關于加強企業財務管理及內部控制的思考

徐娜

【摘 ?要】新時期我國市場經濟體制日益完善，促使各行業企業發展速度加快，市場競爭力增強。企業要想實現長遠發展，需要在日常運行中做好財務管理和內部控制，提高項目經濟收益。論文闡述了財務管理和內部控制的概念和意義，并指明了二者在應用中需要遵循的基本原則以及存在的問題，根據市場變化情形和企業現狀制定了科學的實施策略，確保企業在競爭激烈的市場環境中能夠持續健康發展。

【關鍵詞】企業；財務管理；內部控制

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）02-0184-03

1 引言

在現代化市場經濟環境中，企業要想增強市場競爭實力，需要加強企業財務管理和內部控制，提升企業經濟效益。但是目前部分企業在財務管理和內部控制中存在部分問題，需要企業結合現實狀況探尋合理的解決策略，優化財務管理和內部控制模式，確保企業在財務管理和內部控制協助下能夠逐步增強市場競爭力。

2 財務管理和內部控制概述

財務管理是指按照企業制定的戰略目標，對資產資金和經濟利益分配等進行管理，要求有關管理人員結合現有法律制度和財務管理原則，有計劃地開展財務活動，屬于一項經濟管理工作。內部控制是指企業為了平穩發展，保護各項資源的安全性以及數據信息的精準性，提高業務經濟效益，而在內部開展的與自我管理有關的方式和對策總稱。

3 企業財務管理和內部控制的關系

3.1 二者在企業管理中均屬于重要組成部分

財務管理和內部控制在現代化企業管理中屬于關鍵內容，是協助企業開展各項業務活動的基礎。如果企業財務管理和內部控制系統完善，企業可以在運營業務中，以資本經營為基礎，根據企業現階段的業務運營情況和市場行情，優化調整業務發展戰略，改善業務運營流程，確保各項業務工作流程科學合理、工作行為規范有序，最大限度減少由于內部工作失誤帶來的經營風險，提高業務經濟收入。

3.2 二者均受到社會環境影響

在市場經濟背景下，如果現代化企業要想在市場中獲得更多發展機遇，除了注重提升經濟收益之外，還應結合社會環境發展規律增強責任意識，根據社會環境變化情況注重財務管理和內部控制，從而進一步獲取更多社會資源，增強企業市場競爭力。同時，新時期由于我國市場因素改變，導致企業財務管理和內部控制出現較大改變。企業要想有效適應新的社會環境，就需要結合現狀改善財務管理和內部控制手段，提高經營管理水平，確保現有業務能夠獲得更多經濟收益和社會效益[1]。

3.3 二者相輔相成

雖然從理論上看，財務管理和內部控制屬于兩個不同領域，但是本質上二者都是為企業運營管理服務，都是以提升企業經濟收入為目標。在實際工作中二者采用的管理手段都會涉及財務和會計等方面的內容，二者的管理內容存在相互交叉的關系。經過實踐證明，如果企業在財務管理中沒有建設完善的內部控制制度，則會導致有關規定無法在內部進行有效實施。如果企業將二者融合起來，不僅可以確保內部管理規定落到實處，還能協助企業有效實現戰略目標。

4 企業加強財務管理和內部控制的作用

4.1 有利于確保資金資源的安全性

在市場經濟環境中，資金資源與企業發展息息相關。企業通過加強財務管理及內部控制，在每年年初設置本年度資金預算規劃和開支列表，結合企業發展實情科學安排各類業務開展工作，可以避免出現意外風險，確保資金資源的安全性，為企業內部生產運營提供良好的經濟基礎，確保企業實現可持續發展目標。

4.2 有利于提高內部管理質量

企業通過加強財務管理和內部控制，可以逐步提升內部治理效能和業務管理質量，為企業未來發展創造良好條件。同時，企業加強財務管理內部控制的過程中，可以對有關業務活動的生產經營進行全程監管和控制，對現有業務進行全方位管理，及時糾正不良生產經營缺陷，不斷提高內部管理質量[2]。

4.3 有利于提高會計信息質量

新時期各個部門在運營中每時每刻都會產生大量財務信息，需要財務部門對各個部門產生的財務信息進行統一管理。但是在海量信息中，部分財務信息極易反復出現，或者信息真實性有待考證。當企業加強財務管理和內部控制時，則能有效實現財務工作一體化目標，通過內部控制手段規范各部門工作行為，滿足財務部門統一管理需求，確保會計信息的真實性和完善性。

