以二十大精神為引領 以研究型審計為抓手 奮力譜寫新時代內部審計發展新篇章

編者按：2022年12月6日，中國內部審計協會在北京以線上直播的方式召開年度重點工作總結交流大會。大會公布了“內部審計探索研究型審計”實踐案例展示活動結果和2022年內部審計理論研討結果，并進行了部分典型經驗交流。中國內部審計協會會長鮑國明發表題為“以二十大精神為引領 ?以研究型審計為抓手 ?奮力譜寫新時代內部審計發展新篇章”的講話。現將講話內容全文刊載，以饗讀者。

尊敬的各位領導、同志們：

大家下午好！

在即將過去的2022年，我們黨勝利召開了第二十次全國代表大會，這是在進入全面建設社會主義現代化國家新征程、向第二個百年奮斗目標進軍的關鍵時刻召開的一次十分重要的大會。大會所取得的一系列重大政治成果、理論成果和實踐成果，對于我們黨在新時代新征程上團結帶領全國各族人民全面建設社會主義現代化國家、全面推進中華民族偉大復興，具有重大的現實意義和深遠的歷史意義，也為內部審計未來5年乃至更長時期的發展指明了方向，必將引領我們在服務中國式現代化建設的道路上闊步前行，去創造更加輝煌的時代偉業。

2022年也是中國內部審計協會（以下簡稱中內協）開始舉辦年度業務主線活動的第十年。十年櫛風沐雨，十年砥礪前行。十年來，我們以黨的十八大、十九大精神為指引，認真貫徹落實習近平總書記關于審計工作的重要講話和指示批示精神，圍繞經濟社會發展新形勢新任務和內部審計工作重點，確定主線活動的主題，從“國企揚帆 內審護航”到“百佳審計案例”，再到“內部審計信息化優秀成果”“審計報告質量提升優秀成果”“內部審計結果運用典型經驗”“內部審計促進組織貫徹落實黨和國家重大政策措施典型經驗”，乃至今年的“內部審計探索研究型審計典型實踐案例”等等良好實務經驗的展示，每一次活動都得到了廣大會員和內審人員、地方內審協會的積極響應，參與活動的單位越來越多，范圍涵蓋了國有企業金融機構、行政事業單位、民營企業、社會團體等各類組織，申報的數量也不斷增加，今年更是創下新高。通過開展年度業務主線活動，我們推出了一批又一批內部審計鮮活的典型經驗、優秀的實踐成果，塑造出一個個彰顯內部審計為組織創造價值的生動案例。通過大力宣傳推廣這些好經驗好做法，發揮典型示范作用，引領內部審計始終圍繞中心，服務大局，不斷向著高質量發展的方向邁進，不斷提升內部審計的價值創造力和職業影響力。同時也體現了我們內審協會以服務內部審計職業發展為己任的使命擔當，提升了內審協會的職業認可度和社會影響力。

