風險管理視角下加強事業單位內部控制的策略分析

摘要：伴隨著當今時代我國經濟的快速發展，這便更彰顯了事業單位內部控制工作的重要性，而基于風險管理的視角之下，如何強化事業單位的內部控制工作內容就是需要重點關注的目標。站在政府部門的角度來看，事業單位是各項職能的基礎推動力量，所以對于其內部容易產生的各項風險是需要著重思考的問題，應采取有效的措施來規避風險并提高風險的防范水平。而當前我國大部分的事業單位內部控制工作還存在著不足之處，有待進一步完善。本文就針對風險管理視角下如何加強事業單位內部控制展開策略分析。

關鍵詞：風險管理；事業單位；內部控制

前言：事業單位是一種帶有公益性質的機構，其主要目標不在盈利。近些年來我國事業單位穩定發展，運用科學合理的績效目標考核機制，同時愈加注重資金使用的效益評價機制。而作為事業單位經營與發展過程當中的重要組成部分，風險管理水平需要通過單位整體管理水準提高而加強。而風險管理工作的加強有助于提高事業單位的綜合競爭能力，所以，事業單位應當對其內部控制工作進行不斷調整，如此便可解決一系列可能存在于財務管理當中的風險，使事業單位可以獲得可持續性發展的助力。

一、風險管理與內部控制概述

（一）風險管理

所謂風險及事業單位在運營和發展過程中面臨的可能導致自身經濟受損的因素，也就是最終結果與預期所想產生的偏差。而對于風險的衡量多數是以這個偏差的大小為基礎依據。但在單位的運營與實際發展的過程當中，所要關注到的不單是最后結果如何，還要關注到這項活動所帶給單位的損失程度，所以風險管理就是基于此理念而形成的定義。風險管理的理念源自2004年，由COSO委員會提出，委員會認為風險管理貫穿于單位運營的各項活動當中，關系到活動的方方面面，由單位內部的所有工作人員共同管理，進而有效保證各類活動可以順利且穩定的完成[1]。單位的管理層級應精準判斷可能會對單位運營活動所帶來的影響，盡最大能力將那些不利的影響轉變為有利的影響，提高單位效益。當前風險管理的實施目標就是為了有效規避各個單位的內部風險，并為事業單位后期的發展和成長打下堅固的基礎。

（二）內部控制

內部控制的概念是由美國審計準則委員會在1972年提出的，主要概念是立足于已經確定的環境之中，為了最大化保證資源的使用效益，且為了實現已經規劃好的目標，通過各項規則的制定以及控制方式來達成。總而言之，內部控制工作存在的意義就是為了幫助企業和事業單位在發展中規避風險，并促使企業和事業單位根據其發展的最終戰略調整其活動機制，進而幫助企業獲得更多的經濟效益。而內控工作的實施，往往需要事業單位領導人員與基層人員的共同構建，如此才能幫助單位實現其運營管理目標。簡而言之，內部控制的制度就是單位為了提高自身的管理水準與保障單位的效益而制定的制度，使單位中的各項活動與工作都可以滿足現代化的發展需求，包含著信息交流、控制活動和評估、控制環境以及環境監管。

二、事業單位風險管理與內部控制的關系

（一）目標一致性

站在現代化的發展角度來說，在事業單位內部構建起內控制度可以有效規避潛在風險。而早期內部控制機制的落實，主要目標是想要保證財務信息的安全可靠性，由于事業單位的內部控制工作和風險管理工作具有一定的相似性（從目標角度而言）。因此，可以理解為內部控制與風險管理的一致目標就是為了提高企業的運營效率，進而幫助企業獲得更多的經濟效益和利潤。

（二）具有互補性

風險管理，有助于精準判斷存在于單位當中的各類潛在風險，并及時制定好解決措施來防范和應對這些風險，實現事業單位穩定發展的目標。立足于此目標，內部控制是能夠實現有效風險管控的重要基礎。與此同時，內部控制的工作質量和風險管理對于風險的識別和評估有不可分割的關系，所以這兩者具有較強的“相互填充性”關系。

三、事業單位內部控制重要性

若我國事業單位要想保障自身內部財政資金管理工作的高效運行，就應當制定好科學且合理的內部控制機制，而這也是實現事業單位穩定發展的重要舉措。內部控制的主要作用可以體現在以下幾點：首先，為了落實事業單位的內部控制工作，事業單位應當在工作開展之前制定完善的流程，如此方可保障工作開展的秩序。與此同時，由于事業單位具有一定的公益性質，具有一定權利，所以在履行職責并使用這些權利的時候，應當嚴格按照相關制度與規定，將內部控制工作作為一項基礎工作，如此才能使內部控制工作從管理層進入到基層，并從基層層面落實好內部控制工作。其次，確保單位內部各項工作具有公平，公正的性質，想要確保事業單位內部資源分配的合理性，并充分發揮出資源的應有效果，就要通過內部控制的有效落實來分配資源，實現事業單位正向發展目標。最后，內部控制的落實也有助于提高單位內部資金的利用效益，還能避免隨意使用資金而造成資金浪費的問題，在一定程度上最大化事業單位的經濟效益。

