企業稅收籌劃的涉稅風險與規避研究

王蕾

【摘 ?要】近年來，我國市場經濟快速發展，同行業企業的競爭壓力較大，需要企業做好稅收籌劃工作，規避涉稅風險，減輕稅費負擔。論文主要闡述了稅收籌劃的內涵，探討了涉稅風險類型，根據企業稅收籌劃現狀分析了涉稅風險產生的原因，并制定了合理的規避措施，旨在促進企業持續健康發展。

【關鍵詞】企業；稅收籌劃；涉稅風險；規避措施

【中圖分類號】F812.42；F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0185-03

1 引言

稅收籌劃在企業管理中屬于重要內容，能夠有效提高企業經濟收益，減少稅費支出成本，因此，企業越來越重視稅收籌劃。但目前企業在稅收籌劃中受到部分因素影響，導致涉稅風險頻發，影響了稅收籌劃效果。對此，企業應結合實際情況制定合理的涉稅風險規避策略，降低涉稅風險發生概率。

2 稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人在不違反國家稅法的前提下，以適應政府稅收政策導向為前提，在稅法允許的范疇內采用稅法賦予的優惠措施，對企業的生產、運營、投資、分配等進行管理的一項財務活動。稅收籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險5個方面。稅收籌劃具有5個特征，分別為合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性。稅收籌劃在前期需要完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表等信息，并貫穿于企業的整個生命周期和生產經營的全過程，在選擇注冊地址、挑選組織類型、比選會計方法和購銷方式等方面，都應以節稅為首要考慮因素。企業在實施稅收籌劃時，應努力實現涉稅零風險，確保賬目清楚、納稅申報正確、稅款繳納及時，避免不必要的經濟損失和商譽損失。

3 企業稅收籌劃的涉稅風險類型

3.1 法律風險

法律風險是指企業在制定稅收籌劃方案時，由于預期結果不確定，需要承擔補繳稅款的法律義務和責任。稅收籌劃的初衷是節稅、避稅，需要根據稅收法律中的優惠條款，主動安排避稅經濟活動，設置合理的會計政策，保障其稅收籌劃方法和形式符合稅法要求。如果企業僅有部分條件可以享受稅法優惠政策，要想享受更多優惠政策，需要企業重新調整經營活動，優化會計政策，在稅法要求下把握好節稅、避稅尺度。但是部分企業在節稅、避稅中，由于未能準確理解稅法要求，容易出現違法行為，從而引發法律風險。在這種情況下，企業既需要承擔稅收籌劃的成本支出，還需要承擔補繳稅款的責任，影響了稅收籌劃效果。同時，部分企業在稅收籌劃中雖然形式上符合稅法優惠政策，但是內容與立法意圖不相符，出現偷逃稅行為，這樣極易被稅務機關認定為一種運用欺詐手段的偷逃稅行為，要求企業承擔相關法律責任。

3.2 行政執法風險

行政執法風險是指因稅務行政執法偏差而導致稅收籌劃失敗的風險。目前，我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，但如果稅收執法人員的職業能力較差，則極易出現稅收執法行為的偏差。換言之，合法的稅收籌劃方案可能因為稅收行政執法的偏差而無法通過，或者被視為偷稅漏稅行為。

3.3 經濟風險

經濟風險是指在制定稅收籌劃方案的過程中，由于各種不確定因素或原因的存在，導致稅收籌劃成本不明確。如果企業的稅收籌劃方案執行失敗，需要支付稅收籌劃代理費、企業公關協調費，并補繳稅費和罰款等。如果這些費用總額較高，極易為企業帶來較大的經濟風險，重則導致企業破產。

3.4 信譽風險

信譽風險是指企業在實施稅收籌劃方案時，因其預期結果的不確定性，而可能承擔的信用危機和名譽損失，不利于企業資本運營和長效發展。當企業頻繁進行稅收籌劃特別是避稅籌劃，并被稅務機關發現時，可能會被定義為不誠信企業，未來將接受更嚴格的檢查，并對其納稅申報的條件和程序提出更嚴格的要求。這不僅會影響企業生產經營，還會降低產品的市場份額，削弱企業在社會上的信譽和信用，阻礙企業長遠發展[1]。