2022年，還是中內協自新冠肺炎疫情發生以來面臨最大困難和挑戰的一年，同樣也是我們迎難而上、爬坡過坎的一年。這一年，我們在中央和國家機關工委、民政部、審計署等有關部門的正確領導和關心指導下，積極履職盡責，擔當作為，在引領內部審計職業發展和自身建設方面取得了新的成績。我們以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹落實黨的十九大和十九屆歷次全會精神，深入學習貫徹黨的二十大精神，堅決擁護“兩個確立”、增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，堅持穩中求進工作總基調，認真貫徹落實中央經濟工作會議精神、全國審計工作會議精神，充分發揮協會的職業引領作用。我們通過開展“內部審計這十年”主題作品征集活動，宣傳展示內審人員選送的優秀文章、詩歌、書法繪畫等作品，充分展現黨的十八大以來我國內部審計發展取得的累累碩果，展現新時代內審人勇于擔當、拼搏奉獻的家國情懷和精神風采，為迎接黨的二十大營造了濃厚氛圍。我們成功開展了“內部審計探索研究型審計”實踐案例展示活動和以“新形勢下內部審計在應對風險挑戰中的地位和作用”為主題的年度理論研討活動；以線上方式舉辦了第三屆能源領域會員單位交流活動和第十屆金融行業單位交流活動；成功舉辦了“研究型審計的思考和實踐探索”等三場公益直播講座。在每月一期的“內部審計會員資訊”中增設了“研究型審計”專題內容。為了推動內部審計數字化轉型這一新趨勢，我們與中國信息通信研究院、北京軟件造價評估技術創新聯盟等單位合作，參與相關課題研究和研討會、論壇等活動，前不久還以這一主題與臺灣內部稽核協會開展了2022年海峽兩岸內部審計的線上交流，深度參與了南京審計大學圍繞這一主題舉辦的國際內部審計研討會。為了深化內部經濟責任審計工作，我們修訂出臺了經濟責任審計實務指南，召開了貫徹落實經濟責任審計準則指南的座談會。雖然受疫情影響，我們計劃內的面授培訓班全部停辦了，但我們加大了網絡培訓力度，目前已開設30余個專題網絡直播培訓課，還完成了線上、線下或兩者結合的定制化集團培訓班10余個，CIA考試也在努力克服疫情沖擊堅持做好服務。此外，我們的會員服務、國際交流等工作繼續穩步推進，并有所創新。協會取得的成績，離不開上級機關的悉心指導與廣大內審同仁和地方內審協會的支持配合，在此我代表中國內部審計協會，向大家表示由衷的感謝！

剛才，李主席（注：指第十一屆全國政協副主席、名譽會長李金華）在賀信中充分肯定了一年來內部審計和內審協會的工作，對我們貫徹落實黨的二十大精神，推動內部審計高質量發展提出了殷切希望。這是對我們的極大鞭策和鼓勵，我們要深刻領會、認真貫徹李主席的指示精神，落實到今后的實際工作中去。

今天，我們在這里召開總結交流大會，重點對“內部審計探索研究型審計”實踐案例展示活動和以“新形勢下內部審計在應對風險挑戰中的地位和作用”為主題的年度理論研討活動進行全面總結和經驗交流，就是要進一步引導廣大內審機構和內審人員積極探索開展研究型審計，加大對內部審計在新形勢下如何應對新風險新挑戰的研究，促進提升內審人員的理論和實踐水平，推動內部審計的高質量發展。

一、“內部審計探索研究型審計”實踐案例展示活動開展情況

2021年初的全國審計工作會議提出，要把研究作為審計的前置準備，保證審計時能有的放矢，審計結果能夠更好為黨和政府提供決策參考。這一年中央審計委員會辦公室、審計署發布《“十四五”國家審計工作發展規劃》，對開展研究型審計進一步作出了部署安排。2022年初的全國審計工作會議再次強調，深入開展研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路。審計署關于加強研究型審計的部署和要求，對于內部審計同樣具有重要指導意義，我們必須深入理解開展研究型審計的必要性和重要性，積極探索開展研究型審計，將其作為推動內部審計高質量發展的重要抓手。

據此，中內協將2022年主線活動確定為“內部審計探索研究型審計”實踐案例展示活動。目的就是要倡導內部審計大力開展研究型審計的實踐探索，及時總結推廣實踐中形成的好經驗好做法，將研究型審計不斷引向深入。這次活動得到了中內協會員單位、各分會，各地方內審協會和廣大內審機構的積極響應，有關單位認真做好宣傳組織和案例遴選申報工作，內審人員參與熱情空前高漲，許多非會員單位也報送了材料，中內協共收到各地各單位推薦、選送的經驗材料260篇。在此基礎上，我們組織專家進行了認真評審和綜合評議，根據評審結果，97篇材料被確定為“內部審計探索研究型審計典型實踐案例”。下面，我向大家通報一下本次實踐案例展示活動取得的主要成效和存在的不足。

