公立醫院內部審計存在的問題及對策研究

陳華平

在公立醫院，內部審計作為重要的自我監督和控制手段，其目的是改善公立醫院運營管理，提高公立醫院公信力和為人民健康服務的能力。本文總結分析公立醫院內部審計面臨的普遍性問題，并提出優化對策，以期望通過不斷提升公立醫院內部審計工作水平，達到為健康事業發展保駕護航的作用。

公立醫院在內部審計工作中存在的問題

一、組織架構不合理，職能不清晰

《衛生計生系統內部審計工作規定》要求符合二級以上醫院、年收入及資產總額均達到3000萬元以上、所屬及分支機構較多、經濟活動復雜、管理工作需要這五項條件之一的，必須設置獨立的內部審計機構。目前三級公立醫院基本上按此要求，完善了機構設置，但部分二級醫院、城區級醫院因內設機構數量限制、缺少審計專業人員等原因，將內部審計職能交由黨辦、紀檢，甚至將內審機構設置為財務部門下面的一個組，基層的衛生院、社區醫院基本沒有開展內部審計工作。

據有關資料報道，僅一半的公立醫院按照規定內部審計工作由主要負責人直接領導，還有一部分公立醫院內部審計工作由其他分管領導主管，內部審計工作缺乏獨立性，內部審計工作的質量及效率都大大打了折扣。在一些公立醫院，對內部審計的職能定位也存在若干偏差，審什么，怎么審，審出的問題如何處理，往往遵循醫院領導層的意志而非相關審計法規，部分內部審計機構淪為醫院的財務復核部、采購談判部、紀律糾察部等。從整個衛生系統看，內部審計工作還存在被弱化、虛化、邊緣化問題，這些問題都導致內部審計工作不能充分發揮審計監督作用。

組織架構不合理，內部審計機構獨立性不強，職能不清，一是導致內部審計力量薄弱、缺乏針對性，難以發揮應有的監督、評價作用，一定程度上影響了醫院的公信力；二是導致內部審計問題整改不徹底，追責不到位，警示效果不明顯。

二、內部審計隊伍規模和人員素質難以滿足審計工作需求

按國家衛生健康委要求，內部審計機構須設置2名以上專職審計人員。當前，三級醫院都設置了內審機構，配置了內部審計人員，但審計隊伍規模與國家對審計工作發展需求相比較，審計人員的配置仍然存在差距，況且，內審部門在公立醫院中普遍存在地位低、晉升難等問題，造成內部審計隊伍人力資源缺乏穩定性，阻礙了內部審計工作的開展。當前公立醫院的審計人員，大部分以財務、審計專業教育背景人員居多，缺少基建、信息、法律專業人員，導致內審部門提出的審計意見及建議缺乏可操作性和實用性，難以被醫院決策層采納。內部審計人員數量不足，專業局限，已經成為內部審計工作向廣度、深度邁進的絆腳石。

三、內部審計技術落后，信息化程度不高

公立醫院普遍存在的內部審計工作信息化程度不高，審計方式落后、工作形式單一的問題，審計工作的開展更多依賴于工作經驗的積累，審計人員把更多工作精力都放在了事后審計上，隨著公立醫院審計全覆蓋和審計綜合監督職能的提升，內部審計逐漸從事后審計向推行以內部控制和風險管理為目標的職能轉型升級。目前，公立醫院普遍通過搭建ERP信息系統平臺來實現面向合理流程的扁平化高效管理。ERP技術運用實現了公立醫院系統平臺化、管理全程化、業務一體化、應用智能化的管理目標，有效整合并監控數據流、業務流和財務流。然而在此大背景下，內部審計技術仍然停留在手工操作加計算機簡單數據處理階段，面對海量的數據無從下手，無法實現大數據全覆蓋的高效內部審計目標。這會導致內部審計工作無法充分發揮“治已病、防未病”作用。

四、對審計結果重要性認識不足，審計整改流于形式

一些公立醫院雖然在不斷完善審計制度建設、督促審計整改方面做了很多工作，但仍然存在對審計結果重要性認識不足，審計整改不到位的情況。一是審計整改工作存在瞻前顧后、推諉畏難現象，致使一些問題一直無法得到妥善解決，不能如期完成內部審計整改的現象。二是整改要求沒有得到很好的貫徹，沒有全面有效地落實到具體行動中，如審計整改的動態報告制度、跟蹤檢查機制、協作聯動機制等，整改跟蹤檢查基本上是審計機構一家包辦，多部門參與協作整改開展得較少，整改工作難以形成合力，整改力度體現不夠充分。

公立醫院加強內部審計工作的對策

一、強化內審意識，建立黨委領導下的獨立的內審機構

提高政治站位，充分認識內部審計機構建設的重要性，按照國家衛生健康委要求，設置獨立的內審機構，由一把手親自抓內部審計工作，配齊配強內部審計人員。公立醫院黨委要充分認識到內審工作的重要性，建立黨委領導下的獨立的內審機構，讓各部門職權具有相互制衡性，將內部審計機構和人員從可能影響其獨立客觀履行職責的業務活動中抽離出來，回歸內部審計監督、評價、咨詢的主要職責。要從傳統的財務收支審計升級到內部控制評價和風險管理的審計，鼓勵公立醫院內部審計向管理型審計發展，積極探索戰略審計新思路，通過動態監督與評價戰略制定與執行的全過程，為戰略目標的實現提供充分的保障。

