全面預算管理在降低企業(yè)成本中的有效應用研究

翟璐

摘要：企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中如何降低成本是管理的重點與難點，需要在保證業(yè)務開展的前提下落實相關(guān)制度，對企業(yè)的管理事務各方面需求進行滿足，奠定實現(xiàn)管理目標的基礎(chǔ)。文章概述了全面預算管理有關(guān)定義及內(nèi)容等，介紹了全面預算管理的重要性，對全面預算管理在降低企業(yè)成本中的應用問題予以提出，并針對具體問題提出了相應的解決策略。

關(guān)鍵詞：全面預算管理；成本；問題；策略

一、引言

在經(jīng)濟體系以及市場環(huán)境不斷改變的情況下，企業(yè)全面預算管理遇到巨大挑戰(zhàn)，在降低企業(yè)成本中的應用出現(xiàn)多個方面的問題，對具體工作的開展與落實造成直接影響。企業(yè)對于全面預算管理的必要性需要進行提升，同時需要了解并深入分析全面預算管理在降低企業(yè)成本方面應用中的現(xiàn)實情況，找到實際問題與成因，利用現(xiàn)有管理資源進行全面預算管理調(diào)整。

二、全面預算管理概述

全面預算管理的對象包括財務及非財務資源，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中起到組織和協(xié)調(diào)作用，是完成既定經(jīng)營目標的重要前提。全面預算管理具有綜合性、效益性、主動性以及市場適應性特點，需要以工資標準、主要原材料的單價和工料消耗定額為依據(jù)進行預算編制，秉承做好預測、健全組織機構(gòu)、預算指標先進且留有余地等原則，提高全面預算管理質(zhì)量。全面預算執(zhí)行主要是內(nèi)部結(jié)算價格與結(jié)算方式、預算信息報告制度、預算仲裁制度、預算的考核反饋。企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的管理事務眾多，并且在很多方面有成本支出，企業(yè)能否實現(xiàn)降本增效的關(guān)鍵是全面預算管理的實施、落實，通過一系列有效的管理措施對成本支出的控制全面加強，有效降低成本，增加利潤空間。

三、全面預算管理重要性

企業(yè)健康發(fā)展離不開高質(zhì)量的全面預算管理，在多個方面影響企業(yè)發(fā)展。第一企業(yè)戰(zhàn)略目標的固化與量化能夠通過預算實現(xiàn)，通過相關(guān)工作的進行推動戰(zhàn)略目標發(fā)展。企業(yè)發(fā)展需要根據(jù)不同的時期與階段，從自身經(jīng)營狀況及市場環(huán)境實際變化入手，設定階段性的發(fā)展目標，為企業(yè)的經(jīng)營指明方向，提供指引。全面預算管理落實可以將成本支出相關(guān)的管理事務進行明確，可根據(jù)管理現(xiàn)狀設定相關(guān)的成本控制目標，有益于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。第二，全面預算管理可以通過對比、分析預算與執(zhí)行情況向企業(yè)經(jīng)營者提供有效的監(jiān)控手段，幫助領(lǐng)導層、主要的管理人員對企業(yè)的成本支出情況進行全面了解。并且可以在全面預算管理中為業(yè)績考核提供重要依據(jù)，將成本指標作為重要的考核項目之一，平衡業(yè)績收入與成本支出之間的關(guān)系。第三，全面預算管理可以合理配置企業(yè)有限的資源，滿足企業(yè)各部門對于資源的實際需求，提高資源利用率，避免資源浪費及低效使用問題發(fā)生。第四，全面預算管理可以對企業(yè)下一個年度的經(jīng)營狀況進行初步揭示，暴露可能發(fā)生的經(jīng)營問題，以此預先采取相應防范措施，降低企業(yè)經(jīng)營風險。全面預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)有的各方面資源總量及使用情況進行了解，通過深入分析可知資源使用與回報的比例，從而了解哪些經(jīng)營環(huán)節(jié)存在資源浪費情況，進行相應的調(diào)整與改正，提高資源利用率，減少資源成本支出。第五，全面預算管理可以提升企業(yè)收入、降低成本，全面預算管理能夠監(jiān)控收入與成本指標，了解指標變化情況以及達成情況等，迅速、有效對全面預算管理執(zhí)行主體在市場變化及成本節(jié)約下的影響進行反應，提高企業(yè)應變能力。