（一）開展研究型審計的主要經驗做法

從97篇典型案例反映出來的情況看，廣大內審機構和內審人員積極開展研究型審計的實踐探索，主要經驗做法可以概括為以下幾個方面。

1.研為先導，扎實做好審前調查研究。一些單位將研究作為開展審計工作前置條件，深入學習研究有關法規政策、行業背景、監管要求、被審計單位實際情況，以及有關審計工作方案等，確保審計目標和實施方案能夠聚焦重點。下好審計工作“先手棋”，打好“主動仗”。

一是提高站位，主動研究國家、行業、上級管理部門的法規、政策，著眼宏觀、立足長遠研究前瞻性問題。招商銀行審計部西安分部在開展消費者權益保護專項審計中，審前通過研究國家層面、監管部門和銀行內部的法規、制度并進行重點內容歸納分析，掌握消保工作的政策環境、市場環境、行業背景等信息，通過收集近三年監管部門和該銀行關于侵害消費者權益事項的通報，提煉監管部門的關切點以及該銀行過往在消保工作中的薄弱環節和常見問題，確定有針對性的審計方法。中國郵政集團審計部在深入研究政策制度、行業特點和審計對象的基礎上，編制出智慧審計模式下，集團總部對二、三級領導人員經濟責任審計作業指南，進一步明確經濟責任審計的重點內容和要求，不斷優化審計模板、細化問題認定標準，促使審計人員心中有“規章”、心中有“標準”。廣西北部灣銀行審計部審前學習習近平總書記重要講話，研究行業政策方向，確定將供應鏈金融在本單位的發展、落實情況作為審計出發點，結合對某村鎮銀行“暴雷”事件產生的一系列影響的研究，將村鎮銀行風險防范和風險管理情況作為審計重點方向，同時研究監管部門關注要點，將金額接近資產凈額15%的貸款等作為審計重點體現在審計方案中，找準審計著力點。中國東方航空集團審計部在開展產業投資公司經營管理審計時，審前深入研究國家產業投資政策和相關文件，弄清鼓勵類、限制類、禁止類等3項投資清單，針對產業投資公司的投資基金，研究學習《證券投資基金法》等法律法規，弄清在登記備案、風險監測、現場檢查、信息披露等方面的監管要求，為通過審計規范投資方向，更好促進基金投資合規管理打下了基礎。

二是聚焦研究審計對象，全面掌握審計對象基本情況、行業特點、工作動態，做到知己知彼。中鐵大橋局集團審計部在審前向集團公司商務、投資、財務等橫向部門發出《審前調查函》，充分了解項目的經營狀況、內部控制及其執行情況，發現審計對象存在的重大風險事項，合理分配審計組資源，制定審計方案。江蘇銀行內審部在開展衍生品與債券投資業務專項審計中，創新開展跟班學習，對創新程度高、業務結構復雜的衍生品業務進行審計研究，抽調審計組成員到資管運營中心，與業務經辦人員、中層管理人員面對面溝通交流，同時參與晨會、觀摩系統操作流程，及時就疑問點尋求解答，進一步明確現場審計階段的查證重點。中國醫藥集團審計部構建“432”研究型審計體系，審前研究制度清單、權力清單、問題清單、風險清單等“四個清單”，聚焦審計重點。審中將審前調查研究的“四個清單”，落實到各個組，進而逐項分解落實到每個審計人員，要求審計人員做到邊審計、邊研究、邊落實。

三是研究審計應對措施，在分析研判審計事項關鍵點、薄弱點和審計風險點的基礎上，制定詳實具體、針對性和可操作性強的實施方案，做到有的放矢。國網江西省電力公司審計監督部在開展的全數字化綜合審計項目中，審計組深入研究非現場實施可行性，將審計方案解構為106個具體審計事項，并逐個研究確定數據來源和支撐程度，對于涉及數據完整性、可靠性不足以及非結構化數據較多的審計事項，重點評估電子資料的替代方案，對黨組織關注的重點事項，通過聯席會議集體研究討論審計方法，確保審計方向正確。中國石化廣州審計中心在實施某大型石化工程項目竣工決算審計時，審前調查階段結合確定的審計目標和項目特點嵌入相關研究課題，以課題研究成果支撐審計方案的制定和實施，發揮“結合項目做課題、通過課題促項目”的作用。比如，他們根據投資金額大、超概算金額高的項目特點，為實現確認投資的審計目標，開展了石化設備材料價格及典型石化裝置工程造價分析的研究課題。中國聯通廣東省分公司審計部審前通過在線問卷調查，查找業務難點痛點堵點，先制定初步審計方案，而后邊研究、邊實踐、邊總結、邊完善，通過執行效果管理，動態優化審計方案。

