業財融合下的高校財務預算管理研究

謝升艷 臨沂科技職業學院

引言

預算管理是財務管理工作中的重要內容，在優化組織資源配置、提高成本費用管理效果以及風險管控強化等方面發揮了好的效果。與歐美等國家相比，我國預算管理的研究起步較晚，但經過幾十年的發展以及政府相應的政策支持，高校財務預算管理工作不斷取得了新的突破。近年來，高校辦學規模的擴大也增加了高校的財務預算管理工作的難度，目前業財融合已經成為事業單位與企業財務管理的一大趨勢，而新時期高校也應該積極響應行業的發展趨勢推進業財融合，同時也要創新財務預算管理的方式，業財融合下推進高校財務預算管理優化是實現高校業財一體化、內涵式發展的重要措施。

一、業財融合視角下高校財務預算管理主要問題

（一）業務信息存在信息壁壘

信息技術的快速發展使得信息技術被廣泛地應用于高校各個部門的工作中，很大程度上提高了各部門工作的效率。但許多高校各個部門尤其是業務部門為了方便業務以及內部管理活動的開展，大多使用的是各自的信息系統，部門之間信息系統的差異甚至是不兼容嚴重影響了業務信息以及財務信息數據的交換。同時，高效的預算編制等預算管理工作大多是由財務部門負責，二級學院以及其他的行政管理部門大多是根據部門工作的需求以及學校的發展規劃編制預算，但一些負責人考慮到部門預算的編制與部門以及自身的利益相關，所以預算申報及編制可能與部門實際情況有較大的出路，而財務部與各業務部門之間信息數據交換的信息壁壘嚴重影響了財務部預算管理的效果，也影響了高校業財融合的程度。

（二）預算編制不合理

高校在預算編制的過程中過度依賴于財務人員，其他業務部門的工作人員在編制過程中較少配合財務人員的工作，造成預算編制與高校實際業務脫節，很有可能會影響高效業務的執行與落實。過度依賴于財務人員的預算編制方法，也使得一旦預算數據與真實業務數據出現較大出路時，局限于預算數據的財務可能也難以找出這一現象出現的原因[1]。

目前，部分高校采用的是分級編制與逐層匯報的預算編制方法，這種預算編制程序以及各部門之間信息系統的差異很容易出現信息不對稱的問題，高校財務人員所掌握的業務或者財務信息有著明顯的滯后性，不利于會計核算、預算管理、風險管控等財務管理工作的開展，甚至可能會影響高校重大的決策。

從現實情況來看，高校大多采用增量預算法編制預算。財務人員在編制預算的過程中大多數是結合上一年度不同費用項目的實際發生金額人為調整，未能考慮下一年度費用支出的明細和高效實際開展業務的情況。如此一來，高校在預算管理工作中很有可能會出現預算金額與實際執行情況出入較大的情況，預算編制的標準難以滿足高校實際的資金支付，導致預算編制脫離實際，無法充分發揮預算管理的作用。

（三）預算管理制度不完善

高校財務預算管理工作較為復雜，需要有較為完善的制度，指導各項管理工作有序開展，保證預算管理的作用得以實現，但目前許多高校預算管理制度并不完善。高校的預算管理制度中并沒有明確要求各部門的負責人安排專人與財務部人員進行預算管理工作對接，這無疑是將高校整個財務預算工作都認為是財務部的工作，而財務人員與其他部門尤其是業務部門之間在預算管理工作中的合作純屬于業務部門等職能部門人員在工作之余給予幫助[2]。這樣的制度使得各業務部門以及其他職能部門沒有專員負責與財務部人員進行預算管理工作的對接，財務人員在特殊情況下可能難以及時聯系相關業務部門的人員，無法及時獲取重要的信息數據，很容易造成預算編制或控制脫離實際業務。同時，在國家政策的支持下，高校的辦學規模逐漸擴大，為了提升二級學院的自主性，許多高校在預算管理工作中會實施分批審批制度，二級學院的項目報銷只需要項目負責人以及所屬的二級學院負責人簽字，這樣的制度漏洞很有可能使高校出現預算冗余的情況。