四、全面預算管理在降低企業(yè)成本中的應用問題

（一）意識薄弱

全面預算管理意識薄弱是一個普遍存在的問題，不利于企業(yè)成本降低，主要原因是企業(yè)經(jīng)營者、主要管理者在傳統(tǒng)管理理念的影響下，沒有對全面預算管理在降低企業(yè)成本中的應用作用引起重視，對全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營風險、成本控制以及績效分析方面的關(guān)聯(lián)性認識不清。另外，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中對于業(yè)績的增長重視程度比較高，忽視了成本控制，為了獲得更多的項目訂單，經(jīng)常有一些業(yè)務人員請對接人吃飯、送禮，在招待費用上支出較多，雖然最終得到了訂單，也讓自己的業(yè)績更上一層樓，但是最終從訂單中獲得的收益刨除前期的成本投入后，利潤很小，有時甚至會出現(xiàn)賠本，從而導致企業(yè)成本支出逐年上漲，超過了業(yè)績總量的上漲比例，壓縮利潤空間。例如，有些企業(yè)的老板，認為應對市場風云變幻才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，他覺得預算數(shù)據(jù)向來不準，對其而言可有可無，自己親力親為，通過個人判斷下達各項指令，那么可想而知這位老板的工作有多忙碌，企業(yè)發(fā)展也會受限于其個人精力。還有的企業(yè)在編制預算時，是由財務提供前期數(shù)據(jù)，老板跟財務商量在此基礎(chǔ)上調(diào)整制定下一年的預算，各職能部門都不參與預算編制，只需按照預算數(shù)據(jù)執(zhí)行便可，在老板看來，財務數(shù)據(jù)最為準確，財務對各部門成本壓降空間最了解，能制定出最好的成本管理計劃，這樣的方式方法下再談企業(yè)全面預算管理毫無意義。

（二）全面預算管理制度不健全

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展受到市場經(jīng)濟的影響面臨著機遇與挑戰(zhàn)并存現(xiàn)狀，企業(yè)要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，除了對自己的產(chǎn)品進行升級、優(yōu)化服務以外，更應該加強成本控制，通過成本優(yōu)勢能夠獲得更多發(fā)展機會，在遇到經(jīng)營困境時也能夠更好地應對。為了更好地適應市場，跟上時代步伐，企業(yè)需要在管理制度以及管理方法上做出相應的改變。全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理事務中具有重要地位，是企業(yè)實現(xiàn)降本增效的重要抓手，需要有嚴格且健全的管理制度作為執(zhí)行依據(jù)，對全面預算管理的工作開展進行支持和指導。全面預算管理中心未建立完成，財務部門負責組織并開展全面預算管理，在權(quán)威性方面稍顯不足，并且缺少了相應的獨立性。另外，全面預算管理制度不健全的情況下，使得相關(guān)的管理內(nèi)容及預算編制方式都缺少規(guī)范，對全面預算管理的實施與落實造成一定阻礙，無法對相關(guān)工作人員的工作進行正確的指導和監(jiān)督。企業(yè)在制度上并沒有針對全面預算管理的工作開展進行系統(tǒng)、明確的規(guī)定，工作內(nèi)容不完整，工作目標不清晰，很大程度上制約了管理工作開展，推動作用隨之變小。

（三）全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營實際脫離

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中對于全面預算管理的需求很大，是降本增效的根本舉措之一，管理工作相關(guān)的開展基礎(chǔ)是經(jīng)濟活動，企業(yè)的經(jīng)營實際影響到全面預算管理的方面較多，范圍較廣。部分企業(yè)雖然已經(jīng)開展了全面預算管理相關(guān)工作，并且在制度上也對具體的全面預算管理工作內(nèi)容、預算編制方式做出了有關(guān)規(guī)定，也設立了相關(guān)的工作考核指標。但是，企業(yè)在認識、重視程度方面的不足造成管理與實際脫離，使得全面預算管理效果大打折扣。例如，有一些子公司、分公司等，每年依照總部的規(guī)定制作預算，當費用超支時，不論什么理由，唯一的處理就是凍結(jié)開支，在執(zhí)行預算時沒有討價還價的余地，一定要和預算一致，否則績效不好，可能還要走人。所以在編制預算時，相關(guān)人員可能會為了保護自己而預留額度，避免影響自己的績效考核。于是每到年底，這家公司就有了各種各樣的會議和活動要努力花掉年底剩余的費用。管理內(nèi)容及方法雖然已經(jīng)確定，但是在具體工作中并沒有結(jié)合實際情況進行落實，依然按照以往的習慣進行，或者因為一些個人的利益考慮，造成工作無法順利開展。

