廣西G 血站試劑耗材成本控制路徑探析

陳彥君 蔡園藝

（作者單位：廣西壯族自治區血液中心）

一、研究背景及意義

血站的主營業務是將采集后經過檢測合格的安全血液及時輸送給臨床。以往的血站管理重投入、輕成本、重質量、輕運營，隨著采供血行業改革持續推進，其對血站的運營管理能力提出了更為嚴格的要求。成本管理讓血站管理者進一步了解血站運行情況，為血站預算管理、績效考核、內控建設提供支撐，同時為血站探索“一類保障，二類管理”機制提供數據支持。以醫用耗材及檢驗試劑為主的衛生材料支出占血液總成本支出40%左右，試劑及耗材屬于專用材料成本，是血液成本核算主要成本之一，具有品種多、劃分細、廠家雜、規格多、專業性強、保管難和安全要求高等特點，其成本控制流程復雜、核算難度大。本文結合血站試劑耗材管理現狀，通過總結廣西G血站試劑耗材成本控制經驗，提出加強試劑耗材成本控制的建議，目的是實現試劑耗材切實有效的成本控制，推動血站全成本核算目標實現及整體運營管理能力提升。

二、試劑耗材成本管理現狀及問題分析

（一）試劑、耗材成本管理方式較粗放

血站試劑、耗材成本控制以預算控制方式為主，試劑耗材成本控制方式較粗放。《事業單位成本核算基本指引》為血站開展成本核算提供了依據，但血站成本核算處于探索及粗放核算階段，相關成本核算制度不完善，未建立成本核算體系，簡單的成本數據匯總及分析未能真實、準確地反映血站專用材料成本情況，不足以為優化血站管理提供支持。

（二）存在重設備采購，輕試劑耗材采購現象

設備一次性投入金額大，使用周期長，能一定程度上代表著血站的采供血建設能力，因此設備采購比較受重視。試劑、耗材具有單價低、品種多、消耗快和管理復雜等特點，采購管理方面易不被重視，成本控制管理難度大。

（三）專機專用設備配套試劑、耗材采購被動

血站的核酸檢測設備及機采血小板設備均屬帶專用試劑、耗材設備。帶專用試劑、耗材醫用設備的采購模式多樣，國家明令禁止免費投放或贈送帶專用試劑、耗材的醫用設備[1]。一些省份將專用試劑、耗材與設備分開采購，這樣能有效降低設備采購廉政風險，但易造成設備與專用試劑、耗材采購脫節，使血站在后期采購專用試劑、耗材時陷入被動境地。

（四）試劑耗材采購與使用環節管理脫節

采購部門對試劑、耗材的采購政策、市場行情、配送服務質量等比較了解，但由于不是耗材的使用者，不了解試劑、耗材的性質與相關專業要求，試劑、耗材使用部門則剛好相反，因此在信息不對等的情況下采購的試劑耗材與實際需求存在脫節現象。此外，在保證血液質量合格的基礎上同時需要兼顧成本效益，二者的平衡點難以把握。

（五）存貨信息系統智能化程度低

以廣西G 血站為例，目前在用的存貨管理系統是20年前購置的一套用友軟件，該軟件在多年前已停止更新，因為軟件老舊，在數據處理、功能設置、業務模塊等方面均無法滿足現實工作需求。G 血站在一些科室設立二級倉庫，一是由于試劑耗材有特殊的存儲要求，一級倉庫未配備冷藏條件；二是為了方便各部門批量領取，隨取隨用。目前，二級倉庫出入庫登記仍以人工登記管理為主，缺少信息化系統輔助核算，該模式管理費時費力，易出紕漏，數據提取也極為不便，影響財務核算成本數據提取的準確性、及時性。

（六）職工成本控制意識較淡薄

就目前來看，血站領導層對成本控制工作越來越重視，但職工尚未樹立節約意識，日常工作中缺乏節約的主動性與積極性，存在浪費現象。因此，血站需要加強職工教育，增強其節約意識，同時還應制定出較好的管理辦法來引導廣大職工自覺養成節約的好習慣。

