國有企業全面預算管理存在的問題及對策

解萍萍

【摘 ?要】隨著國民經濟轉型發展，國有企業的發展面臨更大的壓力和挑戰，只有采取措施提升自身競爭實力，才能在激烈的市場競爭中保持優勢地位。在國有企業發展期間，全面預算管理是優化企業內部資源配置、提升企業競爭力的重要手段，能夠為企業發展提供重要助力。對此，論文從國有企業全面預算管理的內涵、內容、流程和重要意義出發，針對國有企業全面預算管理期間存在的問題進行簡單探討，而后提出相應的優化對策，希望可以為國有企業順利開展全面預算管理提供一定的參考，進而為國有企業實現可持續發展提供有力保障。

【關鍵詞】國有企業；全面預算管理；問題；對策

【中圖分類號】F275；F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）02-0120-03

1 引言

國有企業在國民經濟發展期間發揮著支柱性作用，是國民經濟的壓艙石，更是社會民生和社會運轉的頂梁柱。在新時期的國民經濟發展中，國有企業面臨更大的競爭壓力，這就要求國有企業積極采取措施提升自身競爭實力。全面預算管理是國有企業管理工作的重要組成部分，對國有企業運行發展發揮著重要作用，可以從銷售、投資、生產等各個角度對國有企業在未來一段時間內的經濟活動進行規劃和控制。然而，現階段的國有企業在全面預算管理方面存在一些問題，導致全面預算管理質量不高，未能對國有企業的發展起到相應的保障和支撐作用。對此，有必要意識到全面預算管理對國有企業發展的重要性，進而立足國有企業發展現狀，積極采取措施推動全面預算管理工作有序開展。

2 國有企業全面預算管理概述

2.1 國有企業全面預算管理的內涵

全面預算管理指的是基于企業自身的發展戰略而對企業在未來一段時間內的經濟活動進行的預測、規劃和控制，并根據企業內部經濟活動需要對企業內部資金進行調控配置，監督企業資金使用的全過程，并對資金使用結果進行考核與評估。鑒于國有企業在國民經濟中的特殊地位，國有企業應當更加重視全面預算管理工作，并突出其全面性特點，分別是全員參與、全面覆蓋和全過程管理。

2.2 國有企業全面預算管理的內容

第一，經營預算，主要指企業對其自身的日常業務進行預測和規劃，經營預算是全面預算管理的重要前提。具體而言，經營預算可細分為銷售預算、生產預算、職工薪酬預算等。銷售預算是重中之重，對于整個經營預算活動具有關鍵性作用。生產預算旨在幫助企業確定下一個生產周期的生產目標，并根據生產目標上報生產資金預算，可以有效提升企業生產活動的精準性，有效避免產能過剩或者生產不足。

第二，資本預算，也可稱為投資預算，主要指國有企業對于既定的投資規劃編制相應的現金收支計劃。在國有企業發展期間，企業自身會開展各種類型的投資、籌融資活動，而資本預算的重點在于評估投資項目的可行性，測算投資項目的預期收益，并在此基礎上進行預算編制。在國有企業全面預算管理活動中，資本預算是至關重要的，直接關系到國有企業的投資活動能否取得預期收益，影響國有企業的經濟效益及其產生的社會效益。

第三，財務預算，其重點在于反映企業在預算年度內的資金收支情況、經營狀況和預期利潤，主要包括現金預算、財務報表預算。其中，現金預算可以測算、反映企業生產經營期間的現金收支狀況，而報表預算則是以權責發生制為基礎，對企業資產和負債進行嚴格的預算活動。

2.3 國有企業全面預算管理的流程

第一，預算編制。預算編制是預算管理的初始環節，而且預算編制的有效性直接影響到此后的預算管理效果，對此，應當重視預算編制工作。具體而言，國有企業應當根據企業自身的預算管理需求組建預算管理委員會或相關領導小組，而后在委員會、領導小組的統籌協調下開展預算編制[1]。預算編制大致可以分為3步：一是根據企業的戰略目標明確預算目標，進而確保預算編制工作能夠在正確的思路下順利開展；二是編制預算草案，在預算目標的指導下采取科學的預算編制方法編制相應的方案；三是開展預算審批，對初步編制的預算草案進行審批，判斷預算草案是否可行，這也是預算編制環節內最為嚴謹的步驟。

第二，預算執行和控制。在預算草案通過審批環節之后，企業需要按照預算方案采取具體措施，這一步主要稱為預算執行，用于落實預算目標。與此同時，在預算執行期間，不可避免地會出現預算追加和調整的情況，這就需要企業根據實際情況審核預算追加和調整需求，并由預算管理委員會或領導小組協調各部門加強預算管理與控制。在預算執行前期，各部門應當明確執行基礎，能夠以明確的權責約束自身行為，避免出現權責不清或預算責任推諉的情況。此外，在預算追加和調整階段，需要由提出該需求的部門及時上報預算管理委員會，而后由其審批，如果預算追加和調整需求合理，則予以批準，反之，則駁回。