（四）全面預算管理編制方法不當

企業(yè)全面預算管理編制方法的選擇方面存在問題，缺少相應的科學性，會影響全面預算管理的效果，導致企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生問題，可能會出現(xiàn)成本不降反增情況。主要原因是企業(yè)在進行全面預算管理過程中，對短期經(jīng)濟效益的重視程度比較高，因此在預算編制上沒有進行長期的預算規(guī)劃，只體現(xiàn)了短期目標中的預算目的性，不利于工作開展。另外，部分企業(yè)全面預算管理過程中，進行預算編制時沒有翔實的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)作為支持，造成預算結(jié)果與實際生產(chǎn)經(jīng)營不相符，無法真實、準確反映出企業(yè)各項業(yè)務活動的收入與支出情況，使得全面預算管理對企業(yè)成本降低的促進作用下降。企業(yè)常用的預算編制方法有增量預算和零基預算，增量預算是以前期實際經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)結(jié)合預計變動經(jīng)過一定的調(diào)整形成預算的預算編制方法；零基預算則是不參考前期數(shù)據(jù)，以零為起點從實際需要出發(fā)去分析經(jīng)營活動，以形成預算的預算編制方法。顯而易見，零基預算的編輯工作量大，但相較而言，它不受前期成本費用水平的制約。企業(yè)還可以在定期預算和滾動預算中做選擇，滾動預算工作量大，但利于結(jié)合企業(yè)近期和長期目標，通過調(diào)整滿足并適應企業(yè)發(fā)展實際。

（五）全面預算管理人才匱乏

一些企業(yè)的老板認為預算編制就應該由專業(yè)的人做，將管理的重擔完全壓在財務部門的員工身上。全面預算管理是企業(yè)全體員工的事，需要全員參與，財務部門只不過是管理的發(fā)起部門，起到主導作用，但并不是唯一的管理者與責任人。企業(yè)全面預算管理在降低企業(yè)成本中的有效應用離不開專業(yè)的預算人員，對預算人員的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗、管理意識等均有很高的要求，需要企業(yè)組建一支專業(yè)水平高、職業(yè)素養(yǎng)好、工作能力強的管理隊伍。部分企業(yè)在全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的助推作用上缺乏正確的認識，缺少重視，以及缺少管理經(jīng)驗等，在全面預算管理人才儲備方面明顯不足，人才數(shù)量少、業(yè)務能力參差不齊，無法高效開展全面預算管理，在降低企業(yè)成本中的效能也未能充分展現(xiàn)出來。企業(yè)在全面預算管理人才培養(yǎng)上的投入少，沒有為全面預算管理人才提供學習、進修機會，同時在人才儲備上也不足，后備力量少，全面預算管理人員的年齡結(jié)構(gòu)不合理，工作效率與質(zhì)量都不理想。

五、全面預算管理在降低企業(yè)成本中的有效應用策略

（一）加大全面預算管理宣傳力度

企業(yè)為了更好、更快地實現(xiàn)降低企業(yè)成本的目標，企業(yè)需要對所有員工開展系統(tǒng)的宣傳，強調(diào)全面預算管理的定義與重要性，介紹具體工作內(nèi)容、工作方式等，提高全體員工對全面預算管理的初步認識。同時，企業(yè)需要借助真實的案例說明全面預算管理作用，對全面預算管理相關(guān)人員進行系統(tǒng)的工作動員，做好工作內(nèi)容細致劃分，落實每個人的責任。企業(yè)文化的建立也應該包含預算管理相關(guān)內(nèi)容，將具體的管理事務以及重要性等在企業(yè)文化中予以體現(xiàn)，使得員工時刻銘記管理任務，并嚴格執(zhí)行。

（二）健全全面預算管理制度

企業(yè)需要以制度為基礎(chǔ)對全面預算管理的工作流程進行確認、簡化，梳理工作計劃。全面預算管理落地執(zhí)行可以分為事前計劃、事中控制、事后考核三個階段。事中控制作為最重要的一個環(huán)節(jié)，需要重視預算計劃及預算編制等，均需要通過有效的制度進行約束。企業(yè)全面預算管理的流程如圖1所示。同時，企業(yè)全面預算管理需要制定并落實嚴格的績效考核制度，對全面預算管理人員的工作任務完成情況、企業(yè)成本控制效果等進行客觀評價，從而對全面預算管理人員的業(yè)績進行考核，與其業(yè)績績效掛鉤，給予適當?shù)莫剟詈蛻土P，進而提高全面預算管理人員的工作積極性。

