升合規管理和內控體系整合，從而改善和提升實際工作質量和效率。

六、結語

國有企業是我國社會主義經濟建設的重要力量，對經濟發展起著至關重要的推動作用。隨著國有企業改革的深入，國有企業面臨著新的挑戰和機遇。國有企業必須順應時代發展趨勢，不斷加強內控體系建設，提高合規管理水平，實現健康可持續發展。當前，在我國經濟發展新常態下，國有企業內部控制與合規管理體系整合的重要性逐漸凸顯。國有企業只有建立完善的內控合規管理體系，才能有效防范經營風險，提高經營效率。因此，國有企業應加強這兩個體系的整合，加強部門之間的協調與合作，通過兩個體系的整合，構建完善的內部控制和合規管理體系，提升國有企業的競爭力和市場地位。