汽車4S店財務管理體系分析及探討

宋吉騰

汽車4S店存在的財稅風險

4S店興起于歐洲，至今經過近百年的迅猛發展，在汽車工業發展越來越好的同時，發展速度也越來越慢，汽車品牌逐漸增加，消費者變得更加理性，工業利潤越來越薄，利潤低，甚至虧損。近年來，受市場環境等因素的影響，部分4S店出現了關店或轉行現象，生存環境不容樂觀。為了在市場上保持激烈的競爭，4S店不僅需要增加其品牌市場份額，而且還需要利用內部管理和風險控制，避免風險，提高企業的競爭力和盈利能力，并確保企業的可持續發展。

三方融資及庫存環節的財務風險 首先是，三方庫存融資的財務風險。目前，4S店更多地使用三方融資，4S店、制造商和銀行簽訂協議，制造商為4S店發布汽車采購計劃。4S店按銀行信用證金額的一定百分比向銀行支付保證金，要求銀行出具承兌匯票，4S店用出具的匯票向制造商購買汽車。這種模式確實減輕了銀行的財政壓力，但也帶來了相當大的風險，因為4S店無法準確控制購買工具的車輛的銷售時間，在汽車市場蕭條之后無力承擔大量的財政債務，而且瀕臨破產。由于這是三方融資，4S店必須在相應的時間內償還三方融資發票。如果發票到期前不能賣車，還款壓力太大；如果不能及時還款，利息支出壓力很大，這也會影響公司的信譽。

其次是，庫存環節的財務風險。4S店的流動資金一般多壓在了整車庫存以及汽車配件中，對于整車庫存，銀行規定匯票需要4S店在3-6個月內將車輛還款贖出，同一張匯票上的車最遲贖證期限往往相差無幾，匯票到期仍未銷售的，4S店需要先行墊資將車輛贖回，贖回的車被稱為現金車，這無疑加大了4S店的流動資金壓力。若廠家不斷清庫，逐漸提高經銷商的進貨任務，勢必會造成4S店的庫存車逐漸增多，資金壓力逐漸增大，造成庫存環節的財務風險。配件庫存問題則是品種繁多、細小瑣碎，專業技術要求高，且日常經營中為了保障車輛進站隨到隨修，售后配件需要采購備貨，而有些配件從入庫之后用量非常小乃至于幾乎用不到，久而久之，就造成了呆滯件。呆滯件的占比過大，會造成企業配件成本占比過高，財務風險較大。

銷售收付款環節的風險 第一，移動快捷支付的風險。移動快捷支付的高速發展，使如今的支付方式發生了巨大變化，目前絕大部分客戶購車采用除現金外的其他途徑付款，這無疑加大了銷售收付環節的風險：付款的快捷多樣化，加大了收款結算的核算難度，快捷支付需要依托于網絡，尤其是刷卡，客戶收到了扣款信息，刷卡憑證打印不出來，客戶又不愿意再次付款，公司未收到款項，需要財務人員盡心核實情況，增大了風險。

第二，業務人員私收公款的風險。日新月異的快捷支付，為可以直接接觸到客戶的相關業務人員提供了以權謀私的便利，客戶往往比較相信業務人員，有的直接將車訂金甚至車款交給銷售顧問，銷售顧問通過代收微信、現金、支付寶等車款后，到結算處刷自己的卡，以達到自己套現的目的；更有甚者，通過偽造收款POS機等手段，汽車銷售通過欺騙顧客的信任，顧客的購車款、購置稅費用等直接進入到個人的POS機中。當時，客戶誤以為他在4S店使用信用卡，其實賣方已經盜用公款，帶著錢逃走了。

第三，客戶代付款的風險。由于客戶貸款失敗等各種原因，開具的汽車發票與付款人姓名不符。收款時，一定要區分開證人和收款人。如果非雇主代表雇主支付，則必須提供支付憑證，并有相關簽字確認，可將客戶提車后代付人與4S店之間的法律糾紛的可能性降到最低。

第四，開具發票環節的風險。為了降低購買成本和保險費，客戶往往要求發票金額低于實際金額。而銷售會將中間的差價據為己有，造成公司損失，提高公司經營風險。

4S店常見稅務風險 第一，廠家返利稅務風險。現階段汽車廠商對經銷商常見的優惠政策就是返利，由于汽車零售的凈利潤相對于其他行業較低，但是汽車廠商的返利又相當豐厚，這就造成了當下4S店幾乎全依靠廠商返利過活。有些廠商直接兌現4S店的車輛返利既不是以折扣形式，亦不是以折讓形式，而是通過廣告補貼、車展補貼、現金獎勵等，4S店一般會將這部分收入放入自己的私人賬戶中。

第二，代辦和汽車上牌等服務的稅務風險。為提升4S店的營業額，滿足客戶需求，方便客戶購車，幾乎所有4S店都在開展代辦按揭、代辦保險、代繳購置稅、代辦上牌等利于購車用戶的服務。目前汽車銷售的主營業務收入——車輛銷售利潤微薄，代辦服務成了4S店利潤的主要來源之一，在此環境下，很多4S店管理者沒有意識到這些代理業務的手續費實際上是一些額外的增值稅費用，使自身無意之中承擔著稅務風險。