2.研以致用，以審中研究促進提升審計質量和效率。一些單位能夠以深入研究為基礎推動審計發現問題，以對審計發現問題的深入研究找出產生問題的根源和解決問題的辦法。同時，結合對審計組織模式、工作模式和審計技術方法的研究創新，把研究形成的審計思路轉化為具體審計實踐成果，切實提高審計質量和效率。

一是通過在審計實施過程中嵌入研究機制和流程，提升審計評價和審計發現問題的精準度，提升審計意見建議的針對性和可操作性。華潤水泥控股公司審計部在開展商品混凝土業務信用管理專項治理項目審計中邊研究邊審計，通過大量調研分析，深挖信用管理核心痛點和主要風險環節，提出理清流程與職責、優化考核機制、打通與客戶信用管理相關流程、借助信息化手段進行固化等審計建議，推動公司建設信用管理信息系統，實現客戶信用統籌管理和信用數據共享，發現異常及時預警，有效提升了應收賬款過程管控及催收效率，減少了公司資金占用和壞賬風險。北京市教委審計處建立現場審計“三會”討論機制，深入研究審計中的疑點難點問題。在審計組內、審計組與審計處以及相關處室召開業務專題會，集中研究審計發現的主要問題和重點線索，問題的定性、依據、產生原因；組織各區教委相關部門負責人召開審計調研座談會，掌握重要問題點分布情況，總結好的經驗做法；組織審計咨詢論證會，邀請外部專家針對審計難點和有關政策問題進行討論咨詢。中國航空發動機集團審計與法律事務部組建集團級專項團隊，創新建立“三共”機制，課題組和審計對象實現任務共研、信息共享、人員共用，綜合運用多種方法剖析問題成因，“一企一策”共同研究提出建設性審計意見和高質量解決方案。廣州交通投資集團審計部將“PDCA”模型運用到成本控制專項審計中，發現項目成本控制中存在的問題，各階段項目成本控制目標并提出審計建議，為成本控制動態監督，確保項目建設資金合法、合規、合理使用提供依據。湘潭大學審計處針對高校預算績效審計難以破局的問題，成立研究型審計課題組，研究構建了“高校預算績效三維復合權重評價模型”，解決了困擾高校多年的因績效產出指標難量化、無法客觀評價預算績效的問題。在指標分析的基礎上提出預算管理體制、內部控制等方面存在的問題，提出相應建議。

我們要以黨的二十大精神為指引，全面貫徹落實習近平新時代中國特色社會主義思想，弘揚偉大建黨精神，守正創新、踔厲奮發、勇毅前行，以昂揚向上的姿態迎接新挑戰、搶抓新機遇，推動內部審計高質量發展再上新臺階。下面我想就此談幾點意見。

（一）全面準確學習領會黨的二十大精神，不斷提高政治站位

黨的二十大報告全面總結了過去5年的工作和新時代10年的偉大變革，深入分析了國內國際形勢，系統闡述了開辟馬克思主義中國化時代化新境界、中國式現代化的中國特色和本質要求等重大問題，描繪了全面建設社會主義現代化國家、全面推進中華民族偉大復興的宏偉藍圖，為新時代新征程黨和國家事業發展、實現第二個百年奮斗目標指明了前進方向、確立了行動指南。廣大內部審計和內審協會工作者要學深悟透黨的二十大精神，自覺用黨的二十大精神武裝頭腦、指導實踐、推動工作。

