疫情背景下納稅信用管理助力廣西中小企業發展研究

韋凱元 韋東日 朱雨

【摘 ?要】作為企業信譽的重要體現，納稅信用是企業發展的“金名片”，但新冠肺炎疫情導致中小企業面臨生存危機。論文分析疫情背景下廣西中小企業存在的問題，結合納稅信用管理相關政策分析納稅信用助力廣西中小企業的機遇，發現廣西通過“銀稅互動”“減稅降費”等相關政策，為廣西中小企業解決融資難題，并以此提出加強納稅信用法制化建設，建立納稅信用評價機制，多部門協作強化激勵與懲治措施，提供精準納稅服務，促進廣西納稅信用管理與中小企業的協同發展。

【關鍵詞】納稅信用；中小企業；銀稅互動

【中圖分類號】F812.42；F276.3；F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）02-0060-03

1 引言

“十四五”全面深化改革要求我國稅收體系建設任務向完善稅收制度轉變，旨在建立高質量發展及社會信用公平的新型稅收制度體系。在發展社會信用的同時深化信用應用創新發展，融入信用發展理念，發揮社會信用價值。國家稅務總局于2014年發布并施行《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》，實現納稅信用法制化、規范化及系統化。稅務部門依托互聯網大數據對納稅人開展差異化管理，深入推進納稅信用體系建設，全面提高納稅人的納稅遵從[1]。黨的二十大報告重點強調社會信用建設，構建高水平市場體制，完善社會信用的基礎建設，有助于加快構建我國經濟發展新格局，優化市場營商環境，著力推動我國經濟高質量發展。納稅信用與社會信用息息相關，納稅信用作為企業良好信譽的“金名片”，廣泛影響企業的經濟社會活動。高等級納稅人將享受到更多的優惠便利，為納稅人的誠信經營帶來諸多好處。在此背景下，提升納稅信用等級，實現企業誠信經營成為企業發展的重要任務[2]。

自新冠肺炎疫情蔓延以來，我國整體經濟發展遭受嚴重打擊，中小企業首當其沖受到持續性沖擊，在資金、經營等生命周期承受巨大壓力，為我國的經濟社會發展帶來嚴重影響。中小企業是我國經濟發展的重要基石，支撐著國民經濟發展。截至2021年年末，我國中小企業已達4 800萬戶，同時貢獻全國一半的稅收，是我國經濟發展不可缺少的重要群體。面對疫情，大量中小企業面臨經營危機，在收入甚微的同時還要面對高額租金壓力，普遍存在入不敷出現象。中小企業存在規模小、數量多、就業崗位充足等特點，是中國經濟的“毛細血管”，占據市場經濟中的重要一環。緩解疫情對中小企業的沖擊，要進行相應的短期扶持，促進經營回暖，同時還要針對中小企業生存中面臨的各個痛點，為中小企業的可持續發展提出建議[3]。穩定中小企業的定位，是穩定我國經濟發展的重要前提。

2 疫情背景下廣西中小企業發展存在的問題

2.1 資金不足導致企業經營困難，產業發展緩慢

資金是企業生存的根基，資金不足與融資困難普遍存在于中小企業中。中小企業與大型企業相比存在規模較小、經濟實力較差、信用程度不高、風險承擔能力弱及品牌效應低等問題，在面臨疫情沖擊時難以像大企業一樣獲得高額的資金支持。大部分的金融貸款通常只能滿足企業資金需求的一小部分，企業資金短缺導致經營存在困難，遏制企業的發展，進而導致整個產業發展停滯[4]。國家統計局統計數據顯示，疫情對我國廣西中小企業所在的第一、第二及第三產業都產生極大的沖擊，由表1數據可看出，相比于疫情前后年份，廣西三大產業經濟均因為疫情出現發展受限及經濟增長緩慢等問題。2021年，國家大力出臺相關政策，為企業減稅降費，發放金融貸款，為企業提供大力支持，經濟才出現回暖跡象。

2.2 技術水平相對落后，人才較少，難以獲得投資支持

技術水平存在缺陷是中小企業普遍存在的一個問題，中小企業經營起點較低，面對經營過程中遇到的技術更新迭代，苦于資金不足導致技術無法創新。廣西教育水平相對落后，高層次人才數量較少，同時廣西發展相對落后，人才外流嚴重，進而阻礙中小企業發展。廣西企業與外省企業競爭落于下風，導致投資者減少對廣西企業的投資，轉而對發達地區進行投資，中小企業就會出現缺少投資、資金周轉困難等問題，進而導致企業生存經營困難[5]。