第三，汽車保養、維修環節的稅務風險。汽車保養和汽車維修現在成為4S店利潤主要來源之一，甚至是成為了4S店利潤的主要支撐。為吸引新車客戶以后進站維保，會贈送一些維保券給客戶；為吸引客戶再次進站維保，各店推出贈送工時券來吸引客戶，為了提升客戶滿意度，會贈送一些工時券給客戶，但在會計處理上卻沒有給予正確的稅務處理。造成的稅務風險，主要體現在贈送工時券時，工時費不計入收入。客戶維保結算時，結算單上只顯示配件銷售價格，而工時費則由工時券直接抵消，提高了自身的稅務風險。

4S店財稅風險的防控對策

加強融資管理控制 汽車4S店從融資到從廠家進貨，到車輛入庫，再到銷售，需要經過一個相對較長的時間跨度，這一過程中需要相當數量的資金，資金占比較大。因此，在這方面我們需要根據自身規模和發展規劃進行科學的估算，在估算過程中，要根據廠家的進貨以及銷售任務量、貸款利率等方面進行綜合評估。

加強庫存車采購銷售管理 4S店經營者應根據預算目標、銷量目標以及市場行情制定庫存車輛分析，包括每個階段整車庫存的積壓、銷售情況、生產日期等進行核算控制，通過控制各車型的配比來制定庫存警戒線；企業應犧牲部分利潤，加大促銷，加快庫存變現，回籠資金，從而提高資金周轉率，確保企業日常運作所需資金充裕。銷售部應該對長庫齡積壓車進行動態關注，并根據當期廠方商務政策支持，設定銷量臺階提升計劃，以便獲得廠家最大化的政策支持；要對銷售顧問的長庫齡車的銷售實行績效考核，獎罰并行，恩威并施。另外，業務部門還需要對每個階段的所售車型進行統計，并以此為據確定下一個階段的進貨計劃。對于車輛配件，4S店應對相關人員制定所訂配件的轉化為呆滯件的績效管理方案，并對呆滯件的周轉率設置績效考核，以期降低企業運營損失。

銷售收付款環節的風險控制 第一，加強移動快捷支付的風險控制。為盡量降低由于銷售收款環節所引發的風險，財務部門嚴格按照財務制度在收款環節進行控制，例如，支付款或者微信支付，要將微信或者支付寶的到賬記錄、客戶到款截圖做好保存，以便后續出現問題能追根溯源。

第二，業務人員私收公款的風險控制。4S店指定相關監管處罰措施，做到一經發現原則問題，嚴肅處理絕不姑息。財務收款遇到車主與付款人不一致時，需要嚴格審查。

第三，客戶代付款的風險控制。明示客戶盡量實名制購車，盡量減少代付車款的現象，對于由于其他原因實在需要其他人代付車款的情況，財務應嚴格審查相關代收代付手續證明，對于缺少手續的客戶不予辦理業務，并督促相關業務人員盡快補齊手續。

第四，開具發票環節的風險控制。加強發票管理工作，堅持收齊全款才可開票原則，一車一票，開票前需經銷售經理、財務經理審核，特殊情況需先開票的，需經過書面審批流程。當開具維修發票時，行駛證車主與發票抬頭不一，要求提供行駛證車主與開具發票抬頭公司簽署的租賃合同復印件，方可開具承租方抬頭的增值稅專用發票（偏謹慎的做法）。對外開具普通發票時，應至少填寫納稅人名稱及納稅人識別號（個人除外），未真實發生銷售或維修業務的，不得開具發票。

稅務風險的規避

廠家返利稅務風險規避 對于返利，4S店可以與廠家協商，多采取促銷補貼、建店補貼，降低現金返利的比例。

購車送贈品的稅務風險規避 對于購車送贈品的采購，4S店應盡量選擇能開發票的企業來進貨，最好是能開增值稅專用發票，這樣可以對進項稅額進行抵扣。同時，針對所贈送的大額裝飾精品，4S店財務人員影響消費者開具發票，并將此精品計入車輛成本，采用明細科目列示。若贈品是零碎的小額精品，則可以直接作為銷售費用進行處理。同時，無論大小裝飾品，均應建議相關的進銷存臺賬，以便于財務核算。

代辦按揭、代辦保險和汽車上牌等服務的稅務處理 汽車4S店作為服務行業，提供銷售之外的附帶服務是一種必然，對于這種業務，4S店應當進行稅務處理，合理地避免稅收風險。根據國家法規，汽車4S店在銷售過程中為購買提供代辦業務而收取的保險費等，無需繳納稅負；收取的“服務費”“手續費”等費用則須繳納稅款，但這類服務往往沒有發票，因此沒有進項稅額用來抵扣，這部分的稅負較重。對此，4S店可以設立專門辦理此業務的服務公司，抑或將此類業務直接外包出去，從而達到降低自身稅務風險的目的。

總之，4S店的財務管理是非常重要的，對4S店進行精細化財務管理是必然的。4S店的財務管理中的問題，總體來說就是汽車銷售、財務管理、稅務管理的問題，包括售后服務、保險代理。4S汽車財務管理戰略是為了滿足汽車4S店的發展，讓企業可以更好地讓4S店度過低谷期，應對行業危機，做出重要決策，建立良好的財務管理機制，突出企業的競爭價值。汽車銷售企業應該堅持持續改進的精益思想，主動擁抱信息化，充分運用信息系統手段，實現工作流程全部標準化，并且不斷在標準化工作流程之上再進行改進和優化，找到最佳實踐路徑，提升企業運營的改善力與創造力。

作者單位：青島北方建達集團有限公司