第三，預算考核。在預算編制、預算執行、預算追加和調整等環節結束之后，國企內部的相關部門會對預算管理流程中的全部環節進行考核評估。一般而言，企業需要對整個預算體系進行考核，如預算管理下的生產能力指標、銷售能力指標，以此判斷預算管理是否對企業的生產經營、管理決策起到相應的導向作用。同時，企業需要對預算執行狀況進行考核，結合事先制定的預算目標、預算方案，判斷預算執行效果是否達標，并根據預算執行的考核結果對員工進行獎懲，以此調動員工的積極性。

3 國有企業全面預算管理的重要意義

在國民經濟發展期間，國有企業發揮著壓艙石和頂梁柱的重要作用，而且在國有企業改革不斷深化的背景下，企業應當高度重視全面預算管理，并通過這一手段推動企業內部資源的優化配置，只有這樣才能為國有企業的持續發展提供有力保障。具體而言，國有企業開展全面預算管理的重要意義主要體現在下述4個方面：

第一，國有企業的全面預算管理目標與其戰略方向一致，可以促進企業發展戰略的有序落實。具體而言，國有企業細化分解預算目標，并根據具體的目標統籌配置企業內部各類資源，結合企業發展需求，實現內外部資源相結合，并將資源投入企業各項經濟活動，按照企業的戰略規劃和部門計劃，逐步實現企業的戰略目標。

第二，合理的預算管理機制、科學得當的預算管理措施可以幫助企業提升管理能力和內部控制水平。全面預算管理涉及企業的全部經濟業務和所有經濟活動，而且能夠對經濟業務、經濟活動的開展情況進行全面的監督和反饋，這有助于提升全體員工的預算管理意識，并在預算管理的幫助下實現其他管理活動的有序開展，提升企業的管理與控制水平，這對企業自身的發展具有至關重要的意義。

第三，保護國有企業固定資產，規避企業發展風險。在過去的國有企業管理期間，部分企業并不重視預算管理活動，導致企業自身的生產經營和管理行為存在許多不足之處，甚至個別國有企業內部出現違規違紀情況，導致國有企業資產受損，固定資產外流，使國有企業遭受損失[2]。因此，開展全面預算管理有助于發揮預算管理在國有企業發展中的重要作用。同時，全面預算管理具有一定的風險預防和控制作用，可以幫助企業識別發展期間存在的風險因素，并做好風險分析和評估，這有助于避免國有企業由于風險問題而遭受損失，也可以在一定程度上保護國有企業的資產安全。

第四，推動內部控制工作有序開展。在全面預算管理期間，尤其是在預算執行與控制環節，通過各類預算控制措施的應用，可以有效提升企業員工的控制意識，使其意識到預算執行、預算控制與自身崗位息息相關，這有助于國有企業建立完善的內部控制體系，推動各類內部控制措施有序落實，為企業發展提供有力支撐。

4 國有企業全面預算管理存在的問題

通過前文的分析論述不難發現，全面預算管理對于國有企業的發展而言至關重要，但現階段國有企業的全面預算管理仍存在一些問題，主要表現在下述方面：

第一，缺乏獨立的預算管理組織或機構。全面預算管理應當保持相對獨立性，避免與其他部門產生直接聯系，只有這樣才能確保預算編制、預算執行、預算追加和調整活動的客觀性。然而，現階段部分國有企業內部缺乏獨立的預算管理機構，導致預算管理的各項措施無法有效落實，同時，部分企業的預算管理機構專業性不足，無法推動預算管理活動有序開展，導致預算管理失去其應有價值。

第二，預算編制缺乏科學性、有效性。現階段，國企通常采取增量預算法開展預算編制工作，換言之，國有企業以上一年度的預算為參考依據，并結合國有企業發展情況，通過增加或減少一定百分比，制定下一年度的預算目標，但這種預算編制方法導致預算編制活動多由國有企業領導憑主觀經驗決定，存在經驗主義的傾向，容易導致預算編制形成的草案與企業實際發展情況存在一定差距，預算草案的可行度低[3]。

第三，預算管理缺乏動態性。預算管理并非一成不變的，而是根據企業內外部環境因素變動而不斷變化的，這使得全面預算管理具有動態性特點，但現階段部分國有企業內部的全面預算管理動態性不足，管理措施相對刻板、生硬。例如，在預算分析環節，企業只是對相應的數據進行分析，當數據出現異常時，預算管理人員僅僅將異常狀況上報，并未深入分析異常原因。

第四，缺乏完善的預算考核及激勵機制。在全面預算管理期間，預算考核和激勵不僅能夠激發預算人員的工作積極性，對上一年度的預算管理進行評估和診斷，還可以對下一年度的全面預算管理進行指導。但預算考核不到位，必然影響全面預算管理的效果。同時，在現階段的預算考核期間，存在忽視非財務指標的情況，無法全面反映企業的生產經營情況和財務狀況，這也是預算考核不合理的重要表現。

第五，全面預算管理的信息化水平不足。在信息技術普遍應用的背景下，部分企業仍然堅持手工制表、手工做賬的方式，導致數據收集、傳輸和分析效率偏低，無法滿足預算管理需要，而且可能存在信息時效性差、信息不對稱的問題，進而為預算管理帶來不良影響。

