內控視角下的企業資產動態管理策略

劉楠 北京飛行博達電子有限公司

引言

建立完善的內部管理控制體系，不僅可以滿足企業內部管理控制的需要，而且能夠及時對企業內部各項工作的開展實施科學的管理，進一步提高其管理效率和質量，而且對于國有企業而言，這也是其內控視角下，企業管理的重要內容以及方向。而為了讓企業能夠實現長效穩定的發展，國有企業必須加強對內部資產的管理，確保相關崗位能夠嚴格履行職責要求，充分發揮其各自的要求和使命責任。在這樣一種情況下，對內部資產實施嚴格管理和保障，尤其是實施動態資產管理，就變得十分關鍵。

一、內控的概念和實施的重要性

（一）內部控制的基本概念

國有企業在進行資產管理的過程中，往往會選擇以內部控制為工具進行資產配置，如此可以確保資產配置及管理的合理性。與此同時，還可以借助賬務的精確度，判斷資產的完整性及合法性，而在這些工作緊密推進的過程中，諸如資產的獲得、資產驗收等多個工作環節都會得到有效的管控。如此，內部管理控制制度及體系的作用能夠得到妥善且充分的發揮，更有助于國有企業資產管理效率的提升。[1]

（二）國有企業實施內部控制的重要性

如今國有企業監管部門對企業的資產使用效率提出了嚴格的要求，這意味著國有企業必須加強內部管理控制建設，防止出現徇私舞弊等情況，真正意義上實現開源節流、降低成本。

一方面，內部管理控制工作中的資產預算管理本就是非常重要的一環，在國有企業進行固定資產管理的過程中，需要嘗試將具體的內控方法和手段應用于其中，這樣可以減少錯誤出現的可能性，也引導各項管理事務都能在規則推進的過程中有效運行，減少舞弊等事項的出現；

另一方面，國有企業可以基于現有的固定資產管理現狀，構建完善的內部管理控制體系，為管理效率的提升奠定良好的基礎。在完善的內部管理控制體系的引導下，國有企業的固定資產管理人員可以進行明確的分工，明確自身的管理職責，同時在開展管理工作的過程中，其彼此之間可以進行更好的互動與協調，讓企業的資產管理工作更為科學、規范和系統。

二、內控視角下，國有企業資產管理存在的問題

一些國有企業因為缺少資產管理的規范，在資產管理制度上形式化的傾向較為明顯，在缺乏部門之間協作的情況下，間接導致資產管理的很多細節成為空談。

（一）針對資產使用的審查情況不夠嚴謹，難以實時掌握實物資產的現狀

國有企業發展建設過程中會面臨一類較為普遍的問題，即企業管理者在面臨崗位調整或者升遷時，會出現資產管理審查或處置較為放松的情況，如此在涉及具體的資產轉移和回收等問題時，對相關問題的處理就會非常模糊，促使企業本身并不能全面了解和掌握自身的資產狀況。這也意味著當企業內部的實物資產存在狀況的變化頻率較高時，作為管理者無法及時掌握其狀況，具體來說其主要表現在這樣幾個方面：

首先，部分資產本身存在地點距離管理者較遠，日常管理和監督本身就存在很大的難度，而且管理成本較高；

其次，由于賬務核實的工作任務相對瑣碎，即便做好了資產盤點和清查工作，也有可能出現責任方面的問題，不僅影響工作人員的工作積極性，也影響資產管理的實際水平；

再次，企業內部實物資產管理所使用的信息平臺，因為具體使用的軟件、系統不夠統一，各個部門的信息產出節奏、方式不統一、不同步，出現賬物不符合的情況。而且這種不清晰的管理結果，很有可能使一些職業素養不高、道德品質不佳的工作人員做出有損企業利益的行為；

最后，因為企業的實物和財務管理分屬于不同的部門，再加上其彼此之間缺乏行之有效的信息傳遞和溝通機制，很難在平日就摸清內部資產的情況，往往需要借助定期的資產清查才能被核實。尤其是在一些資產數量較多、分布規模較廣的企業，其內部資產調度和轉移出現的概率比較高，而且很多資產轉移本身是在部門內的調度，很多管理者個人習慣方面的問題，很大程度上會影響到企業的后續走賬。[2]