3.5 經營管理風險

經營管理風險是指由于稅收籌劃方案的制定與實施不同步，在制定方案到實施的過程中，企業產品銷售、業務收益、現金流量等受到市場經濟環境影響出現變動，為原有的稅收籌劃方案帶來不可預知的風險，導致避稅、節稅目標無法順利實現。

3.6 心理風險

心理風險是指企業因稅收籌劃的不確定性而需要承擔法律、經濟和聲譽損失時為企業相關人員帶來的心理“折磨”。在稅務稽查過程中，企業管理者由于擔心被稅務機關發現問題或被同行舉報，容易產生心理層面的焦慮和困擾情緒。因此，稅收籌劃方案在實施中并不能發揮理想的作用，甚至受到人為因素影響出現涉稅風險。

4 企業稅收籌劃涉稅風險產生的原因

4.1 稅收政策有待完善

現階段，我國稅收法律體系仍不夠成熟，稅收優惠政策、會計和稅法核算等通常以暫行條例、部門規章等形式推行，政策內容不夠清晰明了，如果企業對稅法條款理解錯誤，不僅會導致稅收籌劃失敗，還會帶來法律風險。此外，大部分稅收政策具有較強的時效性，國家會根據經濟發展情況隨時進行調整，這極易導致已經制定的稅收籌劃方案無法實施，并且容易為正在實施稅收籌劃方案的企業帶來納稅風險和經濟風險。

4.2 稅收政策宣傳不到位

由于我國稅收政策處于變動狀態，如果有關部門對最新稅收政策的宣傳力度較小，宣傳渠道也比較狹窄，沒有向企業說明最新稅收政策的優惠條件和地區要求等信息；如果企業未能及時了解最新的稅收政策動態，極易在稅收籌劃中沿用已廢止的稅收政策，這樣企業不僅無法享受最新的稅收優惠政策，還會增加納稅成本[2]。

4.3 缺乏涉稅風險防范意識

部分企業對稅收籌劃缺乏正確認識，未能充分意識到涉稅風險對企業發展帶來的不利影響，沒有事先做好涉稅風險防范措施。甚至部分企業沒有正確區別財務工作和稅收工作的差異性，認為要想做好涉稅風險防范僅需規范財務工作行為即可，未能針對涉稅風險防范制定指導戰略，導致涉稅風險防范無法落實到位。此外，部分管理層對新型稅收政策缺乏全面了解，未能指導有關人員按照新型稅收政策要求做好涉稅風險防范措施，在日常管理出現涉稅風險時，未能及時處理涉稅風險，沒有根據實情重新調整稅收籌劃方案，缺乏總結涉稅風險規避經驗的意識，從而導致同類涉稅風險頻發，影響了涉稅風險規避質量。

4.4 缺乏完善的管理制度

部分企業管理制度不健全，缺乏完善的崗位職責制度、績效考核制度和風險預警制度，導致內部管理不到位，部分人員在工作中出現思想懈怠、行為不規范等現象，使得稅收籌劃方案受到人為因素影響出現嚴重涉稅風險[3]。

4.5 會計工作不規范

部分企業會計人員沒有按照稅法要求科學設置會計科目和會計賬簿，財務報表中的會計信息缺乏真實性、完善性。當相關人員組織開展稅收籌劃工作時缺乏相關涉稅資料，同時，在對經濟收入和支出成本進行核算時缺乏原始憑證，導致財務核算結果錯誤，使相關人員無法及時發現稅收籌劃中的問題，進而使得最終的稅收籌劃方案不符合實際情況，降低了涉稅風險規避效果。

4.6 信息化水平較低

新時期，我國信息技術發展成熟，稅收籌劃開始向現代化、數字化方向轉變。但是目前部分企業的信息化水平較低，網絡系統的功能較少，缺乏數據共享、線上查閱和同步記錄等功能，導致有關部門提供的數據的真實性無法得到快速查驗，影響稅收籌劃方案的質量，不利于涉稅風險的有效規避。同時，部分企業的網絡系統安全性和穩定性較差，在使用中經常出現病毒攻擊問題，導致重要信息外泄，降低了涉稅風險規避效果。

