企業全面預算管理的現狀與改進措施

阮陽

全面預算管理是企業戰略管理的重要手段，尤其是在國際化程度日益提高、競爭日益激烈的時代背景下，全面預算管理可以幫助企業制定科學合理的經營目標，促進各部門之間協調配合，有效管理監督企業的日常經營活動，是促進經濟效益增長的有效方式。但是，在實踐中，全面預算管理仍然存在較多問題，本文基于企業的實踐經驗，尤其是工程建設企業的管理模式，指出企業全面預算管理的現狀及不足，有針對性地提出改進措施，充分體現全面預算管理的重要價值，提高企業財務管理水平，促進企業可持續發展。

一、企業推行全面預算管理的重要性

我國經濟從高速增長階段逐步轉向高質量發展階段，為了滿足市場經濟的發展要求，企業需要不斷提升自身管理水平，全面預算管理是日常經營管理的重要工具之一，具有改善企業管理流程、有序推動內部控制規范、提高企業核心競爭力等諸多優勢。全面預算可以使企業的戰略目標進一步具體化，幫助企業制定系統化的管理戰略方針，落實到每個部門甚至每個員工，全方位、全過程、全員參與，讓企業的戰略目標更具有可行性和可操作性。這是一種科學的、系統的管理方式，突出企業戰略目標的綜合性和整體性，具有計劃、協調、激勵、評價、控制等多功能的管理機制，為管理者提供科學的導向和有效的監控手段，有利于企業資源的整合優化，從粗放型向集約型轉變，進而達到優化資源配置、提高經濟效益、促進企業可持續發展的最終目標。同時，財務人員要從傳統的核算型會計逐步轉變為管理型會計，數據處理從半手工半系統逐步轉變為智能化處理方式。全面預算管理和企業的短期目標及長期戰略都存在著密不可分的關系，不僅可以引導短期發展目標的落地，還對長期發展戰略發揮著至關重要的作用。尤其是國有企業，是國計民生的關鍵組成部分，是國家經濟穩定發展的重要保障，要想在激烈的國際競爭中生存并發展，更需要推進全面預算管理，以實現企業內部控制的有效性以及戰略目標的匹配性，進而提升企業的整體管理水平，促進企業的可持續發展。

二、企業全面預算管理的現狀及不足

（一） 業財融合的深度和廣度不夠

全面預算管理一個典型的特點是全員性，其屬于企業全員參與的管理工作，但是很多企業對全面預算管理的認知較片面，宣傳推動工作不足，導致全員參與度較低，多數員工認為預算管理是財務人員的工作，對此缺乏工作積極性，降低了管理配合度，進而影響了全面預算管理的效率，編制執行工作難以達到預期。以工程建設總承包項目為例，業務人員往往不能認識到項目進度的重要影響，不能分辨收入與收款的區別，這就導致財務預算、資金預算的準確度不高。

同時，財務部門對前端業務了解不充分、理解不深入，往往習慣以前期數據為基礎，并且不能依據戰略來掌控和配置資源及決定業務單位的發展方向，不能充分整合企業內、外部信息資源，無法主導真正的業務預算，導致預算目標與實際情況相差過大，難以發揮全面預算管理的作用。怎樣使業務與財務互相配合和適應，真正做到業財融合，這正是全面預算管理要解決的主要問題和實質。

（二）預算執行監控不完善

完成預算編制不是終點，而是起點，預算執行監控在全面預算管理中是非常關鍵的一環。如果監控工作做不好，預算就無法順利執行，那預算編制就是紙上談兵，不能發揮全面預算管理的真正作用，無法為實現公司的利潤目標創造良好的條件。現階段，在實際工作中往往是預算編制部門嚴格執行預算，而其他部門沒有做到積極配合并充分執行預算工作，這就是預算監控不完善的后果，導致預算工作流于形式、浮于表面，不能真正有效指導監督公司各個相關部門的行為，不利于預算的執行，不利于管理的提升，不利于公司的發展。因此，要消除預算執行監控不完善的不良影響，就要充分熟悉預算編制的具體情況，提出科學有效的監督措施，加大執行監控力度，提高全面預算管理質量，促進公司的發展。

（三）預算目標與績效考核脫節

很多企業沒有真正理解預算管理與績效管理的關系，未能實現預算管理與績效管理的有效整合，企業各個職能部門依然各行其是，失去了預算的導向作用，導致財務部統籌編制的預算，最終變成了“擺設品”，沒有發揮預算管理的真正意義。比如，在總承包項目中，開工前對項目經理下達預算任務不夠全面和明確，執行中對項目經理的工作缺乏監管和階段性考核，結束后對項目盈利能力和預算完成情況沒有綜合考核，對考核結果沒有與項目經理和主要人員的績效掛鉤等。