（二）國有企業人才不足，沒有成立專門用于資產管理的部門

絕大多數國有企業的固定資產管理工作會委派給財務部門進行，導致企業的固定資產賬務管理比較完善，但是實物管理十分薄弱。尤其是一些國有企業的工作人員對于固定資產管理工作明顯缺乏基本的常識，對于固定資產轉移、損毀等環節缺乏嚴格的制度體系對其進行約束，間接促使固定資產賬務和實物不匹配的情況經常發生。

（三）資產管理的基層重視程度不足

現階段，雖然一些國有企業尤為重視內部的資產管理問題，加大了對過往存在問題的改善力度，管理范圍也在不斷擴大，但實際上影響資產管理問題出現的因素較多，一些因素甚至會影響到管理者的工作主動性和積極性。尤其是基層方面因為對資產管理的重視程度不足，其對資產管理的各項制度貫徹積極性和主動性，也存在較為明顯的問題。

（四）資產管理的統一性略有不足

現階段，國有企業對于資產管理工作還存在一個較為普遍的問題，即上級管理機構在統一性方面略有不足。

一方面，國有企業通過對內部資源現狀展開分析不難發現，無論是基層管理人員還是管理者，重視程度都十分有限，甚至于沒有意識到能夠通過建立獨立的資產管理部門來解決這一混亂的現狀；

另一方面，很多企業對固定資產管理工作并沒有做出明確的管理權歸屬問題，這并不利于各項工作的順利開展。而且因為其涉及的部門比較多，在進行溝通協調的過程中，壓力和難度會有所上升，統一性不足的情況下，并不利于相關管理工作的開展。

（五）賬務處理方面的問題

一些國有企業針對固定資產管理工作，在賬務處理方面存在較為明顯的問題：

首先，部分國有企業在領用固定資產、對固定資產進行登記的過程中存在一定程度的漏洞，有可能只是登記經費的支出情況，沒有考慮資產增加等方面的問題；

其次，一些企業在進行資產管理的過程中，沒有建立資產明細賬、設置資產卡片，并且還有可能存在一些資產和實物不符合的問題，并不利于固定資產管理工作的順利開啟；

最后，部分國有企業還存在固定資產接受捐贈的問題，但是因為以往資產管理賬目和手續不夠完整，并不清楚自身所持有的固定資產價值如何，甚至在不定期進行資產審核和盤點的基礎上，導致國有企業固定資產的完整性受到影響，后續會發生嚴重的資產流失。

三、內控視角下企業動態資產管理的實現思路

（一）基本原則

一些國有企業實施固定資產管理沒有明確的分級分類，沒有辦法根據企業的組織變化情況實現動態管理，所以基于內控視角的固定資產管理工作必須做到三個基本的相符，即賬務和實物相符、賬卡相符和賬目相符。

（二）實現策略

針對前文所提及的問題和不足，筆者認為企業動態資產管理需要從這樣幾個角度做出優化和改進。

1.建立健全國有企業內部資產管理制度，合理設置資產管理崗位

首先，企業必須規范固定資產的驗收入庫程序，對于入庫的固定資產數量、質量以及技術規格嚴格按照要求進行查驗，確保驗收無誤之后才可以入庫；

其次，國有企業不可將固定資產管理的所有環節和手續全部委托給某一個部門或者崗位進行，賬務的記錄和實物的收發管理也不可以完全委托給同一個崗位，要堅持不相容崗位相分離，明確不同崗位的實際管理權限，確保固定資產的管理安全；

最后，在進行資產采購時，既要保證企業擁有一定的庫存，又要避免庫存積壓和嚴重的資金占有；在領用資產時，要嚴格按照審批的單據進行詳細記錄，確保賬務和實物完全相符；在每一年的年終必須對企業的固定資產情況進行一次徹底的盤點和清查，在完善資產管理信息系統的基礎上，做好資產的報告、統計以及分析工作，全面實現對固定資產的動態監督以及管理。

2.多元化的實物資產管理策略

（1）實施統一的實物資產管理

國有企業需要將業務流程和資產管理工作緊密地銜接起來，生成動態的資產管理鏈條，實現統一的實物資產管理。

（2）構建多元化的資產管理模式

在不同的管理組織模式下，國有企業可以靈活調節實物資產，通過實時的統計、歸屬和財務傳遞，最終形成完整的資產財務賬簿。[3]