5 企業稅收籌劃涉稅風險的規避措施

5.1 加大稅收政策學習力度

由于我國每個階段的稅收政策均有所不同，企業要想做好稅收籌劃涉稅風險規避，就需要加大稅收政策學習力度。首先，通過現代化平臺如專業網站、微信公眾號和微博等，每天堅持了解稅收政策，對比分析新舊稅收政策的差異性，結合最新稅收政策要求制定稅收籌劃方案，避免內容和形式出現違反最新稅收政策要求的情況，降低涉稅風險發生概率；其次，邀請同行專家負責解讀最新稅收政策的內涵和意圖，要求有關人員參與其中，通過專家解讀深入分析最新稅收政策的優惠條件和具體要求，提高自身對最新稅收政策的了解程度，為后期稅收籌劃涉稅風險規避奠定良好基礎[4]；再次，企業可以組織有關人員進修學習，積極與當地知名企業聯系，為有關人員提供外派學習渠道，要求有關人員在規定時間前往指定企業進修學習，使相關人員在了解其他企業稅收籌劃涉稅風險的規避舉措的過程中，學會從多個角度理解最新稅收政策內涵，積累涉稅風險規避經驗；最后，辦稅人員應運用現有渠道聯系稅務機關工作者，與稅務機關工作者保持良好溝通，定期了解稅務機關對最新稅收政策的看法，通過與稅務機關工作者的交談反思自身存在哪些理解偏差，從而有針對性地學習最新稅收政策，根據稅務機關提出的要求制定稅收籌劃方案，從而降低涉稅風險出現頻率。

5.2 加大政策宣傳力度

當最新稅收政策施行后，有關部門應積極通過線上線下相結合的方式做好宣傳工作，確保納稅人能夠充分了解稅收政策內容，明確國家稅收立法的意圖。一方面，有關部門可以通過官方網站、官方微博和短視頻平臺等，通過圖文、視頻等形式講解最新稅收政策內容，并在平臺底部開通留言渠道，如果納稅人在閱讀中出現疑惑，可以在留言渠道講明個人看法，有關部門通過深入解讀最新稅收政策，協助納稅人全面理解最新納稅政策內涵；另一方面，有關部門可以將最新稅收政策制作成宣傳冊、海報等，線下分享給納稅人，并組織工作經驗豐富的人員定期開展座談會，在會議上系統講解最新稅收政策，加深納稅人對最新稅收政策的認知，確保納稅人在稅收籌劃中可以靈活應用最新稅收優惠政策進行避稅、節稅，減少納稅申報失誤，有效規避稅收籌劃涉稅風險。

5.3 提高涉稅風險防范意識

企業管理者應根據宏觀市場發展形勢，從思想層面提高涉稅風險防范意識，通過了解同業企業的稅收籌劃信息，對比分析本企業在涉稅風險防范中存在的不足，有計劃地制定涉稅風險規避指導方案，在例會上號召管理層和各職能部門積極參與涉稅風險規避，明確涉稅風險防范要求，利用行動向管理層和各職能部門講明領導意圖。這樣全體人員在管理者的影響下，明確企業對稅收籌劃涉稅風險規避的重視程度，從而不斷提高涉稅風險防范意識。此外，企業可以通過視頻學習的方式，提高辦稅人員的涉稅風險防范意識。在學習網站上下載與稅收籌劃涉稅風險規避有關的視頻，利用計算機技術整合成學習資源庫，要求辦稅人員按照工作需求自主學習，使辦稅人員在學習視頻中領悟涉稅風險規避與稅收籌劃之間的關系，強化涉稅風險防范意識，在后期制定稅收籌劃方案時自主規避涉稅風險。

