服務(wù)型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)探索

申志芳 北京酷得少年科技有限公司

引言

財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容之一，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代化服務(wù)型企業(yè)要注重財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，并積極借助財務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作流程，降低企業(yè)運(yùn)營中的財務(wù)風(fēng)險，最終提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。但當(dāng)前部分服務(wù)型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)中存在財務(wù)內(nèi)控制度落后、財務(wù)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)、制度執(zhí)行監(jiān)督力度弱、財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)不足等問題，一定程度上降低了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理水平。基于此，本文分析了服務(wù)型企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的目的與財務(wù)內(nèi)控建設(shè)中的困境，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化路徑，以為服務(wù)型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)提供參考。

一、服務(wù)型企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的目的

（一）促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營與發(fā)展

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，服務(wù)型企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，可促進(jìn)企業(yè)工作秩序的高效循環(huán)。完善的財務(wù)內(nèi)控有利于服務(wù)型企業(yè)健全各業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控管理流程，使各部門員工在內(nèi)控制度指導(dǎo)下提升協(xié)作能力，最終保證企業(yè)形成良性循環(huán)的工作秩序，較高質(zhì)量的財務(wù)信息，確保資產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。同時，規(guī)范經(jīng)營行為也有助于企業(yè)在市場競爭中獲得更多的信任和支持，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）助力企業(yè)制度建設(shè)與風(fēng)險防范

通過建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制機(jī)制，服務(wù)型企業(yè)可以使自身的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)與行業(yè)要求，提升經(jīng)營管理行為的合規(guī)性。良好的內(nèi)部控制要求企業(yè)必須進(jìn)行良好的制度設(shè)計，使得企業(yè)的各項規(guī)章制度更加完善、具體，有利于提高企業(yè)的管理水平和效率。此外，內(nèi)部控制機(jī)制還可以幫助企業(yè)識別和防范各種風(fēng)險，保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定發(fā)展。

（三）確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

服務(wù)型企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是保護(hù)企業(yè)的利益和資產(chǎn)。通過建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，可以防止企業(yè)的資產(chǎn)遺失、損壞或浪費(fèi)，確保企業(yè)的利益得到有效的保護(hù)和管理。同時，內(nèi)部控制機(jī)制還可以幫助企業(yè)識別和防范各種安全風(fēng)險，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整性。這不僅有助于企業(yè)的長期發(fā)展，也有助于企業(yè)在市場競爭中獲得更多的信任和支持。

（四）推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

同時財務(wù)內(nèi)控制度的健全還可幫助企業(yè)規(guī)范財務(wù)工作流程，加強(qiáng)財務(wù)成本管控，降低財務(wù)風(fēng)險，最終助推企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般而言，服務(wù)型企業(yè)的營業(yè)收入、成本核算內(nèi)容及范圍等均不同于其他企業(yè)，企業(yè)的財務(wù)報告報送范圍也不同，服務(wù)型企業(yè)依據(jù)自身需求建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，可加強(qiáng)對運(yùn)營活動流程的梳理，保證資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)；通過建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，可以優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少資源浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的效益，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略[1]。

二、服務(wù)型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中的困境分析

（一）財務(wù)內(nèi)控制度落后

一方面，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，多數(shù)服務(wù)型企業(yè)為提升市場占比，往往強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)活動的開展，并注重服務(wù)質(zhì)量的提高，忽略相關(guān)內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)，也未意識到財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要作用，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中僅一味借鑒優(yōu)秀企業(yè)制度，沒有結(jié)合企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展需求等調(diào)整、優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度及相關(guān)流程，客觀上形成了業(yè)務(wù)與財務(wù)管控不匹配的情況，降低了管理效率。

另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制制度與實(shí)際不符，造成制度與業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況，容易使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作流于形式，降低財務(wù)人員的主觀能動性與創(chuàng)新能力，影響了財務(wù)信息的精準(zhǔn)性與時效性，制約了后續(xù)財務(wù)內(nèi)控工作的開展效率。此外，部分服務(wù)型企業(yè)的相關(guān)部門各自為政的情況嚴(yán)重，部門間的管理相對獨(dú)立且分散，且部門間的信息交流也未實(shí)現(xiàn)實(shí)時共享，落后的管理體系使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效率偏低。未來發(fā)展中，服務(wù)型企業(yè)要積極結(jié)合自身的財務(wù)現(xiàn)狀優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，保證領(lǐng)導(dǎo)層決策的科學(xué)性，最終提高企業(yè)的服務(wù)能力。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)

財務(wù)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)也是當(dāng)前服務(wù)型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題之一。準(zhǔn)確有效的財務(wù)數(shù)據(jù)可為企業(yè)科學(xué)決策及各項工作的推進(jìn)提供數(shù)據(jù)支撐，但現(xiàn)階段部分服務(wù)型企業(yè)由于重視服務(wù)能力的提升，忽視財務(wù)內(nèi)控工作的開展，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)更新也不及時，財務(wù)信息的真實(shí)性及時效性較差，一定程度上降低了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效率，也影響了企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量。同時現(xiàn)階段多數(shù)服務(wù)型企業(yè)運(yùn)營中對財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)注度較低，財務(wù)預(yù)算管理工作重視度不足，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門脫節(jié)，財務(wù)人員未全面參與業(yè)務(wù)活動，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)主要由業(yè)務(wù)人員傳遞，無法保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，致使財務(wù)信息混亂[2]。另外，部分服務(wù)型企業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)與思想品質(zhì)對于完全勝任管理與業(yè)務(wù)的要求還存在著差距，從而對內(nèi)部控制管理的有效性形成一定程度的制約。部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中仍采取傳統(tǒng)的手工預(yù)算方法，手工計算容易致使數(shù)據(jù)計算、分析與統(tǒng)計中存在誤差，限制了財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。