5 國有企業全面預算管理的優化對策

5.1 設置獨立的全面預算管理機構

全面預算管理工作具有相對獨立性，這就要求國有企業在內部設置獨立的全面預算管理機構，而非直接由財務部門負責開展全面預算管理工作。同時，在全面預算管理機構搭建完成后，企業需要委派專業的預算管理人員把控預算管理的全部流程，具體而言，企業應當仔細考核預算管理人員的理論水平、專業知識和業務能力，從而確保預算管理人才能夠發揮其應有作用，切實履行預算管理職責。同時，在預算管理工作開展前期，企業需要對預算管理人員進行培訓，使其能夠在最短時間內快速進入工作狀態，高效開展預算管理工作。此外，國有企業應當針對全面預算管理制定相應的制度，明確預算管理機構及企業各部門之間的權責，確保各部門能夠及時、高效地與預算管理機構展開合作，全體員工共同發力，推動預算管理有序開展，為國有企業發展助力。

5.2 優化預算編制方式，提升預算編制有效性

前文提及，部分國有企業的預算編制方式并不合理，導致預算草案的可行性不足，無法對預算管理起到相應的指導作用。針對這一問題，企業應當采取科學合理的預算編制方式，準確把握國有企業預算編制的特點，結合企業發展戰略，明確預算編制目標，并對目標進行細化分解，從而制定短、中、長3個階段的目標，結合地方政府提出的經濟增長率目標采取合適的預算編制方法，確保預算編制能夠與企業發展相契合。同時，在預算編制期間，國有企業必須準確把握內外部環境的變動情況，及時調整自身的預算方案，提升預算編制的靈活性、有效性。具體而言，企業可以采取固定預算、彈性預算、滾動預算、零基礎預算和概率預算等方法，并結合企業的預算編制需求對其恰當使用。

5.3 開展動態化全面預算管理

前文提及，國有企業的全面預算管理受到企業內外部環境的影響，具有突出的動態性特點，對此，企業應當堅持動態化原則開展預算管理活動。具體而言，預算管理機構及相關人員應當保持動態意識，能夠及時識別內外部環境中的變動因素，并對變動情況進行評級分析，為預算管理措施的調整提供依據。同時，企業應當推動全面預算管理的深化，尤其是當預算管理數據出現異常時，企業應當深入分析數據異常原因，并根據原因采取相應措施，進而實現預算管理的持續優化。除此以外，企業需要針對異常情況做好記錄和總結，以便為后續同類問題提供解決建議。

5.4 強化全面預算管理的考核與激勵

預算管理考核能夠評判本年度預算管理效果，而且對下一年度的預算管理優化提出相應建議。對此，企業應當針對本年度預算管理工作效果進行嚴格考核，在具體的考核過程中，需要堅持結果與過程并重的原則，突出預算管理及其考核工作的過程性，進而深入分析預算管理期間的成功之處和不足[4]。同時，企業不僅需要設置財務指標，也需要設置滿意度、服務質量等非財務指標，從而確保全面預算管理考核成果的有效性。在此基礎上，企業可以推動預算管理考核成果與績效激勵相掛鉤，激發預算管理人員參與工作的積極性，使其主動肩負責任，切實履行職責。

5.5 推進全面預算管理信息化建設

在數據時代背景下，國有企業應當善于借助信息技術、數據處理技術開展全面預算管理，提升預算管理的信息化水平。一方面，企業應當主動搭建預算管理信息化平臺，確保平臺能夠融合預算管理的信息數據，為預算管理提供數據層面的支撐，提升預算管理的準確性；另一方面，企業應當組建一支具備專業理論知識、突出業務能力和信息素養的復合型預算管理隊伍，為預算管理信息化建設提供人才支撐。現階段，大部分國有企業已經完成ERP系統的建設工作，而在未來的發展中，企業應當將重點放在升級ERP系統方面，使其能夠為全面預算管理工作的開展提供幫助，建立統一的預算信息共享平臺，促進預算管理信息數據的交流共享。

6 結語

全面預算管理是國有企業提升自身競爭力的重要手段，文章從國有企業全面預算管理的內涵、內容、流程和重要意義出發，分析了全面預算管理在預算管理機構、預算編制方式、動態化預算管理、預算管理考核激勵和信息化建設方面存在的問題，并提出相應的對策，以期幫助國有企業提升全面預算管理水平，推動預算管理由經驗化轉向標準化、現代化。

【參考文獻】

【1】李艷紅.國有企業集團全面預算管理闡述[J].合作經濟與科技，2023（1）：138-140.

【2】孫昕蘭.國有企業全面預算管理的困境及對策探討[J].商場現代化，2022（24）：159-161.

【3】鄭泳福.國有企業實施全面預算管理面臨的問題及對策[J].財經界，2022（34）：93-95.

【4】張振通.推行國有企業全面預算管理的“破圈”思維[J].中國商界，2022（11）：112-115.