5.4 完善管理制度

第一，設計風險預警制度。在信息收集方面，應要求有關人員動態掌握最新稅收政策變化、稅務執法情況，根據企業業務運營現狀判斷稅收籌劃方案存在哪些潛在涉稅風險，事先向有關部門發出警示。同時，比較分析信息，探索涉稅風險規避方向，讓管理者提前做好準備，在稅收籌劃方案實施之前做好涉稅風險防范工作。此外，對于部分可以在稅收籌劃方案中發現的涉稅風險源，應結合企業現實情況制定應對方案，并且在稅收籌劃方案實施的過程中，要求有關崗位按照應對方案做好規避措施，降低涉稅風險發生概率。第二，設置崗位職責制度。企業應按照稅收籌劃涉稅風險規避的需求，明確有關崗位涉稅風險規避的要求、工作內容和管理權責，制作每日工作清單，劃清崗位界限，要求各崗位按照崗位職責制度有序落實稅收籌劃方案，做好涉稅風險規避措施。第三，制定績效考核制度。企業可以根據有關崗位工作內容制定考核指標，組織專人了解各個崗位涉稅風險規避執行結果，并將具體信息整理成表格上交給企業。企業可以按照表格上的信息檢查有關崗位是否落實涉稅風險規避任務，并按照考核指標進行獎懲。對于考核達標人員進行績效獎勵，將其涉稅風險規避成效公示到宣傳欄，引導其他人員自主學習；對于考核未達標的人員進行批評處理，制定下一階段工作目標，使這部分人員在企業引導下能夠有效規避涉稅風險。

5.5 制定涉稅風險監督機制

構建涉稅風險監督機制有利于企業規避稅收籌劃中的涉稅風險，加強內部涉稅行為監督，及時發現不規范會計工作行為。因此，企業應按照涉稅風險規避需求制定涉稅風險監督機制，組織管理層監督相關崗位涉稅風險規避工作的實施情況，如果發現一些人員的行為不符合稅收籌劃方案的要求，應及時規勸引導，糾正不良會計工作行為。同時，管理層應定期將監督結果以文件形式上報給領導層，方便領導層充分了解稅收籌劃涉稅風險的規避現狀。如果領導層對部分崗位涉稅規避行為提出建議，管理層應及時與有關崗位工作人員進行協商，按照領導指示糾正不良行為，使有關崗位在上級部門的監督下，能夠按照稅法要求合理設置會計科目和會計賬簿，確保財務報表上的會計信息真實準確，為稅收籌劃方案實施奠定良好基礎，不斷提高稅收籌劃涉稅風險規避效果。

5.6 提高信息化水平

企業應組織專業的信息技術人員優化升級現有辦公軟件，增設數據共享、線上查閱和同步記錄等功能，利用現代化技術線上搭建溝通渠道。如果有關人員在稅收籌劃中需要核對會計報表信息，可以直接在辦公軟件上查找有關數據資源，并線上與有關部門進行溝通交流，核對數據信息的真實性，確保稅收籌劃方案符合實際情況，降低涉稅風險。此外，企業應在現有網絡系統上安裝防火墻和病毒查殺軟件，對重要稅收籌劃信息加密處理，要求有關人員定期做好病毒查殺工作，防止稅收籌劃信息外泄。

6 結語

綜上，企業在稅收籌劃中極易受到不了解最新稅收政策要求、缺乏涉稅風險防范意識等因素影響，導致法律風險、行政執法風險、信譽風險頻發，影響企業避稅、節稅效果。為降低涉稅風險出現頻率，企業應立足實情設置恰當的規避措施，如加大稅收政策學習力度、提高涉稅風險防范意識、制定涉稅風險監督機制、完善管理制度，通過多種方法優化涉稅風險規避模式，使企業平穩長遠發展。

【參考文獻】

【1】周仕萬.對企業稅收籌劃中涉稅風險與規避的研究[J].當代會計，2019（14）：39-40.

【2】祝玉平.企業稅收籌劃的涉稅風險與規避研究[J].現代營銷（下旬刊），2019（6）：162-163.

【3】陳小玲.基于企業稅收籌劃及風險防范的探究[J].中國商論，2018（36）：42-43.

【4】朱培德.企業稅收籌劃初步探討[J].財會學習，2019（3）：133-134.