基于內部控制的事業單位財務信息化建設研究

摘 要：當前信息化迅速發展，在事業單位中，信息化軟件使用已經在財務會計內控中有所表現，它對于單位的運作與發展都具有主要效用。按照有關的體系以及文件的引導，行政事業單位對內部控制的創建工作正在積極地開展，而且獲得了一定的效用，然而，在開展創建的過程中也出現了一些問題，文章就這些問題展開了相關探究，進而提出了一些措施建議。

關鍵詞：內部控制 事業單位 財務信息化 措施

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）05-077-02

一、引言

內部控制有助于單位的業務管理以及財務管理開展有效結合，更需借用信息體系的大力支持。在信息體系中進一步引進內部管控，能夠實現內部控制的程序化以及常態化，也能對事業單位每項經濟活動的信息分割、分塊管理以及信息整合的有關格局開展深入改變，能夠使單位領導的有關管理模式由以前的日常管理向以外管理進一步轉變，從而解決重大問題，促使管理成效取得巨大的提升。

二、事業單位內部控制概述

相關文件中強調行政事業單位內部控制，是指單位作為實現控制的任務，經過創建體系、開展對策與執行流程，對經濟活動的風險開展防御和控制。內部控制的相關任務主要具有以下幾點：一是，確保單位經濟活動合法合規;二是，確保單位資產安全與應用有效;三是，確保單位財務信息真實健全;四是，高效的預防舞弊與防御腐敗;五是，提升公共服務的成效與作用[1]。

三、事業單位內部控制信息化創建的含義與作用

（一）含義

事業單位內部控制信息化創建是借助先進的計算機技術與網絡技能等，將財務信息數據和信息技術相結合。唯有經過信息化創建將各項體系與程序固化在信息體系中，才可將“人控”轉變為“機控”，將人為主觀因素的影響下降到最低化，進而能夠提高內部管控體系在事業單位中的成效，綜合促進事業單位內部管控創建的開展。

（二）作用

1.有利于提升事業單位運行成效。要經過內部管控信息體系的選擇、整理以及再加工，將事業單位的業務數據、財務數據轉變為計算機相關數據，按照體系預先設置的流程提高信息的有效性，使用數據跟蹤技術，能夠記錄整個經濟業務的全過程，將財務、業務數據信息綜合結合，提升事業單位內部控制工作的成效，提升管理處對事業單位的控制能力[2]。

2.有利于建立內控長效體系。事業單位內部管控從創建體系到實施過程，再到自我評測均是人為參加的過程。參加內控創建的人員對各個流程的認知水平均不一樣，易于受到主觀要素或過往經驗的影響，造成內部控制結果不客觀乃至失去真實作用。信息化創建能夠降低這種“非理性”情況出現，經過信息化措施，向內部控制信息化系統輸入單項實施指令，一旦觸發指令將根據預先設置的要求自動開展得出最后結果，消除人為干擾與舞弊行為，構建內部管控長效體系。

3.有利于提升事業單位內部管理水平。創建事業單位內部管控信息體系，能夠打造事業單位和經濟項目有關的管理部分，減少單據傳輸、審批的時間成本，在一定程度上提升管理成效，有助于事業單位管理人員及時取得信息。一旦產生違反內部管控體系的事件出現，將立即開啟預警體系，快速做出上報，達到對事業單位經濟活動的事前、事中以及事后監管，提升事業單位的內部管理水平。

四、事業單位財務信息化創建出現的問題

（一）單位層面對財務信息化創建認識不充足

政府會計改進對財務信息化創建提出了全新的規范，為了更有效地開展新體系，事業單位廣泛開展財務信息化創建，然而一些單位還停滯在陳舊的會計電算化時期，未能跟上改革的腳步，缺少創新思想意識，片面地覺得財務信息化是一項收付工作，沒有意識到財務信息化創建對于工作質量與成效提高層面的益處，以及針對單位整體內控管理提升帶來的好處。還有部分單位盡管也提出財務信息化創建，卻沒有詳細落實到位，在根源上沒能梳理內控體系以及流程，促使財務工作水平與成效提高等層面受到一定影響[3]。

（二）業務方面內部管控管理存在問題

當前，大部分事業單位已經創建了完善的財務管理體系，然而單位的內控體系沒能高效地和信息化創建結合在一起，未能經過信息化來完成各項業務程序再造和程序固定化，沒能把內部控制加入到單位信息體系中;并且，部分關鍵區域和重要環節的風險防御沒能一同開展，產生控制與監管的空擋，部分盡管創建了不相容職責分離體系，但是未將責任貫徹到人，產生職責不確切，分工落實不到人，尤其是在人員少的基層單位經常一人身兼多職，造成內部管控與預防風險流程難以嚴格實施，很難實現監管關口前移要求體系運作。

未對會計信息與會計數據的管理與保護起到重要的作用。一些單位未創建對會計信息的高效控制體系，未嚴格要求會計信息的填寫和改進，沒能創建防御信息化風險的應對策略，財務數據的安全具有一定的隱患。因為單位大部分將業務為中心，內控制度與財務信息化規劃和創建僅滿足在業務流程的需要，缺乏“大數據”的思維，內部協調配合也不充足，部門之間信息交流和共享比較少，信息之間互相限制不足。

（三）財務信息化創建缺少戰略計劃

財政部門頒布了一系列相關文件，文件中對信息化創建只提出了可以實現會計改進需求的整體標準，并沒有詳細引導，也未出臺有關的管理辦法與操作方針。每個單位對財務信息化創建缺少整體戰略計劃及全方位思考，系統頂層規劃不健全，性能不完整，也沒有充分的論證與整體計劃，和單位其他業務體系或者自身體系內部性能模塊不兼容且不能結合，難以發揮綜合成效;還有一些機構自主與軟件公司協作研發一套適合本機構的體系，這樣遇到財務體系完善或者機構內控體系調節，需對軟件開展創新提高時，就過于依靠相關軟件公司，在一定程度上使自身受到了制約。