一是將學習宣傳貫徹黨的二十大精神作為當前和今后一個時期的首要政治任務來抓。我們要貫徹落實好《中共中央關于認真學習宣傳貫徹黨的二十大精神的決定》，充分認識學習宣傳貫徹黨的二十大精神的重大意義，全面準確學習領會黨的二十大的主要內容和精神實質，深入理解內涵，精準把握外延。按照中央決定著重把握“九個深刻領會”，把我們的思想和行動統一到二十大精神上來，統一到二十大確定的各項任務上來。各單位應采取個人自學、集中學習、座談交流、專題研討等多種形式開展學習宣傳教育活動，引導黨員干部原原本本學、深入思考學、聯系實際學好黨的二十大精神。我們協會也將利用雜志、網站、微信公眾號等渠道，大力宣講黨的二十大精神，及時報道各單位學習貫徹黨的二十大精神的思想收獲、具體舉措和實際行動，在內部審計領域掀起學習宣傳貫徹黨的二十大精神的熱潮。

二是加強黨對審計工作的集中統一領導。黨的二十大報告強調，堅持黨的全面領導是堅持和發展中國特色社會主義的必由之路。廣大內審機構和內審人員要把黨的二十大精神與審計工作實際結合起來，堅定正確的政治立場，以實際行動堅決擁護“兩個確立”、切實做到“兩個維護”，自覺服從黨的全面領導。要積極推動所在單位建立和完善黨領導審計工作的制度機制，內部審計的計劃安排、審計查出問題的處理和整改、審計干部隊伍建設等方面的重大事項，要及時向黨組織報告，將黨的領導體現在審計工作的全過程、各環節。

三是在審計工作中提高政治站位。內審人員要增強政治敏銳性和政治鑒別力，做到立足經濟監督、體現政治要求、維護政治安全。把握好習近平新時代中國特色社會主義思想的世界觀和方法論，堅持好、運用好貫穿其中的立場觀點方法，來解決內部審計發展中遇到的新情況和新問題。審計工作要為黨為國分憂，心懷“國之大者”，聚焦黨中央重大決策部署在本單位的貫徹落實，聚焦規范權力運行、落實全面從嚴治黨方針。要使內部審計成為本單位黨委黨組在完善組織治理、抓牢主責主業方面加強領導的重要抓手和重要力量。

（二）立足推進中國式現代化建設，認真履行內部審計職責

習近平總書記所作的黨的二十大報告明確了新時代新征程中國共產黨的中心任務。我們要從全面建成社會主義現代化強國的目標任務出發，從中國式現代化的中國特色和本質特征出發，找準內部審計工作的著力點和落腳點。

一是立足中國國情和單位實際，服務組織戰略目標的實現。內部審計要幫助組織著眼當前我國經濟社會發展大環境大趨勢，結合本單位發展環境、資源稟賦等實際情況，制定切實可行的組織發展戰略目標，并積極推動其有效落地。黨的二十大報告指出，我國發展進入戰略機遇和風險挑戰并存、不確定難預料因素增多的時期。內部審計要增強憂患意識，堅持底線思維，履行好審計監督之責，幫助組織聚焦主責主業，聚焦內部控制和風險管理，及時揭示影響主營業務績效、影響戰略目標實現的各種風險隱患、短板弱項，做到防微杜漸。同時，內部審計要樹立機遇意識，堅持發展為要，發揮好審計咨詢作用，幫助組織努力發現機遇、抓住機遇、塑造機遇，準確識變、科學應變、主動求變，增強抵御風險的能力和應對競爭的優勢，贏得發展先機。

二是立足新發展階段、貫徹新發展理念，服務組織高質量發展。黨的二十大報告指出：“高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務”。各個組織的高質量發展是我國經濟實現高質量發展的重要基礎和根本體現。內部審計要助力組織全面貫徹落實新發展理念，深化改革、擴大開放，融入新發展格局，形成創新驅動、節約集約、綠色低碳的發展方式，統籌發展和安全，推動本組織的高質量發展。

