數字賦能下Python在發行債券業務處理中的應用研究

張衛麗

摘 要 企業發行債券業務處理的關鍵是根據債券期初攤余成本確認當期財務費用及應付利息，進而確認債券每期溢折價攤銷額，從而得到下一期期初債券攤余成本，循環往復，連續確認每期溢折價攤銷額，直到最后一期債券攤余成本金額為面值。在具體業務處理時，我們通常的做法借助于應付債券“T”型賬戶，清晰地描繪連續期間數據之間的關聯關系以及不同時期會計分錄中不同賬戶對應的入賬金額。在大數據、智能化的今天，數據信息化程度越來越高，可以利用Python程序進行業務處理，做到諸多類型的發行債券業務一體化程序處理，所有的數據處理通過Python程序交由計算機來完成，以提高業務處理的準確率與時效性，達到信息技術與會計業務處理的有機交叉融合。

關鍵詞 應付債券；Python程序；數智時代

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.02.013

* 基金項目：河南省高等學校重點科研項目“‘智能+商科推動河南省民辦高校課程思政高質量發展研究”（23B880023）

當今社會是大數據、智能化、移動互聯網、云計算、區塊鏈、物聯網等新一代信息技術交融滲透的時代，新一代信息技術對全球經濟發展、社會進步、人民生活帶來重大而深遠的影響，數智時代，教育、服務、創業、財務等各個領域都在充分利用大數據，更新觀念、創新思維，以提高工作效率，工業互聯網將成為驅動經濟發展的新引擎，也對財務會計理論與實務帶來了前所未有的挑戰[1-5]。會計主動適應信息技術變革，以實現全球財務共享，在這變革之中，作為信息技術載體的Python發揮著巨大的作用。2016年，教育部高等學校大學計算機課程教學指導委員會發布了《大學計算機基礎課程教學基本要求》，首次將Python語言作為程序設計入門課程的教學語言。2018年3月起，教育部在計算機二級考試中也加入了“Python語言程序設計”。具有20多年歷史的計算機Python語言在日常應用中趨于穩定成熟，并因其操作簡便已被大多數用戶所接受。Python廣泛應用于海量數據挖掘、統計、分析、可視化等，以實現人工智能計算機語言與不同行業業務的有機統一，用來繪制不同圖表及模型，大大提高信息化程度和提高工作效率。本文以Python規則引擎作為支撐，對發行債券業務實現數據間的關聯關系及編程規則，自動得到相關數據，以快速準確做出會計分錄。

一、文獻回顧

近年來，國內外許多學者對Python技術與會計的融合進行了頗多研究，主要涉及教學方法、記賬方法、審計、稅務等方面，通過數據抓取、數據可視化、計算機編程等提高工作效率。有學者提出當前《Python程序設計》教學中存在的問題，提出了一套基于項目驅動教學模式的教學改革方案，包括教學內容的設計、教學實施過程和模塊評價，希望能有效地改進會計專業《Python程序設計》教學[6]。有學者利用Python語言提供的Numpy等分析工具，通過對比特幣“挖掘”機制的簡化，描述了比特幣的區塊鏈和生成機制，解釋和分析了其分散的影響，并對比特幣記賬方法與傳統的雙分錄記賬方式進行了比較[7]。還有學者通過展示如何結合Python的可訪問性和靈活性，以及C++的低級計算效率，在金融建模問題的背景下，提供了一個實現模板，大大降低構建財務模型所涉及的啟動成本[8]。在大數據時代，Python在會計師事務所審計中發揮著不可限量的作用，利用K- Means聚類算法的Python有助于在海量數據中精準找到數據疑點，并建立模型，形成有效數據中心，大大提高會計師事務所工作效率[9][10]。

由此可以發現：數智時代，Python語言以其數據挖掘靈活度高、數據分析高效快捷、數據分析可視化展現、為業財融合提供支撐等優勢在行業中的應用呈現持續增長良好態勢。但Python語言在會計理論與實務中運用較少。因此本文在大數據業財融合背景下，將Python語言有效運用到企業發行債券業務處理中，以實現發行債券業務的高效運行，為相關購買債券、債權債務合并報表業務處理奠定基礎。

二、發行債券基本原理

企業發行債券主要涉及債券發行時點及后續溢折價攤銷期連續時點業務處理，直至發行期限屆滿。業務處理的關鍵是確認是溢價還是折價發行，從而根據應付債券期初攤余成本和實際利率確定不同時期財務費用的金額，然后根據每期應付利息和財務費用確定溢折價攤銷額，進而得到下一期應付債券期初攤余成本，循環往復，直至業務結束。傳統業務處理的關鍵是利用應付債券“T”型賬戶，清晰地記錄不同時期所需業務數據，但隨著發行期限的加大，計算量勢必有所增加。應付債券“T”型賬戶原理見表1：