三、廣西G 血站試劑耗材成本控制路徑嘗試

（一）G 血站成本構成分析

G 血站是財政補助公益一類事業單位，主要業務有負責L 市無償獻血者的動員招募、血液采集、制備、臨床供血，開展輸血研究、開展A 省采供血業務培訓及技術指導、開展除本市外的E、F 兩市的核酸集中化檢測，根據業務范圍及資源耗費受益對象可以把運行費用歸集為多個成本核算對象，比如血液成本、科研成本、集中檢測成本、培訓業務成本等。其中血液成本是指血站招募、采集、檢測、成分分離及供應血液的過程中消耗的資源，包括人員經費、專用材料費、設備折舊費、公用經費。專用材料費是血液成本主要支出，一般占血液總成本40%，主要包括采供血業務日常消耗的試劑、耗材、紀念品、營養品、專用服裝及勞保用品等，其中試劑耗材支出占專用材料費總額的90%左右。

（二）成本控制的原則

G血站現行成本控制堅持以下原則。一是全面性原則。具體包括試劑耗材成本全過程控制，在試劑耗材預算、采購、供應、使用、存儲、監督、評價等全過程、全方面控制；控制過程全員參與，只有全體職工積極行動，形成合力，才能取得良好的控制效果。二是質量與成本效益兼顧原則。開展成本控制要以質量安全為前提，質量是血站的生命線，在保證血液質量合格的基礎上同時需要兼顧成本效益。三是適用性原則。血站要根據自身的內外部環境構建體系，隨著內因及外因的變化，應該積極調整體系，保證體系的適用性。

（三）成本控制制度建設

建立和完善成本控制制度，為成本控制實施提供規范和約束，有利于成本控制最終目標的實現[2]。G 血站從成本控制事前、事中、事后三個階段制定成本控制制度，事前成本控制制度內容包括對預算編制的項目范圍、人員組織、工作流程、數據統計方式等進行詳細規定；事中成本控制制度包括日常管理、監督、激勵等方面的內容；事后成本控制制度包括目標考核辦法、獎懲制度等。

（四）預算控制

科學合理制定預算是成本控制工作的關鍵，關系到成本控制能否順利實施，以及能否降低血站運營管理的盲目性，充分挖掘成本管控的潛能。G 血站試劑、耗材成本控制以預算控制方式為主，堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，按照“統一領導，集中管理”的財務管理體制，由各科室編制、財務匯總、領導統籌、按批復執行。一是科室在編制前進行調查、研究，收集試劑、耗材價格、質量等資料，提高預算編制科學性、合理性；二是執行過程中根據實際需要，靈活調整預算，確保預算指標可以滿足成本控制的需求；三是開展預算績效評價，準確考核，發揮預算控制的約束和管控。

（五）采購控制

2012 年以來，G 血站所在省對醫用耗材及檢驗試劑進行集中采購，確定了中標產品目錄及自主采購目錄，2014 年起對中標產品目錄全部實施網上采購，目錄外產品可自主采購，不管采取何種采購方式，均嚴格把控準入環節。第一，對醫用耗材、檢驗試劑采購目錄遴選和梳理。通過目錄遴選和梳理，在眾多的中標試劑、耗材中選出適合血站業務和發展需要、質量與成本效益兼顧的產品。第二，對新試劑、耗材進行可行性論證。新試劑、耗材使用前應通過質量管理部門的論證，避免使用質量要求不達標產品造成輸血安全事故及不必要的成本浪費損失。第三，加強供應商管理。加強供應商資格審核，定期更新供應商備案材料，定期對供應商進行評價，淘汰不合格供應商。第四，提升產品議價能力。中標產品雖然已在集中采購中進行了讓利，但中標產品之間仍有競爭，因此存在二次議價的空間；目錄外產品在招標、競談或單一來源采購前進行充分的市場調研、產品推薦，做足充分的采購準備，爭取優惠。第五，優化帶專用試劑耗材的設備采購模式。在采購設備時進一步統籌考慮設備成本和試劑耗材成本，避免單獨采購設備導致后期配套試劑耗材價格偏高[3]，因此要優化設備采購評分標準，將試劑耗材納入設備采購評分體系，統籌考慮。第六，優先采購國產試劑、耗材。進口試劑、耗材受多種因素影響，特別是新冠肺炎疫情影響，價格和貨源不確定性增加，隨著本國醫療研發能力提升，試劑、耗材國產化是必然趨勢。

（六）儲存、使用控制

在保障足夠的試劑、耗材存放場地設施的基礎上，保持最優庫存量管理，降低因存儲不足缺貨風險及存儲過多過期浪費風險。此外，通過外部及內部大量數據收集、分析，設置每樣試劑、耗材標準使用量，為試劑耗材的使用評價提供參考標準，依托智慧存儲系統，定期對照標準成本進行分析，特別是消耗量大、消耗異常的試劑耗材，及時反饋至使用科室，找出差異原因，優化改進。