（3）對資產臺賬進行動態管理

國有企業需要采取先進的技術手段搜集和分析數據資料信息，完善企業的實物資產臺賬，確保賬務和實物完全相符。后續可以通過動態的數據信息更新，生成完整的資產動態賬務。

3.對國有企業資產實施全生命周期跟蹤，最終生成可視化的資產管理方式

（1）針對國有企業的實際情況，制定嚴格的資產管理標準

其主要內容包括設置資產管理的相關職位，對內部資產進行分類并設置編碼，及時統計各類資產造成的收益和維護成本，確保其能夠得到合理妥善的使用。

（2）國有企業的資產報告狀況將為企業提供決策支持

國有企業需要結合資產的類別、層次，及時提取相關數據，對內生成完整的資產信息報表，如資產故障分析報表、資產維護成本分析、資產狀態動態分布報表等。

（3）完善資產管理的主要制度規范

通過設置分類級別、完善制度規范，結合企業的實際情況動態調整資產管理級別等方式，對原有資產管理系統進行追溯、留痕，電子化管理，保障管理體系的有效落地、順利可行。

（4）規范資產管理業務程序

一方面，可以借助二維碼多維度地記錄資產信息，通過掃碼及時識別資產信息，以免出現人為錯誤；

另一方面，根據需要管理的固定資產類型和規模，借助全流程資產管理業務，實現對固定資產采購申請、購買、入庫驗收、價值評估、轉移、報廢等全生命周期的管理。

4.動態化的資產維護保障

（1）建立維修計劃并確保反應迅速

國有企業需要直接通過外部維修人員就近進行資產維護，保障設備的運營時效。

（2）備件

根據資產的不同等級和級別，對備件進行規劃，通過聯動巡查等方式合理規劃備品，減少庫存，緩解企業在資產設備方面的資金壓力。

（3）設置預防維修方案

國有企業需要對資產維修任務進行前期規劃和有效分解，生成預防性的維護計劃；通過實施必要的檢查、備件更換以及測試，防止出現故障，而間接導致設備無法投入工作，影響企業運營的情況。[4]

（4）工作答復安排以及工時的計算

國有企業可以借助互聯網完成資產完善和報紙保修等工作，通過將資產運行的視頻及時上傳網絡供以傳閱和審核，直接出具互聯網保修意見，在線進行相關費用的審核與核算。

（5）國有企業需要實施標準化、預測化的資產巡檢工作

一方面，每天針對固定資產所進行的巡視需要進行及時的拆分與反饋，目的在于確保工作人員能夠及時按照計劃進行資產維護；

另一方面，根據預測的重點和突發情況，采取針對性的預測巡檢，并且安排重點巡檢點，及時部署巡檢線等。

（6）制定合理的資產維護策略

首先，國有企業需要針對資產采購條款及后續維護協議，判斷是否需要資產供應方定期進行資產維護；

其次，由于固定資產本身就具有復雜性以及多樣性，需要國有企業對其采取分門別類及按等級劃分的管理策略；

最后，在具體選擇維護策略的過程中，可以直接采取多部門協作的操作方式，比如采購質量、數量核實，可以直接聯動采購、倉儲以及財務部門。

5.提高國有企業資產管理人員的專業素養

國有企業的資產管理工作最終需要靠人來實現，個體的素質是影響資產管理的一項重要內容。

首先，資產管理人員本身需要積極利用課余時間補充專業知識，不斷更新自身的資產管理理念和方法，提高自身的專業素養與能力；

其次，企業需要設置專門的資產管理崗位，盡可能做到不相容崗位相分離，不可一人同時擔任多個崗位的職務；

再次，國有企業方面必須加大對于固定資產管理人員的培訓力度，提高其專業素養和能力；

最后，國有企業內部各個部門的工作人員針對資產采購、管理以及固定資產清查方面，必須高度配合資產管理人員工作，確保其能夠及時、準確和真實地了解企業的資產狀況，盡快解決固定資產管理過程中已經暴露出的問題，讓企業的固定資產管理工作盡快走上專業化、正規化的道路，不斷提升其內部資產的使用效率。

結語

基于內控管理，對國有企業的資產進行動態管理，要從設置資產管理崗位入手，對資產進行全方位的監控，并且提高資產管理人員的專業素質，這樣才能更好地幫助企業發展，提高企業收益。