（三）從企業(yè)經(jīng)營實際入手開展全面預算管理

企業(yè)開展全面預算管理時應當圍繞企業(yè)經(jīng)營實際落實工作，避免出現(xiàn)全面預算管理結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營實際脫離問題，既浪費了全面預算編制時間，增加了全面預算管理成本，對經(jīng)營活動的計劃與開展也形成干擾，經(jīng)營風險提升。因此，企業(yè)需要全面收集經(jīng)營活動產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，通過信息數(shù)據(jù)整理和分析，找到其中對全面預算管理有支撐意義、使用價值的有效信息，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際調(diào)整管理方向，保證全面預算管理有效落地執(zhí)行，能夠充分發(fā)揮出管理效能，實現(xiàn)降低企業(yè)成本的根本目標。

（四）選擇合適的全面預算編制方法

對全面預算編制方法科學選擇，以及對全面預算編制的有效性和科學性進行提升。首先，企業(yè)開展全面預算管理不能照搬其他企業(yè)的預算編制方法，而是需要圍繞企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況，以降低企業(yè)成本為出發(fā)點和目標，對預算編制的方法進行合理選擇，通過事前、事中、事后三個階段做好全面預算管理，對全面預算管理體系進行完善，以此得到理想的全面預算結(jié)果，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的指導和參考，以此有效控制成本，達到降本增效。企業(yè)在不同的項目上需要使用最合適、結(jié)果最準確的預算編制方法，保證預算編制質(zhì)量，繼而提高管理效能。

（五）加強全面預算管理人才培養(yǎng)

企業(yè)需要加強全面預算管理人才培養(yǎng)，組建一支復合型的人才隊伍，提高全面預算管理整體水平，為企業(yè)降低成本目標提供必要的支持。首先，企業(yè)在管理人才培養(yǎng)方面的投入需要有所增加，為其提供學習與進修的機會，能夠有機會學習先進的全面預算管理理念與工作方式，結(jié)合自己平時的工作內(nèi)容及負責的具體范圍，對管理方式進行優(yōu)化，吸取先進的管理理念，提高自己的工作效率與質(zhì)量。其次，企業(yè)需要通過社會招聘、校園招聘為企業(yè)的全面預算管理人才隊伍積極納新，儲備后備干部，分擔全面預算管理任務，降低每個人的工作壓力，并給予一些工作上的可行性建議，提高工作效率與質(zhì)量。最后，企業(yè)需要加強對全面預算管理人員的績效考核，實施獎懲制度與競爭上崗制度，鼓勵良性競爭，通過定期的考核評估其工作勝任情況，讓全面預算管理人員不斷學習，提升自我能力，更好地完成全面預算管理工作。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)通過全面預算管理有助于對企業(yè)資源配置進行優(yōu)化，同時可以對財務管理質(zhì)量進行提升，對企業(yè)經(jīng)營風險予以規(guī)避，最終實現(xiàn)降低企業(yè)成本的目標。受到內(nèi)部、外部多方面因素的影響，全面預算管理存在一些問題亟待解決，要求企業(yè)從經(jīng)營發(fā)展實際出發(fā)，針對現(xiàn)階段主要問題制定有效的策略，提高管理水平。

參考文獻：

[1]黃玉蕾.全面預算管理在降低企業(yè)成本中的應用[J].中國總會計師，2023（02）：49-51.

[2]蔡美香.淺談全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].質(zhì)量與市場，2023（02）：58-60.

[3]劉鉉.全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用探討[J].廣東經(jīng)濟，2022（11）：74-77.

[4]陳佩旭.全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析[J].中國集體經(jīng)濟，2022（26）：44-46.

[5]張琰.全面預算管理體系下企業(yè)預算成本管理及控制探思[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2022（08）：98-100.

[6]石春艷.論企業(yè)如何優(yōu)化全面預算管理與成本控制[J].全國流通經(jīng)濟，2022（16）：125-128.

[7]孫玲仙.全面預算管理在企業(yè)成本控制中的價值分析[J].全國流通經(jīng)濟，2022（13）：54-57.

[8]賴鳳連.全面預算管理在企業(yè)成本控制中的應用[J].納稅，2021，15（35）：113-115.

[9]任秀平.全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析[J].財會學習，2021（31）：103-104.

[10]李秋平.企業(yè)全面預算管理流程及其成本管控分析[J].財經(jīng)界，2021（27）：59-60.

（作者單位：陜西環(huán)保集團水環(huán)境有限公司）