2.3 企業面臨裁員危機

中小企業覆蓋全國99%的企業，同時提供超過80%的就業崗位，疫情來臨使中小企業面臨舉步維艱的狀況。中小企業的倒閉，側面影響城鎮居民的就業情況，由表2數據可看出，廣西近年失業登記人數逐年提高，失業率逐漸上漲，在2020年達到頂峰。面臨舉步維艱的經營困境，企業只能通過大量裁員節省成本維持基本生存，又會引發人才缺失問題，導致企業發展的內動力不足，難以創新，發展緩慢。

3 納稅信用助力廣西中小企業的機遇

3.1 “銀稅互動”

“銀稅互動”，是稅務部門和銀行合作開展的一項企業融資支持活動。稅務部門在合法范圍內將中小企業涉稅信息與銀行共享，銀行及時應用企業涉稅信息，對接涉稅數據指標，優化信貸模型，精準識別企業信譽從而為守信中小企業提供金融貸款度過困難。隨著疫情到來及納稅信用不斷普及，“銀稅互動”已成為中小企業籌集資金的一大助力，對于中小企業有三方面優勢：一是銀行能夠及時、準確地識別納稅信用高等級企業的資金需求；二是銀行可以通過企業的納稅信息為良好信用企業發放免抵押、免擔保的信用貸款；三是企業不需要去稅務部門與銀行之間來回辦理各項事宜，全部可以在線上進行貸款申領，極大便利納稅人的操作流程。

3.2 減稅降費政策

為支持中小企業復工復產，稅務部門發布相關政策，擴大企業留抵退稅范圍，加大留抵退稅力度。企業申請增值稅留抵退稅的條件降低成為新政策的最大亮點，大量留抵稅額將充實企業經營活動的周轉資金，有利于企業活動的平穩運行。納稅信用等級為A級或B級中小企業申請增值稅留抵退稅的一大條件，高等級的納稅人可以享受到稅務部門的退稅政策優惠，低等級納稅人不僅不能獲得增值稅留抵退稅，更是會遭到稅務部門以及其他行政部門的聯合監管。

3.3 營商環境優勢

納稅信用建設的不斷進步，持續優化廣西中小企業經營環境，納稅信用的普遍提高預示著社會信用建設有所成效。廣西全面貫徹落實國家各項扶持政策，解決企業融資難題，進一步降低企業的合規成本，促進廣西營商環境得到進一步優化[6]。納稅信用修復政策的出臺，提高企業信用容錯率，加大對破產重整企業提供信用修復力度并銜接“首違不罰”制度，穩定全區信用環境。營商環境對于地區經濟發展具有重要意義，是中小企業復工復產、新增企業保駕護航、實現疫情后經濟穩定發展的重要因素。

4 納稅信用建設取得的初步成效

4.1 納稅信用建設情況

“十三五”及“十四五”改革期間，廣西的納稅信用體系建設取得巨大的進步，疫情的持續打擊及“銀稅互動”和“減稅降費”政策與納稅信用的協同作用下，廣西的中小企業逐漸重視企業納稅信用建設。由表3數據可看出，2017-2021年廣西納稅信用A級企業數量增長情況，其中納稅信用A級企業在2020年出現劇增，究其原因，疫情導致大量中小企業出現經營困難，而高等級納稅信用能夠幫助企業及時獲取融資支持，獲得增值稅留抵退稅資金，成為企業經營過程中的“金名片”，作為經濟低迷時期企業良好信用的證明，助力企業跨越經營危機。2020年全廣西納稅信用A級企業增長率高達124.02%，得益于納稅信用A級企業的聯合激勵措施，促使中小企業朝著高等級納稅信用建設。在稅務部門、銀行等多部門與廣西中小企業的共同努力下，廣西納稅信用體系建設穩中求進，高等級納稅人正逐漸增加，納稅信用在中小企業的經營活動中將占據越來越重要的地位。

4.2 “銀稅互動”與減稅降費

截至2021年末，在廣西“銀稅互動”行動中，累計貸款投放規模首次突破千元大關，為中小企業發放貸款達到1 245.8億元，同比增長42.6%，總共惠及全區中小企業79 893戶，有效助力中小企業做好復工復產工作。截至2022年10月，廣西采取“稅務+金融”組合政策，實現留抵退稅457.38億元，新增減稅降費125.66億元，緩繳稅費85.54億元，累計為企業實現“減免退緩”668.57億元，在“銀稅互動”行動中，向全區74 586戶企業發放信用貸款1 296.15億元，完成政府“銀稅互動”重點工作目標任務的99.7%，持續豐富納稅信用在企業經營活動的應用范圍。稅務部門與銀行共同將納稅信用轉變為融資信用，幫助企業“減稅增貸”，助力企業打好“穩主體激活力”“穩財金惠實體”攻堅戰[7]。