四、事業單位內部控制存在的問題

（一）受到內部控制環境影響

內部控制工作的環境對于內部控制工作的實施效果而言，其影響較為“劇烈”。所以想要充分發揮出事業單位內部控制的重要效用，就要注重環境的營造，建構起一個可以滿足單位發展需求的內部控制環境。在事業單位當中，內部控制環境包含著人力資源相關政策，審計機構以及內部結構等等，但目前來看，事業單位內部控制環境的構建當中還存在著一些問題有待改善，具體體現在以下幾點：首先是內控的力度不夠，如果已經制定好了內控制度，但卻因為內控的力度不足使事業單位的各環節工作人員并不能夠充分認識到內控工作的重要意義，導致內控工作的相關內容和制度也不能夠落實到工作人員頭上。其次是內部的組織配設不夠科學嚴謹。如果事業單位沒有科學合理的配備內部機構，且沒有制定合理的職責分配制度，那么就無法充分發揮出員工個人的能力作用，也就導致內部控制的工作無法得以有效落實，進而阻礙了事業單位的整體發展。除此之外，如若事業單位的管理人員未能落實好自身的工作，沒有做好引導基層員工的職責，那么就會產生一名員工擔任多個職位的情況，不能夠很好的落實各司其職的目標，也會出現事業單位的內部秩序混亂問題。最后，監管機制的制定不夠合理，一直以來，事業單位常常會出現因內部控制不夠精細化而導致控制工作呈現隨意性的現象，這就會造成很多的決策活動沒有得到落實，同時因為人員分配缺乏合理性，致使很多內部監管工作思想沒有充分貫徹，很多的內部監管工作不能夠充分發揮出其效用。例如，事業單位常常出現“職能重疊”的現象。“職能重疊”即為同一崗位的工作人員代替或分管內控部門工作人員工作職能的現象。這種現象不僅會導致事業單位的內部工作浮于表面，更可能會導致事業單位出現權權相加、內部腐敗等情況。因此，事業單位在對其內部控制環境進行營造之時，一定要注意此方面工作內容[2]。除此之外，因為監管機制制定不夠合理，所以由此而引發的各類與之相關的問題不能夠得到實時處理與解決。

（二）受到管理制度影響

在事業單位的運營與發展過程當中，其內部控制活動的開展十分重要，但一直存在著一些制度上的問題，需要加以解決和完善。當前我國的事業單位內部控制工作缺乏一定完善性，可體現在以下幾點：首先是缺少較為健全的財務管控制度。無論是哪行哪業，財務管理都是極為重要的工作環節，只有實現對財務的有效管理，才能夠實現效益的最大化，規避財務風險。在事業單位中，對于財務的管理也需要通過健全的財務管理機制來輔助。而目前事業單位中普遍存在的財務問題，就是財務管理機制不夠完善健全，擔任財務管理的人員沒有充分發揮其主要職責做好財務管理工作，這些都會影響著管理工作的質量，使財務管理工作不夠嚴謹，過于隨意。其次是預算管控力度較為薄弱。如果負責財務管理的專業人員沒有切實進行深入的內容考察和分析，并且沒有針對實際預算管理機制的應用形式進行判斷和思考，那么就會容易產生預算混亂的問題。但如果事業單位的內部預算工作不夠可行，那么就會使得預算和預期的目標產生較大的差異，最終沒有辦法發揮出預算管理的效用。最后，部分事業單位由于缺乏對管理制度的客觀評價和考核，這也會導致事業單位的內部控制工作趨于停滯或出現運行問題。例如，許多內部控制管理員工在針對本單位的實際業務情況進行考核之時，往往只是憑借著價格來選購和評估產品，卻忽略產品本身的真正價值與能夠發揮出的效用。也有一些財務工作人員并沒有依照財務的管理機制實施工作，對內部控制工作不夠重視，如果這些問題不盡快加以改進，那么就無法有效保障各項信息的準確程度，也可能會造成財產的流失。