5 企業加強財務管理和內部控制需遵循的基本原則

首先，全面性原則。企業通過對財務決策、執行過程以及執行結果的全過程監管，實現對財務管理的全面覆蓋目標。同時，按照企業發展需求對各層級和各部門的財務行為進行全面監管，防止出現管理漏洞，影響財務管理和內部控制質量。其次，公平公正原則。企業應結合發展實情，建設獨立的內部監管機構，設計內控崗位，由專人負責不定期制定規范的業務流程，以客觀公正心態監督各崗位人員是否按照規章制度開展工作，不按照職位等級徇私舞弊，提升財務管理和內部控制效果。最后，動態管理原則。企業應不定期按照業務運營、業務類型變化情況，調整財務管理和內部控制實施策略，并根據財務管理內部控制需求有序改善有關業務生產規模和運營方式，確保管理手段的時效性。

6 企業財務管理和內部控制中存在的問題

6.1 企業對二者的重視程度較低

在市場經濟體制下，企業競爭激烈，部分企業為了賺取更多經濟收益，對業務運營極為重視，忽視財務管理和內部控制重要性。部分企業領導層在制定戰略工作時，未能充分意識到二者對企業發展帶來的益處，沒有根據實際需求制定階段性工作準則。管理層和基層人員受到領導層指導行為干擾，對財務管理和內部控制缺乏足夠重視，未能積極配合財務部門開展財務管理和內部控制工作，影響了二者的實施效果。

6.2 缺乏合理的制度機制

如果制度機制科學合理，則能確保二者有效落實，為企業帶來更多經濟收益。同時，近年國家對二者的實施質量提出更高要求，制定了有關基本規范和相關準則。雖然部分企業結合現有制度規范設置了財務管理內部控制制度，但是由于領導層和管理層未能切身意識到財務管理內部控制重要性，在設計制度條例的過程中習慣照搬現有制度條款，沒有從企業實際情況出發對相關制度進行優化改善，導致財務管理內部控制制度不符合企業發展實情，存在較多漏洞，影響財務管理和內部控制效果。此外，部分企業在不同時期的機構設置和業務運營模式各不相同，但是制度機制卻沒有結合實際情況進行及時調整，原有制度無法有效滿足企業管理需求。

6.3 財務預算指標體系有待改進

預算控制能夠有效提高財務管理內部控制質量，屬于一種全業務、全流程和全員參與的管理模式。但是在現實工作中，部分企業并未有效運用預算控制實施財務管理和內部控制，在編制預算的過程中，沒有提前對有關業務市場環境、發展前景和企業運營特征等進行全面分析，制定的預算指標體系缺乏指導價值；部分企業預算指標體系設置不合理，無法對有關業務進行事中控制和事后考核，影響了財務管理內部控制質量。

6.4 二者崗位權責劃分不明確

現代化企業要想提高整體管理水平，就需要結合實際情況科學劃分各部門和各崗位工作權責。但是目前部分企業財務管理內部控制工作權責劃分不明確，具體工作任務未能落實到人，導致財務管理內部控制執行過程較差，缺乏有效指導，阻礙企業平穩發展。

6.5 工作人員綜合素質較差

工作人員的綜合素質決定了二者實施效果。但是部分企業工作人員沒有經過系統化培訓，自身缺乏獨立學習意識，專業知識不完善，工作經驗不豐富，在工作中不能有效貫徹執行相關任務，工作質量和效率較低，降低了二者實施水平[3]。

7 加強企業財務管理和內部控制的策略

7.1 提高企業全體人員對二者的重視程度

新時期企業在發展中要想提升財務管理和內部控制有效性，就必須從領導層、管理層和基層人員入手，加大財務管理和內部控制宣傳力度，確保各層級、各部門人員都能充分了解與二者有關的專業知識，從而在今后自主參與到財務管理和內部控制中來。一方面，企業可以運用現有宣傳途徑，通過企業網站、微信公眾號等現代化網絡平臺，宣傳與財務管理和內部控制有關的理論知識、管理案例和法規政策等，借助圖文結合或者視頻形式進行宣傳，要求全體人員在業余時間積極學習，使全體人員在充分了解二者內涵中，明白二者對自身工作和企業發展帶來的良好作用，自主執行二者制定的管理要求。另一方面，企業可以定期開展與二者有關的研討會，組織全體人員參與其中，由管理層制定研討話題，要求各部門結合工作內容分享財務管理和內部控制參與中遇到的問題，發表參與意見，領導層和管理層可以結合各部門交流表現，分析其在哪些方面存在認知缺陷，現場宣傳正確的參與思想，講明二者落實的必要性，進一步提高全體人員對二者的重視程度。

