基層審計機關開展政府投資項目績效審計存在的困難及對策

葉家楠

隨著市場經濟的快速發展，政府的投資項目與日俱增，涉獵范圍更為廣泛。但受政策、基層行政機關內設機構職權設置等不合理因素的限制，基層審計機關開展政府投資項目績效審計存在一定的困難，投資項目效益低下、項目無法達到預期目標等問題層出不窮。目前，在信息技術快速發展的背景下，《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確，“要建立大數據審計工作模式”“改進政府審計能力、審計質量和效率”。大數據技術在未來的審計工作中發揮著巨大的支撐和推動功能，積極響應績效審計的市場發展趨勢。但目前基層審計機關工作的開展仍受到諸多問題的限制，制約著政府投資項目績效審計工作的落實。對此，在大數據背景下，要實現審計監督的全面覆蓋，通過深入分析我國政府審計體制改革中存在的問題，采取優化績效審計的措施，完善基層審計機關開展政府投資項目績效工作的處理流程，這也是時代發展的必然趨勢。

一、基層審計機關開展政府投資項目績效審計的重要性

基層審計機關開展政府投資項目績效審計主要是對政府投資項目的決策、管理效果等進行審計，評價項目的效率性、經濟性等，從而通過數據的支撐，幫助政府實現更為科學化的管理，規范政府的投資行為與流程。

（一）國家審計工作自身發展的需要

審計工作開展的目標與范圍應該以政府的項目工作為中心，隨實際情況做出相應的調整。當前，政府主要將項目投資的重心轉移至公共服務領域的非經營性項目，投資效益成為各方重點關注的內容之一。但是當前審計工作受政策等的影響仍存在部分問題，需要基層審計機關立足實際，不斷拓展與創新，轉變傳統的審計方法，將當前發展先進的信息技術引入其中，以滿足審計工作的要求。

（二）人民監督的需要

隨著社會的發展，政府越發注重民生問題，追求政府工作的公開透明性，對于政府財政單位的資金流向關注度越發提高。政府用于投資項目的資金主要來自國家財政，應該將其最終落實到民生。隨著國家公共基礎設施的日趨完善，政府可以利用的資源逐漸減少，但其承擔的責任與義務與日俱增。而審計工作的開展是維護民生問題的一大支撐，是我國建立社會主義現代化強國的支撐措施，是滿足人民監督的要求。

二、基層審計機關開展政府投資項目績效審計存在的困難

據調查，我國審計工作開展過程中存在較多的問題，制約著我國基層審計機關對政府投資項目工作的落實，具體困難總結如下：

（一）績效審計體系匱乏

從實踐方面來看，傳統的審計機構將審計工作分為不同的部門，以不同的部門為單位進行審計。“單兵作戰”的形式對少量的數據進行審計是合理的，但由于各部門之間缺乏溝通，無法進行有效的信息共享和集成，造成審計機關工作的開展缺乏相關的規范。傳統的審計機構存在著一個很大的問題，即存在多方監督的情況，責權劃分并不明確，部門間缺乏交流與溝通，造成各部門間配合不協調。在大數據時代，政府所面臨的數據量和審計項目數量巨大，審計工作任務繁重，人力資源緊張，要求各部門充分參與。在全面審計的前提下，大數據審計還需要與政府外部企業、組織等進行有效的溝通和協作。而當前審計工作的落后，給政府投資項目審計公正造成了困難。

（二）缺乏法律法規的支撐

當前，基層審計機關對于政府投資項目績效的審計工作仍處于開端，缺乏相關法律、法規的支撐，造成基層審計機關工作的開展缺乏依據。在績效審計工作開展過程中，缺乏科學化的理論指導，同時責權劃分不明確，在出現問題時，無法及時追責，審計執法缺乏政策的支持。此外，對于績效審計工作的有關職責、責權報送對象的規定也并不明確，難以落實績效審計工作的成果，這直接阻礙了基層審計機關工作的開展。

（三）缺乏人才的支撐

據現場觀察，基層審計機關存在人員結構不合理的現象，未能適應大數據時代對績效審計工作的需要。審計人員多數負責內容單一，知識儲備量不足，存在著大量的人才短缺，復合型人才數量少，難以支撐起審計工作的落實。且審計單位工作人員平均年齡偏大，頭腦中知識儲備的更新較慢，這也是影響我國審計工作發展的一個主要原因。當前，我國審計機關普遍出現了審計人員年齡偏大、學歷偏低等問題，多數為會計專業畢業，審計領域、網絡技術等專業技術人員少之又少，而且很多審計人員沒有意識到運用大數據進行審計的正向和必要性，對審計工作也沒有足夠的重視。盡管每年都有新的審計人員培訓和各類培訓班，但是要充分了解海量的審計技術，還需要很長一段時間。且審計工作多停留于傳統的財務比率問題，很難做出客觀的評價與分析，無法滿足審計工作開展的要求。