（四）預算管理評價體系適配性不足

因為高校業務部門以及其他職能部門與財務部門的工作內容有著明顯的差異，所以這些部門的工作目標以及績效目標與財務部門的目標難以統一，業務部以及其他的職能部門在工作中更為重視部門工作以及職責所需要完成的目標，例如教務處更關注師資隊伍建設與專業建設等，業財工作目標不一致會影響高校績效評價。主要是因為績效評價會受績效目標的影響，而業財工作目標不一致造成高校沒有制定預算績效目標，所以在預算年度結束后也難以進行預算績效評價。許多高校主要是根據教育部等部門頒布的政策，以及主管財政部門的要求開展財務預算管理工作，導致在實際工作中基本上沒有結合自身的發展情況以及戰略發展的目標，制定適合自己的預算績效評價體系，所以無法準確地幫助高校的副校長等高層管理人員了解校內各部門預算完成情況，也難以及時改進財務預算管理工作。

二、業財融合下優化高校財務預算管理的策略

（一）打造業財融合導向的預算管理信息平臺

信息化技術是提高高校財務預算管理工作效果的重要技術保障，打造共享的預算管理信息平臺能夠有效解決目前財務部門與高效業務以及其他職能部門之間信息不對稱的情況，能夠推進高校財務預算管理工作中的業財融合。高校可以考慮引入SAP 系統，目前，這一系統已被多個企業應用于全面預算管理工作中，可以顯著提升預算管理的效果[3]。高校引入這一系統開展財務預算管理工作，可能還需要結合本校的實際情況以及財務預算管理工作的需求對信息系統的功能進一步優化。高校業財融合導向的預算管理信息系統應該包括以下功能：

一是系統對接模塊，這一模塊主要是負責高校財務部門與高校各個業務部門及行政部門重要信息數據，尤其是財務數據的對接，打破業務信息的信息壁壘情況。借助系統中開發預算管理模塊以及各個業務模塊數據集成的系統功能，高校財務人員可以利用系統集成的優勢，對高校各部門重要的數據進行搜集與整理，從而對高校預算進行全過程的控制。有條件的高校還應該將系統內的預算管理模塊與教學信息系統等進行對接，以滿足預算控制以及預算績效考核對業務信息的需要。

二是預算編制，這一模塊是實現預算目標設置、預算編制與匯總的功能模塊，這一模塊要確保可以獲取多個業務部門的數據。財務人員在高校財務預算管理工作中可以借助這一系統模塊獲取重要的數據，并能夠參考以往的年度數據以及高校發展的戰略目標等編制預算，使得預算編制能夠較好反映高校業務情況，預算編制的表單可以在系統內共享。

三是控制與評價模塊，這一模塊是通過數據的實施傳輸與共享加強高校業財融合，便于預算管理人員在工作過程中能夠有效把握預算編制以及預算執行過程中的情況，是實現高效預算動態調整的重要功能模塊。同時，高校在財務預算管理工作中也可以借助這一功能模塊，對預算執行情況進行績效評價以及其他的分析，形成預算分析報告[4]。

高校在打造業財融合導向的預算管理信息平臺的過程中也要重視平臺信息安全，要重視預防預算管理信息平臺重要信息數據的泄漏與丟失。一方面，高校應該聯合內部的技術人員加強平臺防火墻的設置，防范信息泄露。另一方面，要對關鍵業務流程，增加審核管理人員授權，也要在制度上禁止所有人員在使用預算管理信息平臺過程中將移動硬盤接入電腦預防病毒通過這一途徑侵入系統。