三是立足推動審計整改和審計結果運用，充分發揮審計工作效能。內部審計要認真貫徹落實習近平總書記關于審計整改工作的重要批示精神，履行好審計署11號令賦予我們的“協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作”的職責。在黨委黨組領導下，推動建立健全審計整改長效機制，增強“被審計單位主要負責人為整改第一責任人”的意識，明確內部監督各方在審計整改和審計結果運用方面的責任，加強各方協作配合，形成監督和整改合力。要以高質量的審計整改和結果運用成效體現內部審計的增值作用。

（三）努力適應新形勢新任務新要求，全面加強內部審計能力建設

在黨的二十大報告中，“能力建設”成為出現10次之多的關鍵詞。新時代新征程上，內部審計要服務于黨的中心任務，落實好黨中央的決策部署，滿足所在組織高質量發展的新需求，就必須全面加強自身能力建設，以質量立審、以科技強審、以人才興審。

一是以研究型審計為抓手，推動審計質量有效提升。內部審計要將研究作為謀事之基、成事之道，繼續大力倡導開展研究型審計。要充分運用此次業務主線活動的成果，學習借鑒典型實踐案例中的好經驗好做法，進一步樹立“研究式審計思維”，并將這一思維方式貫穿于審計工作的全過程、各環節；加強頂層設計，建立健全適應研究型審計要求的制度機制，將研究機制嵌入到審計業務流程中，建立相應的督導、培訓和考核制度，進一步推動研究型審計走深走實。

二是以數字化轉型為抓手，推動審計方式方法創新。黨的二十大報告中指出，“加快發展數字經濟，促進數字經濟和實體經濟深度融合。”各個組織的數字化轉型已經深刻影響到了審計環境、審計業務范圍、審計組織模式和審計技術方法，內部審計必須適應新趨勢新要求，以審計的數字化轉型賦能所在組織的數字化轉型。要努力營造數字化轉型的文化氛圍，引導內審人員樹立數字化審計新理念、新思路，掌握數字化審計新能力；實現更加敏捷高效的內部審計資源配置，提升應對新風險的響應速度；強化內部審計運用數據的技術能力，有效擴大審計監督服務的廣度和深度。

三是以高素質人才建設為抓手，推動審計勝任能力提升。黨的二十大報告提出，必須堅持科技是第一生產力、人才是第一資源、創新是第一動力，深入實施科教興國戰略、人才強國戰略、創新驅動發展戰略，開辟發展新領域新賽道，不斷塑造發展新動能新優勢。內部審計發展同樣需要人才支撐，為此，我們要著重培養具有創新意識、創新能力的創新型人才，打造一支政治站位高、業務能力強、工作作風硬的高素質專業化內部審計隊伍。

同志們！歲末將至，中國內部審計協會將抓緊落實承辦亞洲首席審計執行官論壇等幾項年度收尾工作，并對全年的工作認真加以總結。明年，我們將繼續深入學習宣傳貫徹好黨的二十大精神，繼續深入推進黨建質量攻關三年行動方案的落實，以黨建引領業務發展。2023年，是審計署成立40周年，也是在審計機關大力推動下新中國內部審計全面恢復發展的40周年，我們將隆重加以慶祝。我們還將辦好新一輪的全國內部審計先進集體和先進工作者評選表彰、新一屆協會理事會選舉等幾件大事。在疫情防控常態化形勢下，將繼續創新做好準則制定、理論研討、培訓考試、宣傳交流、會員服務等各項工作，我們將以更加飽滿的熱情履行好協會的工作職責，發揮好對內部審計職業發展的服務引領作用。

讓我們攜手努力，在黨的二十大光輝引領下，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，充分認識新時代新征程賦予內部審計的新職責新使命，牢記“三個務必”、牢牢把握“五個堅持”重大原則，堅定信心、同心同德，埋頭苦干、奮勇向前，譜寫新時代內部審計高質量發展的新篇章！

謝謝大家！