二、加強內部審計隊伍建設工作

按照習近平總書記關于審計干部隊伍建設的重要指示精神，選拔任用德才兼備的人員充實內部審計隊伍，建立一支講政治、有理想、精業務、高素質、專業化的審計干部隊伍。

第一，公立醫院要按照內部審計崗位職責要求，因事設崗，合理配備內部審計人員，明確各崗位的職責和工作內容，同時對相應崗位人員應具備的專業背景、執業資格、技術能力、職稱等級等條件作出明確規定，從源頭把好內部審計人員準入關。

第二，針對目前公立醫院內部審計人員主要由審計、會計、經濟類人員構成，缺少工程造價、信息技術類人才的現狀，公立醫院要配置有工程、信息、法律專業背景的內部審計人才，充分發揮綜合監督職能。

第三，公立醫院要通過短期培訓和繼續教育工作，提高審計人員的綜合素質。公立醫院要重視內部審計人員的業務培訓，有計劃、有步驟地安排內部審計人員參加部門、協會舉辦的各類專題培訓、短期培訓和繼續教育，通過加大內部審計人員審計、會計、法律、信息技術、衛生經濟、衛生健康事業管理等綜合素質培訓，拓展其審計思路，使其成長為掌握跨專業知識的復合型人才。

第四，根據審計項目實施需要，探索內聘審計顧問與外購社會審計服務相結合的方式補充內部審計人員專業短板，從公立醫院的醫務、護理、教學、科研等管理部門選聘專家擔任內部審計顧問，這些專家管理經驗豐富，能夠敏感地捕捉到業務環節中不合理或存在風險隱患的地方，及時發現問題并給出專業建議。除涉密事項外，公立醫院還可以將工程造價類、信息技術類等專業性較強的內部審計業務交給第三方審計機構來完成，以彌補醫院內部審計隊伍的缺陷。

三、創新內部審計方式，推動科技強審

公立醫院內部審計工作需要適應新形勢的需要，創新內部審計方式，推動科技強審。按國家衛健委《運營管理信息化》的要求，加快審計信息化建設，運用大數據審計工作等技術，將內部審計的風險識別與評估功能貫穿運營業務的全過程，擴大審計監督的廣度和深度。

一是審計管理要從事后審計為主，逐步向事前、事中、事后審計相結合的方式過渡，充分利用大數據技術等提高醫院審計的經濟性、效率性、效果性。

二是加強預警管理，要建立完善大數據審計平臺，建立一體化的內部審計信息系統，實現其他信息系統互聯互通。通過平臺與HIS、ERP系統的有效對接，經過嚴格授權，內部審計人員可以實時查閱、采集、分析、監控醫療活動及其他經濟活動的全程相關數據，并與其他信息系統互聯互通，及時評價考核關鍵運營指標，對數據異常的指標作出風險預警，通過定義業務、風險與合規關鍵指標，著力發現苗頭性、普遍性的問題，建立風險感知預警，按事先定義的風險指標匯報形式與途徑，及時提交風險信息，提高醫院風險防控能力。

三是加強大數據審計，醫院運用大數據技術方法和工具，開展跨層級、跨系統、跨部門和跨業務的數據挖掘與分析、疑點核實、疑點反饋、審計風險指標管理、審計線索清單管理等，將內部審計人員從海量的數據處理中解放出來，集中精力關注醫院的內部控制與風險管理，通過發現問題，分析成因，提示風險，優化流程，為醫院的重要管理決策提供審計建議，積極促進醫院整體戰略目標的實現。

四、落實審計結果運用，建立審計整改長效機制

公立醫院應以國家衛生健康委對內部審計工作的要求為契機，積極推動內部審計工作向廣度、深度邁進，系統性地推進內部審計監督全覆蓋工作。

一是要制定審計工作中長期發展規劃和年度審計工作計劃，確定在一個時期內公立醫院內部審計工作的發展方向、總體目標和中心任務。

二是內部審計要加強與組織人事、紀檢監察、巡視巡察等部門的相互溝通、協調，形成聯動機制；要加強統一調配內部資源，分工協作，要健全信息共享和成果共用機制；內部審計結果及整改情況要與被審計單位的績效考核直接掛鉤，同時還應當作為組織人事考核、任免干部、獎懲干部的重要依據。

三是要對中長期規劃和年度項目計劃的完成進度和質量分別進行階段性跟蹤考評，及時總結經驗、發現問題、優化措施、落實審計結果運用。審計結果運用的效果直接決定了內部審計工作能否實現對公立醫院運營的提質增效作用，公立醫院應當建立審計整改長效機制，在內部審計或外部審計時發現的問題，要及時向本級黨組織匯報，對典型性、普遍性或警示性問題，要在一定范圍內通報，舉一反三、自查自糾，擴大審計成果的受益范圍，審計一個經濟業務，規范一類經濟行為；審計一個點，規范一個面。建立審計發現問題臺賬，每一個問題都要深挖根源，分析研究整改辦法，對整改責任人、整改時限、整改內容、整改標準要詳細記賬，對整改情況逐一跟蹤督查，驗收銷號。對審計發現問題要立行立改、持續整改，對于推諉塞責、虛假整改、屢審屢犯的，要嚴格追責問責，建立健全審計整改長效機制。

綜上所述，公立醫院要認真分析內部審計工作中存在的普遍性問題，并不斷創新、優化審計模式，不斷加強醫院內部審計工作，提升醫院管理水平，為醫院創造更大的社會效益和經濟效益，提高公立醫院公信力和為人民健康服務的能力，為深化衛生事業發展作出新貢獻。［作者單位：瀘州市婦幼保健院（瀘州市第二人民醫院）］