（四）缺乏高素質的會計人才

當前，一些事業單位財務人員并沒參與新體系的培訓，導致操作不規范及不標準，進而導致得出的信息不精確或者成效低;新招聘的財務人員盡管了解信息化操作也可以熟練把握，然而對單位內控體系不熟悉，過于依靠財務軟件，遇到一些特殊情況沒能靈活使用。根據互聯網的發展，單位也吸引了一些計算機軟件研發人才，但是這些人才不了解財務規則，需要財務人員將財務規則體系等轉變成計算機語言;會計人員職業道德很難管控，沒能嚴格按照規范開展標準操作，操作人員的職業道德不被管控，密碼與口令一旦被盜取，就會加大會計信息被泄露的風險。當前大部分事業單位缺少不僅懂得財務而且知曉信息技能的高素質復合型人才。

五、基于內部控制的財務信息化創建

（一）改變管理觀念、提升認識

事業單位財務信息化創建的重要性不單單表現在工作成效的提升層面，更是將單位財務層面的綜合業務結合成一個整體。就于事業單位來說，將內控理念貫通在整個信息化創建中，轉換管理觀念，對原有財務管理方式開展創新;并且采用多個模式對各個方面展開財務信息化管理觀念推廣，安排多種方式培訓和考察，不管是單位財務主管領導人員，還是一些普通人員，都可以對財務信息化管理觀念有較強的掌握，了解到信息化創建的主要性和急切性，同時主動參加到信息化創建中，提升單位財務信息化管理質量[4]。

（二）將內控體系納入信息化創建各個流程

對內控體系開展梳理與流程再造，促使每個體系有機銜接起來構成健全的內部管控體系，然后納入信息化創建的每個流程。使用信息化措施，健全財務管理程序，經過體系流程化、流程崗位化以及表單信息化的措施實現單位業務的經營順暢，實現流程制衡。針對重點領域、重點單位以及關鍵崗位的重點流程使用手工管控和自動管控、預防性管控和檢查性管控相融合等多項風險管控措施，構成將崗位為基礎，把程序作為目標，將體系作為中心的財務風險防控體系，將風險管控在能接受的范圍內，減少信息化風險出現幾率。

創建完善單位財務信息化安全防護制度，建設內部控制規程，規范操作程序，對財務信息化的安全性與數據信息精確性等詳細分工，增強對用戶登錄的身份認證與安全管理，對信息數據進行分類管理，預防網絡的攻擊，成為信息化安全體系。

（三）做好整體結構頂層規劃和創建

每個單位都需要結合本單位的內部控制體系開展流程梳理，對多個流程需求進行主動調查及分析，堅持體系整體規劃并存在主動性與前瞻性，增強規劃，重視業務上下游的密切連接，整體規劃應該從點到面，從基礎到規模，從財務到人事及業務等等，并且覆蓋整體單位。每項體系之間協調，統一構成一套操作性較強、一體化、精確化以及規范化并覆蓋部門工作各個流程的綜合結構頂層規劃方案，對規劃方案開展積極交流與論述，借助調研、案例以及訪談等等開展探討與論述，把創建內容、適用范圍以及實現的任務等明確化，構成綜合框架創建意向書，當做系統研發創建的引導性文檔[5]。

（四）培育內控信息化創建人才團隊

實現事業單位內部控制信息化，離不開復合型人才團隊。人才團隊的素養越高，信息化創建的質量就越高。要想提升信息化管理水平，一要健全事業單位選人用人體系，進一步規范選人用人流程，開通多樣化專業人才的錄用途徑，增大內控信息化人才選拔力度;二要增強事業單位內部原有人員內控信息化培訓，同時開展內部輪崗，盡可能培育出一支不僅熟悉單位內部業務規章程序，而且具有財務管理知識與信息化體系的復合型人才;三要進一步健全事業單位崗位責任體制，落實每個職位人員的詳細職能、權責，并且將責任貫徹到個人，真正有效地將內部管控體制應用到實處。

六、結束語

綜上所述，深化單位內部管控的信息化創建是當前社會發展的必要條件，也是事業單位發展內部管控的重要方式。創建事業單位內控信息化能夠強化內部管控，從而促進事業單位的可持續發展與進步，提高競爭能力，提高單位經濟利益。

參考文獻：

[1] 卓林全.巡視視角下行政事業單位內部控制建設及信息化應用研究[J].商業會計，2021（18）：4-9.

[2] 姜麗娜，馬潔.內部控制視角下的林業科研事業單位體系構建及信息化建設分析[J].中阿科技論壇（中英文），2021（03）：73-75.

[3] 劉健.加強行政事業單位內部控制信息化建設的思考——以乳山市機關事務服務中心為例[J].中國管理信息化，2020，23（16）：69-70.

[4] 馬洪達，柳文娟.新時代下行政事業單位財務信息化平臺建設研究——基于內部控制建設和政府會計制度施行“雙重”影響的財務信息化建設思考[J].中國集體經濟，2020（02）：130-132.

[5] 鄭霞云.行政事業單位信息化項目內部控制體系構建——以A單位信息化項目內控建設為例[J].財會學習，2019（16）：212-213.

（作者單位：貴州省地質礦產勘查開發局測繪院 貴州貴陽 55000）

[作者簡介：祝群風（1980—），女，漢族，貴州甕安人，本科，高級會計師，財務科長，研究方向：財務管理。]

（責編：趙毅）