法務會計對治理財務舞弊的作用探討

趙娟余

在財務部門工作落實中，治理舞弊問題是保障財務工作開展質量、提升財務工作開展效率的重要方法。法務會計崗位是財務部門治理舞弊現象的重要崗位。相關工作人員應當首先對企業內部的財務舞弊行為現象進行充分了解，以便進一步利用法務會計措施，治理財務舞弊問題。通過調查發現，在治理財務舞弊問題時，需通過提高法務會計團隊人員的專業素質、實現法務會計與各部門工作有機融合、加大舞弊行為調查取證力度，達到有效治理財務舞弊行為，提升企業財務部門的運行效能。

一、財務舞弊現象的引發原因分析

（一）企業過度追求盈利

雖然企業經營的根本目標在于取得經濟效益，但部分企業由于過度追求利潤最大化，出現財務舞弊行為，以便提高財務收益。若這類問題未被證監會組織及時監控發現，企業即可在此種情況下獲得可觀的利益，而出現問題后的懲處力度也相對較小，因此部分企業出現了急于追求利潤而舞弊的現象。

（二）企業急于籌集資金

在企業發展中，隨著發展規模的不斷擴大，需要更多的資金支持。尤其是對于上市公司而言，更需要實現大范圍大批量的融資。財務舞弊現象一般會在融資流程推進過程中出現。尤其是在企業出現盈利水平較低、運營狀態不佳的情況時，更容易出現財務舞弊現象。

二、企業內部財務舞弊行為主要類型分析

（一）現金舞弊分析

此種舞弊行為主要是指企業在發展過程中，通過虛增收入或取減成本達到現金舞弊的目的，這就需要投資者提高警惕性。除此之外，企業現金舞弊還可通過編制財務報表，將舞弊資金內容顯示在報表中形成虛假報表，達到舞弊目的。

（二）聯合舞弊分析

聯合舞弊是指財務部門人員、企業內部崗位人員出現聯合舞弊行為。這種舞弊行為會直接影響企業的正常發展，同時給企業帶來直接的經濟損失，是應當堅決杜絕的行為。

（三）技術性舞弊分析

此種舞弊行為主要是指利用技術手段實現財務數據、財務信息、票據等造假的現象。通過偽造進行舞弊，達到獲取更加豐厚的經濟利益的目的。其中，舞弊行為也會直接給企業發展帶來嚴重影響，應當充分重視并嚴厲采取措施杜絕。

三、法務會計在財務舞弊行為治理中的作用分析

（一）通過法務會計介入有效彌補審計工作存在的不足

在企業常規的獨立審計工作落實中，審計工作落實開展的側重點具有局限性特征。若法務會計與獨立審計工作聯動開展，則能夠有效彌補獨立的審計工作開展時存在的漏洞和問題。從實際出發來講，獨立審計與法務會計之間具有非常緊密的聯系，都能夠對企業內部的財務資料進行審查。同時，企業內部的財務信息合法性檢驗工作也主要依靠這兩方面人員進行落實。兩者聯合開展工作，有利于更加全面地杜絕和治理財務舞弊行為。

（二）通過法務會計功能發揮起到預防舞弊行為的作用

從現階段的實際情況出發進行分析可知，企業內部的股民對于會計知識和法律知識缺乏系統全面的認知，對兩方面工作開展之間的密切聯系也缺乏明確機制。因此，企業內部的財務舞弊行為在進行處理時，不易得到相關專業人士的訴訟支持。另外，在舞弊行為的證據收集方面也有所不足。因此，更需要通過法務會計的介入，對舞弊行為進行精準定位。并且借助專業工作人員對企業開展全面而系統的調查，順利取得具有法律效力的證據。在這種情況下，投資者和債權人的合法權益能夠得到有效保護。另外，這種嚴格管控的模式也會在一定程度上提升舞弊行為的成本，這對于有效預防舞弊行為有重要意義。

（三）通過法務會計介入發揮一定控制作用

在法務會計介入的背景下，投資者以及債權人提出需求后，就能夠直接委托法務會計對企業開展調查，以便獲取相關的證據。相對來說，調查研究的主動性更強，不需要由企業提供財務報表。在這種情況下，企業內部虛造財務報表的舞弊現象就能得到有效杜絕。除此之外，一部分具有發生概率的舞弊行為也能得到有效控制。從投資者和債權人的角度來說，借助法務會計能夠最大化保障其經濟利益不受損失。

四、利用法務會計治理財務舞弊問題的有效策略分析

（一）提高法務會計團隊人員專業素質

法務會計人才在相關專業領域屬于相對比較缺乏的人才。另外，現有法務會計人員團隊在職業素養專業能力方面也存在參差不齊的現象。因此，法務會計人員團隊的總量與企業需求量存在不平衡的現象。為更好地發揮法務會計的作用，應當首先從專業工作人員團隊培養的角度出發采取有效措施。