7.2 建設合理的制度機制

首先，企業應在建設財務管理內部控制制度之前，組織有關人員深究現有法規制度要求，系統調研企業發展情況，從全局視角出發統籌設置財務管理內部控制制度，講明各類業務財務管理內部控制關鍵點，實施全程財務管理內部控制，對各項業務流程進行全方位內部控制，提升二者制度條例的實用性。其次，企業應在財務管理內部控制制度中設置監督管理制度，加大內部審計和財務審計監管力度，組織專人負責定期檢查有關業務是否存在潛在問題，結合實情改善財務管理模式。企業可以在每個月月末檢查有關業務開展情況，結合業務開展效果分析二者實施中存在的不足，重新調整有關制度，進一步提高有關制度的科學性。最后，企業應在財務管理內部控制制度中建設風險預警系統，不定期檢查有關業務經營中是否存在缺陷，結合實情分析現有制度中存在的漏洞，重新改善財務管理內部控制制度條例，增強財務管理內部控制制度的合理性。

7.3 改進財務預算指標體系

一方面，企業在改進財務預算指標體系前期，可以根據二者需求在內部建設財務預算部門，或者將財務預算工作下發到財務部門，明確預算編制內容，要求有關人員在開展財務預算時，將所有與財務活動有關的業務引入其中，注重日常經營活動、投融資活動等預算編制。另一方面，企業應編制切實可行的財務預算指標，要求有關人員系統分析有關業務行業發展數據，結合市場環境和企業運營情況設置科學的財務預算數據，并讓有關人員在編制財務預算指標的過程中積極與其他業務職能部門進行互動交流，深入了解有關業務實際情況，確保財務預算指標體系的準確性[4]。如果有關人員在改進財務預算指標體系的過程中，社會環境和影響因素出現改變，原本實施的預算指標體系不符合實際運營需求，企業應要求有關人員結合實際情況重新調整相關指標，確保改進的財務預算指標體系符合企業經營環境，為后期事中控制和事后考核創造良好條件。

7.4 設置崗位責任制

新時期企業應設置崗位責任制，明確各部門和各崗位的職責權限，結合財務管理內部控制要求將具體工作任務落實到人，制定合理的崗位工作責任和考核指標，以此調動有關人員參與財務管理和內部控制的積極性。同時，企業還應在內部建設相對獨立、不受管理層干擾的內部審計監督部門，由該部門負責審查財務管理內部控制制度和要求在各部門和各崗位的執行情況，重點檢查容易出現失控情況的業務流程關鍵點，并在內部審計監督結束后，定期將檢查結果生成報告反饋給董事會，由董事會根據實情分析有關部門和崗位職責完成結果是否達標。如果部分部門和崗位未能按照實際要求規范工作行為，認真履行崗位責任，企業應及時對其進行崗位責任意識批評教育，避免后期出現同類問題，提高財務管理內部控制質量[5]。

7.5 加大工作人員綜合素質培養力度

第一，企業應通過專家培訓的方式提高工作人員專業能力，定期邀請同行專家負責講解現有法律政策，結合工作案例闡明財務管理和內部控制的意義，分享先進的工作經驗。第二，企業應立足工作人員的日常表現和任務完成效果，通過互聯網選擇合適的學習資源，利用現代化技術將學習視頻和專業資料等綜合起來制作成學習資源庫，要求工作人員業余時間學習專業知識，完善知識體系。第三，企業應根據信息時代發展步伐注重工作人員信息素養培養，定期組織專業的信息技術人員負責培訓現代化設備操作步驟和網絡系統使用方法，不斷提高工作人員對現代化技術的掌握程度。第四，企業不定期組織管理層開展業務講解活動，要求管理層闡明有關業務開展步驟，講述財務管理內部控制執行過程和執行結果，使工作人員在業務講解活動中能夠充分了解各類業務運營管理程序，增強工作能力，今后完成有關任務時能夠不斷優化管理方法，進一步提升財務管理內部控制水平。

8 結語

綜上，新時期我國經濟發展速度加快，企業規模逐年擴大，在發展中極易遇到各類潛在風險，影響企業市場發展前景，需要企業加強財務管理及內部控制。但是目前部分企業在二者落實的過程中存在不合理的制度機制、財務預算指標體系有待改進等問題。對此，企業應結合實際情況制定解決對策，如提高企業全體人員對二者的重視程度、建設合理的制度機制、改進財務預算指標體系、設置崗位責任制、加大工作人員綜合素質培養力度，通過多種方式優化財務管理及內部控制策略，確保企業能夠平穩長遠發展。

【參考文獻】

【1】段曉飛，孫嘉彬.企業會計內部控制的問題及改進方法研究[J].中國集體經濟，2019（07）：67-68.

【2】李志方.會計信息化對企業財務管理的影響及對策[J].中國商論，2019（07）：123-124.

【3】陳曉.試論企業會計的財務管理及內部控制研究[J].中國商論，2019（07）：147-148.

【4】王曉麗.企業會計財務管理與內部控制分析[J].財會學習，2019（10）：96+98.

【5】王謙.會計財務管理及其內部控制研究分析[J].財會學習，2019（08）：14-15.