根據上述應付債券“T”型賬戶及債券業務流程圖，得到如下會計分錄：

1.企業發行債券

借：銀行存款 [實際收到的金額發行價，即第1期期初攤余成本]

應付債券——利息調整[折價差額]

貸：應付債券——面值[債券票面金額]

——利息調整[溢價差額]

2.每期支付利息

借：財務費用[債券期初攤余成本×實際利率]

應付債券——利息調整[溢價攤銷額]

貸：應付利息[債券面值×票面利率]

應付債券——利息調整[折價攤銷額]

傳統“T”型賬戶業務處理，可以清晰表達整個發行債券過程及數據間邏輯關系，但是可以看出，每一期的數據環環相扣，一步錯，步步錯，每個時點的會計處理都必須按時間節點及數據間的關系推理有序得到，并且還要熟練理解并掌握其推導的基本原理。在當今數智時代，能否借助Python可以將上述推理過程程序化、一體化，抓取原始數據，可以同時得到所有時點的整體會計處理結果，對于初學會計的人員也能輕松掌握。

三、Python與發行債券的有機融合

目前，發行債券業務處理借助“T”型賬戶和Excel 非常成熟，但是隨著基本數據變化，數據處理過程都需要重新計算，尤其是涉及與債券相關的合并報表業務處理，如果能有一套完整成熟的程序，只需輸入原始自變量，就可以隨時得到所需的業務處理結果。為滿足這一實際需求，利用具有較強可移植性、可擴展性及豐富代碼庫等優勢的Py‐thon語言，將其運用于諸如發行債券等會計業務處理領域。通過調用 Python 網絡爬蟲包抓取發行債券指定原始數據，并進行后續數據采集、數據清洗、數據運行、數據存儲等程序，掌握數據建模、數據庫技術、查詢語言等數據管理工作，得到發行債券不同時點的會計分錄，Python 數據處理的優勢會極為明顯。

通過圖1所示Python處理流程，可以清晰地看到Python可以在海量數據中提取到發行價格、面值、票面利率、實際利率、發行期限等有用基礎數據，形成數據中臺，進而通過選擇語句判斷是溢價發行還是折價發行，進而分類編寫程序，在不同發行方式下，核心問題是利用循環語句計算應付債券期初攤余成本，進而計算每期財務費用，從而得到每期溢折價攤銷額，再次計算應付債券下一期期初攤余成本，循環往復，直至攤余成本等于面值，并且最后一期財務費用及溢折價攤銷需要倒推，去除循環中小數造成的合理誤差。

Python程序如下：

P = float（input（"請輸入發行價格（萬）："））

M = float（input（"請輸入債券面值（萬）："））

案例：甲公司2016年年初以95萬元的價格發行一筆5年期債券，該債券面值為100萬元，票面利率4%，該債券為每年年末付息、到期還本，計算得知債券實際利率為5.16%。要求：編制甲公司相關的會計分錄。

利用Python編程，從而得到甲公司不同時期應付債券期初攤余成本、應付利息、財務費用、折價攤銷金額如圖2所示。

根據圖2運行結果所示，進而得到不同時期會計分錄見表2。

通過案例分析，可以看到借助Python程序業務處理比傳統方式方便、快捷、高效，可以實現抓取到原始數據后，迅速進入計算程序化，及時整體呈現所有時間的完整會計分錄。并且隨著自變量的更新，通過程序運行，結果會自動隨之呈現，大大提高了準確性，簡化了計算工作量，提高了工作效率。

四、結論

通過Python編程可以有效提高發行債券業務的可靠性及效率性，對于發行債券業務通過一次Python編程，只需輸入債券發行時的發行價格、面值、票面利率、實際利率、發行期限、開始年份等原始數據，即可快速準確得到相應數據，從而完成發行期限內完整的會計分錄，做到了一程序多次使用，信息技術與業務處理的有機融合。同樣，這種方法適用于購買債券業務處理，以及企業集團債券抵銷分錄的業務處理。我們必須把握好數字化、網絡化、智能化的發展機遇，充分吸收新技術賦予的新能量，及時實現財務轉型，推動大數據技術與會計理論的深度融合，培養符合國家大數據戰略目標的專業人才，實現財會行業的高質量發展。 AFA

參考文獻

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（編輯：趙晴）