（七）監督

試劑、耗材成本控制監督需要多部門協助，共同實施，各有側重，形成合力。采購管理委員會負責討論及修訂制度，指導和監督職能科室履行采購工作職責，督促和推進試劑耗材采購工作規范有序開展，審議采購預算，遴選采購目錄等；財務部門對試劑耗材預算執行進行監控與評價；質量管理部門加強試劑耗材使用實施監控與評估；審計監察部門對試劑采購流程規范及廉政風險進行監督，并形成常態化的監督反饋機制、預警機制。通過多角度加強對試劑耗材的預算、采購、使用，實行全過程監督。

四、G 血站試劑耗材成本控制成效與不足

（一）成本控制成效

一是降低血站運行成本。2021 年，G 血站通過采購目錄的遴選與梳理，對符合條件的試劑耗材進行了二次議價，爭取到80%供應商讓利，讓利幅度最高達20%，在原供應價基礎上平均讓利6%，降低了血站運行成本，部分供應商在議價時未作出讓利，但承諾提供更好的服務。二是提升了試劑耗材管理水平。G 血站通過加強試劑耗材預算、采購、使用、監督等方面的控制，全面提升試劑耗材管理水平。通過加強預算目標績效考核、規范采購管理、加強試劑耗材儲存設施建設、開展試劑耗材專項審計等，試劑耗材管理向科學化、精細化轉變，加強單位內控建設的同時提升單位整體管理水平。三是職工成本控制意識增強。通過加強職工教育培訓，增強其節約意識，對存在浪費的行為進行批評教育，對成本控制做得好的科室及個人予以表揚，積極引導廣大職工自覺養成節約的好習慣。

（二）成本控制不足之處

G 血站雖然在試劑耗材控制方面采取了很多措施，并取得了一定成績，但成本控制體系不夠完善，相關控制制度待建立健全，未開展控制效果考核及評價，相關獎懲力度不夠，職工積極性有待進一步提升。

五、加強試劑耗材成本控制管理的建議

（一）建立和完善試劑耗材成本控制體系

以成本控制流程作為體系構建主線，建立和完善試劑耗材成本控制組織結構和制度的基礎上建立完善成本控制目標、成本控制過程、控制效果考核評價三個子體系，構建出一個完整的試劑耗材成本控制體系。成本控制體系框架如圖1。

圖1 成本控制體系框架

（二）合理確定成本控制目標

試劑耗材成本目標設定屬于成本事前控制的范疇，以預算編制為載體。科學合理制定預算是成本控制工作的關鍵，關系成本控制能否順利實施，能夠降低血站運營管理的盲目性，充分挖掘成本管控的潛能。目標過高難以完成影響職工積極性，目標過低難以達到控制效果。預算目標編制需要結合科室實際工作，在編制前進行調查、研究、收集內部和外部數據，組織多科室召開聯合工作分析、討論，細化項目目標，提高預算目標的合理性，可行性。

（三）開展成本控制效果評價

組建成立考評小組定期對成本控制效果進行考核及評價，考核各科室預算執行情況，比如預算完成率，考核成本控制管理工作情況[4]。以采購部門為例，可以設置采購計劃完成率、采購成本降低率、供應商交檢合格率為考核指標，同時考核供應商管理、采購目錄遴選管理情況，結合使用科室評價進行綜合考核，以查促改的方式持續提升管理水平。此外，配套獎懲機制最大程度調動職工參與成本控制的積極性。

（四）信息化技術充分應用于試劑耗材管理

在大數據、信息化、智能化時代，血站應該積極利用各種先進的信息化技術與工具，促使試劑耗材管理向自動化、智能化轉變[5]。加強試劑耗材存儲管理信息化建設，在滿足信息化核算出入庫、數據準確、隨時抓取分析的基礎上探索構建試劑、耗材存貨管理系統與血站信息系統、財務一體化系統等無縫對接，向智慧化血站轉型。

（五）加強對相關人員專業技能的培訓

血站試劑耗材使用對專業技術人員有較高要求，要求其具備專業的試劑耗材使用、管理技能，以及一定的綜合素質。血站可以邀請本單位或外單位專家，定期開展專業技能培訓，經過講座、宣教等多種方式，提高各個科室工作人員使用試劑、耗材的責任意識及技術水平，在工作實施過程中，嚴格按照標準規范操作，降低試劑耗材損耗率。