一是從理論培訓教育的角度出發，面向法務會計團隊工作人員加強理論知識的教育引導。確保其全面認知法務會計的內涵、法務會計工作執行成效的評估方法。以便在落實具體工作時，運用科學的方法執行法務會計職責，并對執行成效進行精準評估。

二是結合現階段企業對法務會計的實際需求，面向專業人員團隊加強實踐方面的培訓教育，確保其系統性地了解不同類型的財務舞弊行為和財務舞弊行為產生的原理。結合工作實際中的具體問題不斷積累實踐經驗，提高其在不同領域和不同類型企業中的服務質量。上文所提到的法務會計工作執行效果的評估工作落實，就需要法務部門工作人員對評估指標以及評估計算方法進行全面了解，具體來說，法務會計工作開展成效的評估要點有以下幾方面內容。

1.評估指標主要包括第一大股東持股比例、董事長與總經理任職情況、董事會規模、獨立董事比例、董事穩定性、監事會規模、審計意見等方面。

2.設置假設條件驗證舞弊行為。

3.科學選取自變量與因變量。作為法務會計人員，應當分別從執行工作、評估工作等多方面入手提高重視程度，掌握科學方法，為發揮出法務會計治理財務舞弊行為的積極作用不斷努力。

（二）實現法務會計與各部門工作開展的有機融合

法務會計在應用廣泛性上需要進一步提升，這主要是指，在企業各環節工作的落實中，法務會計都應當實現更加廣泛的聯動應用。這不僅有利于最大化挖掘法務會計的功能價值，也能夠確保其各崗位工作人員，尤其是財務部門工作人員對法務會計的職能進行更加精準全面的了解。一方面配合法務會計的日常工作開展，另一方面在出現問題后，及時協助法務會計解決企業發展中的實際問題，規避財務舞弊行為，減少這類行為給企業經營發展帶來的不良影響。作為相關工作人員，也應當在日常工作中與其他部門人員，尤其是財務部門人員做好溝通，以便在日常工作環境中向相關工作人員普及法律知識，提升其對舞弊行為的認知程度。

（三）加大舞弊行為調查取證力度

調查取證是進一步處理問題的重要前提條件，只有調查取證工作順利開展，調查取證信息準確無誤，才能更進一步地了解財務舞弊行為，并采取措施進行治理。加大舞弊行為的調查取證力度主要是指，通過法務會計的介入，提高實際問題處理時的調查取證有效性。對于投資者和債權人來講，財務舞弊行為發生后，應當及時結合實際對法律訴訟所需的證據進行采集，最大化挽回經濟損失。相關信息不僅是企業出現財務舞弊行為的重要證據，也是反映企業內部財務工作開展效果的關鍵信息。

五、法務會計借助財務舞弊問題進行治理的實證分析

實證分析開展時需結合上文所提到的評估方法和相關評估指標，對財務舞弊行為的治理效果進行精準評估。具體來說，財務舞弊行為的治理主要包括以下幾方面內容。

（一）描述性統計環節分析

利用樣本和對比組變量進行數據統計分析，并對變量的平均值最大值、最小值和標準差進行整理，統一形成特征指標。隨后，結合描述性分析基本要求得到財務舞弊頻率的樣本均值。例如，若得到樣本均值為3.21，最小值為1，最大值為11，標準差為2.198，且上述數值波動相對于其他數值都處在更高水平，則可判斷出財務舞弊時間個體差異相對較大，年限區間最低達到1年，最高為11年，在實際進行數據處理分析時，可適當擴大時間范圍，注重更加細致全面的排查。隨后再結合法律規范進行相應處罰。

（二）相關性分析

相關性分析主要是指在法務會計治理工作中，治理指數與舞弊頻率的相關性系數關系可判斷舞弊頻率，若相關性系數為負值，則可確認舞弊頻率相對更高。而若企業的資產規模處在0.01的水平上，且與舞弊頻率呈現負相關關系，則表明企業資產規模越大，舞弊頻率會相對更低。而若連續兩年虧損的企業，在規模水平數值顯示上達到0.01，且其整體發展趨勢與舞弊頻率呈現出正相關關系，表明企業若出現兩個會計年度內連續虧損的現象，其舞弊頻率也會相對更高。

（三）回歸分析

回歸分析可針對法務會計治理指數以及舞弊行為發生概率等指標，對治理效果進行評價。在回歸分析時，需精準設置假設條件，并且基于假設條件進行精準驗證。從實際出發來講，法務會計治理指數對上市公司的財務舞弊行為具有負向調節作用，法務治理會計指數越小，公司越容易發生舞弊行為，這也意味著舞弊行為發生頻率這項指標的水平會越高。

六、結 語

綜合分析可知，通過法務會計介入能夠加大企業財務舞弊行為的治理力度。同時，法務會計治理工作的落實開展，也需要以精準的目標明確的方法做支持。只有結合法務會計治理工作要求，不斷提升舞弊問題的分析研究精確性，才能有效發揮法務會計的積極作用，為治理財務舞弊行為提供重要保障。