三、基層審計機關開展政府投資項目績效審計的相應對策

一般而言，政府投資項目具有周期長、涉及范圍廣、評價要求多的特征，對此，基層審計機關應該立足實際，結合當前發展先進的信息技術，提升對政府投資項目績效審計工作的開展效率。

（一）提升審計單位的手段與方法

基層審計機關審計工作的開展應該多選擇應用傳統的審計工作常用的順逆查法、抽查法等，審計方式的綜合性使用使得結果更具靈活性，取證方式呈現多樣化趨勢。在審計手段方面，應該立足實際加以分析，采用靈活性高、目的性強的方法開展跟蹤審計。了解政府投資項目審計的重點，提前做出工作安排，督促被審計單位及時修正檢查出的問題，完善日常工作，保證投資項目穩定、有序地進行。

（二）轉變傳統的審計理念，提高審計工作人員素質

對于審計工作效率的提升，首先是思想層面做出改變，與時俱進，實施大數據審計，轉變傳統審計工作思維，政府審計已逐漸滲透到國家治理的各個層面，在大量的審計資料面前，審計工作不僅要重視會計的正確性，還要從宏觀的視角去審視和思考問題、全面分析和判斷。其次要優化人才結構，提高審計人員綜合素質。當前，各級審計機關的整體水平無法達到績效審計工作的要求，大數據環境對不同類型審計人員的能力和質量提出了更高的要求，因此，必須進行大量的問題核實，培育計算機應用、分析研究、管理等專業技術人員，要培育高層次、高技能、高素質的審計人才，以滿足大數據時代的需要，為大數據審計提供人才保障。最后，加強對工作人員的培訓工作，借鑒績效審計開展較好地區的工作經驗，幫助審計人員盡快掌握工作要領。

（三）加快績效審計的法律建設與完善

政府投資項目績效審計工作的開展應該建立健全審計評價體系，規范基層審計機關的工作行為，促進審計事業的發展，有利于促進投資管理部門建立健全內部控制制度，提高財政資金的利用效率。對此，針對當前支撐審計工作的法律法規不健全的問題，應該及時做出調整，完善相關法律法規，加強服務審計工作的法律建設，為其后續工作的開展提供基本的法律支撐。在績效審計工作的法制建設中，審計評價標準在其中發揮著重要的作用。評價體系的建立應該立足于實際，聯系相關法律與實際審計工作開展過程中存在的問題，制定評價標準準則。同時，基層審計機關應該在遵守評價準則的基礎上聯系實際，保證制定標準準則的可行性，從制度層面規范基層審計機關對于政府投資項目績效審計工作的行為，保證其工作的有序開展。

（四）借助信息技術打造信息共享的審計平臺

傳統審計工作依賴于紙張進行數據的支持，數據質量難以得到有效保證。對此，對于數據的處理工作，必須從整體上進行統籌，統一的數據格式，最大限度地減少紙質資料，促進無紙化辦公。首先，建立按照數據源劃分的部門內部數據和因特網數據：按照部門劃分為工商、稅務、財政、統計等部門的數據，按照類別劃分為經濟、社會、居民生活等數據，數據劃分更為科學、清晰。在云存儲技術和云計算技術的基礎上，構建以統一數據標準為基礎的數據中心，以統一的數據接口和數據規范為基礎，實現數據庫間的數據交互與交換，確保大數據平臺建設工作的有序進行，規范大數據采集、管理、使用等工作。此外，針對大數據時代存在的網絡安全問題，強化信息安全管理，加強審計人員資料安全意識，健全保密制度，明晰職責。同時，建立數據監控與保護系統，全面、實時地維護數據，防止病毒和網絡攻擊，保證數據的安全。

四、結 語

綜上所述，隨著時代的發展，我國的審計目標不斷做出調整，政府投資項目績效審計工作成為發展的主流方向，政府審計機構是實現國家治理現代化的關鍵。對此，基層審計機關應不斷加強內部管理，引進先進的信息技術，實現對審計工作的全面覆蓋，實現審計機關的業務轉型。

文博小知識

林 散 之

林散之（1898—1989），名霖，又名以霖，字散之，號三癡、左耳、江上老人等，生于江蘇南京市江浦縣，祖籍安徽省和縣烏江鎮七棵松村莊，詩人、書畫家，尤擅草書，被世人譽為“當代草圣”。林散之先生的書法風格，在一生中經歷了幾個變化過程，每一次變化都能促使其書法意境進一步深化，直至最后達到巔峰。

（來源：“學習強國”學習平臺）