五、風險管理視角下的事業單位內部控制策略

（一）優化內部控制環境，強化風險管控意識

上述所說到，環境對于事業單位的內控工作落實有十分重要的作用，也是能提升單位內部對風險管控進行全面認識的重要途徑。因此，事業單位若想提升其單位內部管控的工作效果，就應當從環境的優化來著手。首先，事業單位應當從上到下入手。事業單位應當號召單位領導對風險管控視角下的內部控制進行學習，并督促單位領導將其學習到的知識傳遞給基層員工，進而幫助基層員工了解到內部控制工作的重要性。只有管理層了解到內部控制的重要性，才可以從全局的角度出發進行規劃，引導下級的工作人員可以按照制度來進行工作，進一步優化內控環境，使內控的工作可以更加規范有序，最大程度規避風險。與此同時，引導基層的工作人員開展有秩序的內部控制活動，實現內控意識落實于每一名員工的目標。其次，也要注重事業單位的文化建設工作。如果說管理制度是可以保障單位順應時代發展而不斷進步的途徑，那么文化建設則是保障單位內部精神層級達到高度的重要舉措，促進事業單位穩定發展。與此同時，優秀的文化也可以大大優化事業單位的內部環境，在潛移默化中提高各環節工作人員的工作熱情，養成積極向上的工作意識。

（二）健全監督管理制度，強化內部審計工作

近些年來貪污腐敗的事件頻發，這都與事業單位內部的控制工作存在漏洞與不完善之處有關。所以事業單位應當注重完善監管制度，不斷加強管理力度，保障能夠充分發揮出管理機制的效用。同時，創設獨立且有效的內部審計機構，致力于加強審計工作力度，可以在保障內部控制舉措有效運行的同時，避免事業單位內部出現資金損失的問題。事業單位不僅要結合自身單位的實際情況組織內部審計機構，也要重視單位組織建設的工作落實，同時明確好內部審計工作的各項職責以及各項職責應盡的工作范圍，從根本上強化監管有效性。除此之外，外部的審計監管組織也要充分發揮出國家審計機構的真實效用，強化單位對資金監管的力度，促進單位的廉政建設，有效防治腐敗問題。同時保證各項信息的透明度，以此來確保信息的真實性。伴隨著當前時代的飛速發展，事業單位使用現代信息技術進行內部控制也是十分重要的部分。現代信息技術不僅可以幫助事業單位提升內部控制的工作質量，還能提升事業單位內部控制的工作效率。如此，事業單位工作人員的積極性也會得到相應提高。因此，事業單位應當結合自身單位的實際情況，在各個部門當中都構建起信息共享平臺，指派相應的人員進行日常維護，保障信息的實時性與有效性，提高內部審計工作質量。

（三）建構財務信息系統，有效防控財務風險

財務風險管理其主要目標就是在運營與發展的過程當中及時發現存在于其中的潛在問題，所以在開展內部控制的工作時，就需得針對財務來構建信息系統，規避財務風險。首先要巧妙利用當前時代發展下的先進信息技術，以此來滿足財務系統的構建需求。其次，要構建起較為完善的會計核算平臺，利用先進的預算系統和先進的技術手法，提高核算的工作質量，有效精簡工作流程，以此作為財務風險管理工作的基石。最后，要致力于提高負責財務工作的工作人員專業能力以及其綜合素養，時常帶領工作人員開展培訓活動，不斷提高工作人員的內控意識，加強工作人員工作的熱情，提高整體工作質效。

（四）規范單位內部行為，優化內部控制體系

要提高單位內控工作質量，就要建立起獎懲機制，利用合適的獎勵激勵工作人員，有效提高工作人員的工作積極性與熱情。利用懲罰機制有效警醒員工，并約束員工的工作行為。事業單位也要遵循著物以致用的理念，了解當前單位的發展狀態，然后從單位的整體運行以及內部財務管理到人力資源等多方位思考，進而構成完善的內部控制體系，促進事業單位內部工作人員行為進一步規范。同時，事業單位也要著重了解《單位腐敗風險的防控》，結合相關資料實現責任制的落實，并不斷優化與完善內控機制，做到精準管控每一環節的工作。

結論：作為我國的公營性質的機構，事業單位想要獲得長久的穩定發展，就要提高內部控制的質量。同時也要了解到財務風險管控的重要意義，通過有效的風險管理與內部控制力度加強，提高事業單位各項資源的利用率，落實各個職能。那么為了充分發揮出內部控制在財務風險管理當中的重要價值，就應當不斷完善內控工作的機制，加強相關專業人員的風險管控意識，實現有效的監督管理與信息共享交流，促進事業單位穩定發展。

參考文獻：

[1]孫杰英.事業單位的內部控制管理與財務風險預警等研究[J].財富時代，2022（01）：87-88+91.

[2]付立平.關于完善事業單位內部控制與風險管理的思考[J].財會學習，2021（14）：181-182.

作者簡介：李來帥 男 漢 山東臨沂 1985.2 本科 中級 研究方向：內部控制