一方面，有的企業對預算執行缺乏剛性要求，對預算目標與實際經營出現的差異原因不做深入分析，對在經營活動中出現的背離預算目標情況無法及時提出糾偏整改提醒。另一方面，預算管理與績效考核脫節，不利于提高員工工作的積極性，缺乏預算監督職能的嚴肅性和規范性。

（四）信息系統的支撐作用有限

由于全面預算管理信息量很大，數據整理工作煩瑣復雜，如果沒有信息系統的支持，會影響全面預算管理的及時性和準確性。有些企業仍然采用傳統的EXCEL 電子表格作為數據處理工具，各個報表之間的勾稽關系關聯性差，無法實現各部門之間有效的數據共享，在數據的安全性和保密性方面也存在缺陷。有些企業雖然采用了特定的信息系統進行預算工作，但是還處于半手工半電算化階段，缺乏有效的數據共享平臺，使公司的工作計劃、業務數據、財務信息之間溝通不暢、效率低下。以工程建設企業為例，市場部使用市場系統記錄項目合同信息，采購部使用采購系統記錄采買原材料、設備等信息，計劃部使用計劃系統記錄項目進度、毛利率等相關信息，這些系統與財務預算系統沒有接口，導致信息無法共享，錄入工作量重復，信息更新不能及時傳導等問題，導致企業人力物力的浪費，不符合預算管理的精細化要求，容易產生數據分析滯后、結果失真等問題，影響財務管理工作的有序開展。

三、提高企業全面預算管理水平的改進措施

（一）提高全員預算管理的意識

對于企業面臨的全面預算管理認知片面問題，要確立正確的全面預算管理觀念，強化全員參與的意識，建立健全的全面預算管理組織架構。從企業領導出發，深化對全面預算管理工作的認知，向企業全體成員宣傳貫徹全面預算管理的內涵和作用，讓員工意識到企業利益與自身發展息息相關，努力實現企業全面預算管理目標與戰略目標的有機統一。

首先，預算需要全員參與，從預算體系上來說需要建立一個預算管理委員會來統籌跨部門之間的協作。為了增強全員的重視度和參與度，保證全面預算管理的權威性，這個預算管理委員會作為全面預算管理的決策機構，應由企業最高管理層構成，充分發揮企業高層以身作則的作用，全面支持預算工作的順利開展，抓好管理手段的有效實施。

其次，設立預算管理辦公室來全面落實預算管理的各個環節，負責組織預算的編制、協調、執行、反饋、考核等工作，確保各部門共同參與全面預算管理。預算管理辦公室成員應由財務部門、各業務部門、職能部門的負責人共同組成，承擔承上啟下的功能，對預算管理委員會下達的戰略目標進行逐層分解，制定出參與計劃，下達到各個業務部門和職能部門，按照要求的預算進度進行催交，同時在預算編制過程中，在各個部門之間進行溝通—協調—再溝通—再協調的工作，進而達到“潤滑”的作用，并真實準確的反饋信息數據，提高管理執行效果，實現預算編制的系統化管理。

最后，企業應把全面預算管理的意識融入到企業文化中，提高員工整體素質，增強企業全員參與的積極性。企業文化熏陶對全員參與全面預算管理工作具有重要的推動作用，企業的制度與文化導向協調統一，促進各部門員工堅持制度導向原則，有效執行全面預算管理制度任務。一方面，企業要使全體員工從根本上認識到日常經濟業務與預算息息相關，并以預算作為一個標準尺度來衡量。另一方面，企業可以把預算的重要性列入內部培訓內容中，加強對企業各部門全面預算管理的知識培訓，讓基層員工掌握有關財務知識和預算編制方法，達到全員參與組織思考的過程，使最終編制的預算是各個部門溝通協同的結果，在邏輯上具有一致性。

（二）加強對預算管理工作的監督

全面預算的編制、執行以及落實，離不開控制和監管，以免出現預算內容形式化、預算執行失控等問題，所以要建立強有力的管控機制，將控制和監督貫穿始終，做好預算分析工作，及時反饋，動態監管，保證預算執行上的準確度。對于全面預算執行的監督工作，要全面掌握公司的生產經營情況和實際運營狀況，特別是要對預算編制的依據進行認真考察，對預算編制的過程進行系統整理，對預算編制的資料進行詳實分析，保證預算的編制和執行能與全面預算監督體系相適應，使預算管理機制更加科學和完善。公司要重視對預算執行效果影響因素的考察，改進預算信息的反饋方式，特別是對影響預算編制精準性、預算執行有效性的各類因素進行總結，比如敏感性分析，使預算管理手段的針對性更強。