（二）做好業財協同編報預算

預算編制是高校財務管理的重要環節，直接影響預算執行以及預算管理的整體效果。新時期，高校的財務部門應該加強業財協同編報預算，要積極地與教務處等部門溝通，在信息共享的機制下參與到學校重點專業與學科建設中，將學科重點項目申報作為預算編制的依據，為項目負責人提供財務預算管理的建議，協同業務部門確定項目資金的考核指標。

高校在推進業財協同編制預算的過程中，應該依托預算管理信息平臺，通過平臺中的項目預算編制、會計核算、控制與評價等功能建立一套完整的高校項目資金管理流程，加強項目資金會計核算與預算管理的雙重控制。同時，企業預算管理委員會以及其他部門還可以利用信息化平臺建立起動態的項目庫管理機制，在加強業財協同編制預算的過程中，對于無效緩慢的項目要按程序調整出庫，高校人才隊伍建設等業務需要與校內預算編制及執行相結合，使得人才隊伍建設能夠充分與部門業務職能相匹配，同時又能提升高校人力資源以及資金配置效率[5]。

（三）健全高校預算管理制度

業財融合下的高校財務上管理工作質量的提升必須有完善的制度支持，面對目前預算管理工作中的種種問題，高校應該盡快健全預算管理制度。

首先，高校應該完善財務預算管理的基本制度。高校在這一制度中要明確介紹高校財務預算管理的目標、基本情況，并詳細說明財務預算管理的組織結構（預算管理委員會）、預算編制的流程與方法、預算分析的方法等基本內容，明確高校財務預算管理的職責。

其次，高校還應該完善預算管理流程制度。高校應該結合實際情況，在制度中明確要求預算編制采用上下結合等預算編制方法，明確指出要由預算管理委員會基于高校發展的目標以及實際情況制定本年度的預算目標，要自上而下地確定預算目標。在制度上明確要求二級學院以及其他行政部門在編制預算的過程中，要以高校長遠發展以及部門的實際情況為根本基礎，要將高校長遠發展的規劃目標化為具體的預算管理目標，而財務部人員在審批各部門上報的編制預算時既要考慮財務數據，還要結合高校內外部環境的變化，要確保確定的預算管理目標及編制的預算更貼合高效的業務實際。預算目標無法滿足高校業務以及其他工作開展的需求時，高校的預算管理委員會需要與二級學院以及其他部門的負責人進行溝通，直至最后達成一致的意見，實施由上而下的審核修訂預算流程[6]。

此外，高校還應該完善審計制度，即要求財務部安排專業的審計人員，及時核查預算實際執行情況，重點檢查預算是否有不合理的事項或者隱患等，并將審計報告上交給預算管理委員會，強化預算管理內控效果。

（四）優化預算管理評價體系

業財融合下的高校預算管理評價體系應該重視績效評價，高校要進一步完善預算績效評價體系，要結合高校各項業務的實際情況以及財務預算管理的需求，將教師教學經費、畢業比率、科研績效等納入預算管理績效評價體系內。具體而言，高校預算管理績效評價體系可以以教學績效、科研績效、財務績效與社會績效作為一級指標，生均撥款、教師教學經費、畢業率、就業率、競賽獲獎率作為教學績效指標的二級指標，科研經費與獎勵、科研績效、省級以上論文發表數量、項目數量與成果轉化數量作為科研績效指標的二級指標，財政撥款收入、預算目標完成情況、預算追加或調整等指標作為財務績效指標的二級指標，社會滿意度等作為社會績效指標的二級指標。為了降低財務預算管理績效評價的難度，高校可以考慮應用百分制的方法，對績效評價的結果打分，通過較為完善的預算管理績效評價體系加強對預算執行情況的監督。

結語

業財融合下的高校財務預算管理是新時期高校財務管理的發展趨勢，是提高高校管理水平的重要環節。從現實情況來看，高校財務預算管理存在著預算編制不合理、制度不完善等問題，所以高校需要加強預算管理信息平臺建設以及管理制度建設，要做好業財協同編報預算，重視預算管理評價體系的優化，提升預算管理效果。