4.3 營商環境發展

廣西有關部門貫徹國家助力中小企業發展各項政策，通過對企業納稅信用的精準識別，大量中小企業融資普惠高效，減稅降費明顯，通過大量投放信用貸款降低企業大量融資成本，獲國務院通報表揚。納稅信用體系與社會信用體系建設相互促進、相互完善，助力全區企業信用修復2.88萬戶次，打造高質量信用經營社會。由表4數據可看出，在納稅信用解決企業融資需求及營商環境進一步優化的作用下，廣西市場主體數量穩中有進，增長率緩慢提升，增速和增量居全國前列。納稅信用應用范圍不斷提高，利于企業降本增效，使企業經營活動的業務更加規范，有效營造良好營商環境。

5 納稅信用助力中小企業發展的優化建議

5.1 加強納稅信用法制化建設，優化納稅信用管理體系

廣西的納稅信用管理發展離不開政府的政策支持，稅務部門要緊抓國家發布的相關政策，并結合當地實際情況，強化納稅信用法制化建設，將納稅信用發展列入重要發展任務。科學規劃不同等級納稅信用的管理機制，探索納稅信用扶持中小企業發展機制，找到納稅信用促進中小企業營商環境的重點因素。提高納稅信用在社會信用建設的地位，將納稅信用等級普遍應用于企業考核評價標準及各項國家財政補貼標準，加強企業的稅法遵從度。

5.2 聯合相關部門強化激勵與懲戒措施

目前，重視納稅信用建設的企業往往是規模較大的企業，而規模較小的中小企業對納稅信用的意識仍存在不足，提高納稅信用重要性僅靠稅務部門的激勵與懲戒遠遠不夠，單一領域的激勵與懲戒并不足以對企業產生巨大約束。稅務部門應聯合相關部門，共同提高對中小企業的聯合激勵與聯合懲戒，提高中小企業對納稅信用的意識。全面拓展納稅信用應用范圍，嚴格執行項目審批、申領補貼、招標投標、資金融通等企業經營活動方面的問題，加強納稅信用在市場領域的聯系，共同開展分級監管、實現多部門的聯合相應。

5.3 面對受疫情影響嚴重企業推出更精準的納稅服務措施

隨著疫情的逐漸放開，大量中小企業爭先恐后進行復工復產，但是難免有些中小企業面臨疫情受到嚴重打擊，這就導致有些中小企業在面臨經營危機時，無法及時足額地繳納稅款，或者存在其他困難導致觸犯納稅信用評價指標，導致自身納稅信用等級降低，無法獲得相應稅收優惠。稅務部門應聯合其他部門，對受疫情影響嚴重的中小企業推出更精準的納稅服務措施，助力困難企業渡過難關，同時應對中小企業進行分類管理，對于受疫情影響的企業適用其他判定標準或提供更全面的納稅信用修復服務，保障企業納稅信用等級。

5.4 健全納稅信用評價機制，做好事前預警與事后補救工作

目前，納稅信用管理的評價機制僅僅是由稅務機關進行納稅信用評級后，稅務部門對企業進行反饋，存在問題的企業再進行相應的復評、修復處理。由于中小企業難免存在財務人員納稅業務不規范、相關資料保存不完整等情況，這類問題都有可能導致企業的納稅信用等級受損，導致企業不能享受相應優惠待遇，甚至引發更大的困難。未來稅務部門應完善事前預警與事后補救雙重管理體系，保障廣西中小企業納稅信用健康發展。

【參考文獻】

【1】方方，魯哲.稅惠春雨伴“信”風——我國加快推進納稅信用體系建設掃描[J].中國信用，2022（08）：18-31.

【2】程輝.納稅信用對企業享受稅收優惠的影響[J].稅收征納，2021（05）：30-31.

【3】黃燁菁.新冠肺炎疫情下我國中小微企業的生存與發展——沖擊影響、經營癥結與應對方向[J].上海經濟，2020（02）：21-28.

【4】張暢，楊穎紅.疫情下中小企業資金鏈應急管理探究[J].江蘇商論，2022（12）：81-83.

【5】吳勝澤，張俊軍，李聞聞.廣西財政金融協同支持中小企業高質量發展研究[J].經濟研究參考，2020（18）：46-66+75.

【6】孟雁.新時代持續優化廣西營商環境問題研究[J].法制與經濟，2022，31（02）：119-124.

【7】周紅梅，夏蘇榮，董曼瑤.“銀稅互動”再優化 “減稅增貸”惠萬企[N].廣西日報，2022-11-23（012）.