在全面預算執行的監督工作中，公司要結合預算管理的執行過程，對預算結果反映的實際情況進行詳細測評，一方面建立科學及時的預算預警機制，加強監控管理，預防管理風險，另一方面建立完善動態的監管制度，促進預算管理結果的落地，特別是要對全面預算管理措施的貫徹落實情況進行精準研究，使各項監管行動能夠合理運行，在管理規范、職責清晰、目標明確和方向正確中體現出全面預算管理工作的良好結果，反映出全面預算監督工作的重要價值。

（三）建立科學合理的考核機制

預算能夠建立企業戰略目標與經營績效之間的聯系，為了保證全面預算管理的順利實施和執行效果，促進預算目標的實現，企業需要制定科學完善的考核機制。對于預算數據與實際結果的對比，不僅在公司整體層面進行考核，更要落實到各個部門。考核制度要滿足權、責、利三者相統一，采取公平公正的原則對待每個員工，選擇實質可行的復合型量化指標，滲透到各個管理環節，做到分工明確，形成全方位且穩定的預算考核體系，將企業的長期業績和整體效益結合在一起。這樣有利于調動員工的積極性和創造性，促進企業的各項經營活動與員工形成統一的責任共同體，更好地完成公司戰略目標。

在將預算內容與實際結果對比后，企業要具體分析差異形成的原因，以及導致差異的責任。一方面，對于不可抗拒的外部原因，比如政策變化、市場環境等，要進行分析排除，不能一味地強加于預算編制者。另一方面，對于可控的內部原因，企業應逐層分析高級管理人員、各部門、基層員工的責任，設置應對方案，健全企業的激勵管理機制，獎懲分明，提高員工的工作積極性。

（四）切實發揮信息系統的作用

全面預算管理工作的有序開展離不開信息系統，企業必須充分認識到建立全面預算管理信息系統的必要性，提高企業信息化水平有助于增強信息傳遞的準確性和時效性，提升企業管理水平。如果企業對信息化建設不夠重視，缺乏科學有效的預算系統，會導致企業內部存在大量的“信息孤島”，管理層與預算編制部門、各個編制部門之間信息不對稱，使得預算編制準確性差、效率低、周期長、數據分析難度大，嚴重影響全面預算管理的執行效果。

全面預算管理信息化發展是當今企業持續發展的必然要求，企業應當為信息系統充分發揮作用創造有利條件，比如購置計算機設備，培訓員工熟練操作計算機的技能，研發專業的預算管理軟件，搭建先進的系統平臺，建立嚴謹的內部控制制度，增強企業對信息化資源的利用能力，有效解決企業全面預算管理過程中發現的問題。切實發揮信息系統的作用，可以實現實時控制，對預算數據進行及時更新，避免各部門間傳遞信息不及時，同時提高了預算數據的準確性，因為預算表格之間存在一定的勾稽關系，某一數據的變更往往涉及幾張表格，傳統的EXCEL匯總需要人為修改，容易出現疏漏，如果有了高效的系統軟件，可以根據固定的勾稽關系對預算數據進行調整，能夠大大增強預算信息的準確性，也節約了人力。

全面預算管理對于企業的日常經營管理有著至關重要的作用，在實施全面預算管理的過程中，企業要提高全員預算管理的意識，加強對預算管理工作的監督，建立科學合理的考核機制，切實發揮信息系統的作用。充分發揮全面預算管理的重要功能，使其在企業生產經營和效益管理中扮演重要的角色，優化資源配置，提高經濟效益，促進企業可持續發展。

參考文獻：

［1］企業實施全面預算管理問題形成原因及解決措施，《企業管理》，周曉露，2020.12.

［2］國有企業全面預算管理應用及改進措施，《財經界》，鄭朋坤，2021.5.

［3］國有企業全面預算管理實施現狀及優化策略探討，《財務審計》，吳迪，2021.12.

［4］基于全面預算管理的企業財務管理，《財稅審計》，解蕭娟，2021.12.

［5］強化國有企業全面預算管理的有效性探究，《商訊》，陳韻芳，2022.8.

［6］企業全面預算管理體系構建的思考，《預算管理》，朱巧巧，2022.9.

［7］基于業財融合視角的企業全面預算管理研究，《中國集體經濟》，金琳琳，2022.9.

［8］企業全面預算管理的困境及對策，《財稅審計》，沈杰，2022.9.

作者單位：中國石化工程建設有限公司