（三）制度執(zhí)行監(jiān)督力度弱

現(xiàn)階段部分服務(wù)型企業(yè)雖制定了財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，但由于制度執(zhí)行監(jiān)督力度弱，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在內(nèi)控執(zhí)行不到位情況，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。具體如部分服務(wù)型企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度的建立與落實(shí)情況監(jiān)督較弱，為提升經(jīng)濟(jì)效益，僅注重收入與利潤等財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督，忽略財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督，致使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理中的問題，也無法及時優(yōu)化調(diào)整相關(guān)機(jī)制，限制了企業(yè)的良性發(fā)展。同時現(xiàn)階段多數(shù)服務(wù)型企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督中，多注重事中與事后監(jiān)督工作的開展，忽略事前控制工作的實(shí)施，相關(guān)監(jiān)管制度不完善，監(jiān)督的時效性與針對性不足，如針對后期運(yùn)行與反饋缺乏分析與總結(jié)，影響了財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，阻礙了企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。

（四）財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)不足

現(xiàn)代化企業(yè)的財務(wù)管理工作需要大量的數(shù)據(jù)信息，包括服務(wù)型企業(yè)。對于大多數(shù)服務(wù)型企業(yè)而言，規(guī)模和實(shí)力相對都較弱，因此在信息化建設(shè)方面存在投入不足等客觀情況，主要表現(xiàn)在：

1.缺乏全面的信息化規(guī)劃：許多企業(yè)在進(jìn)行服務(wù)型財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)時，缺乏全面的信息化規(guī)劃，只是單純地購買一些軟件或硬件設(shè)備，而沒有考慮到整個信息化系統(tǒng)的完整性和可持續(xù)性。

2.技術(shù)應(yīng)用不夠成熟：服務(wù)型財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)需要應(yīng)用一些先進(jìn)的技術(shù)，如云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等，但是許多企業(yè)在這方面的技術(shù)應(yīng)用還不夠成熟，導(dǎo)致信息化建設(shè)的效果不盡如人意。隨著市場上相關(guān)財務(wù)信息化系統(tǒng)軟件的推廣，許多企業(yè)引進(jìn)了相關(guān)軟件系統(tǒng)以滿足工作需求。然而，由于系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口不一致，系統(tǒng)間的信息共享難度大。

3.人員培訓(xùn)不足：服務(wù)型財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)需要有專業(yè)的人員進(jìn)行管理和維護(hù)，但是許多企業(yè)在這方面的人員培訓(xùn)不足，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)的管理和維護(hù)出現(xiàn)問題，影響了企業(yè)的內(nèi)控效果。

此外，還存在著部分服務(wù)型企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)部門間的財務(wù)數(shù)據(jù)傳輸仍采用傳統(tǒng)的人工傳遞模式。這種人工傳遞方式降低了數(shù)據(jù)傳輸速率，并影響了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而制約了服務(wù)型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、服務(wù)型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化路徑

（一）健全財務(wù)內(nèi)控制度

針對現(xiàn)階段服務(wù)型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不足現(xiàn)狀，未來發(fā)展中，服務(wù)型企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)。

一是財務(wù)制度建設(shè)。要建立完善的財務(wù)制度，包括會計制度、財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等，確保財務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。服務(wù)型企業(yè)需依據(jù)會計內(nèi)控規(guī)范與準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀制定財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)管理工作的有效開展。健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度包含財務(wù)預(yù)決算機(jī)制、財務(wù)核查機(jī)制、庫存盤點(diǎn)機(jī)制、財務(wù)結(jié)算制度、報銷機(jī)制等，通過完善的制度指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作的高效開展。

二是服務(wù)型企業(yè)要做好財務(wù)基礎(chǔ)財務(wù)工作管理。在會計工作中，相關(guān)人員依據(jù)相關(guān)要求填制、整理、審核會計憑證，保證會計相關(guān)信息的準(zhǔn)確性與完備性，最終推動財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是做好流程與權(quán)責(zé)設(shè)計。一方面，要建立規(guī)范的財務(wù)流程管理制度，包括收款、付款、報銷、結(jié)算等，確保財務(wù)流程合理、高效。為促進(jìn)財務(wù)工作的全流程管控，企業(yè)還需健全事前、事中與事后控制機(jī)制，通過對財務(wù)工作各環(huán)節(jié)的管控，提升企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量；另一方面，企業(yè)還需完善權(quán)責(zé)制度，明確劃定各部門及崗位的相關(guān)權(quán)責(zé)，通過責(zé)任到崗、到人增強(qiáng)員工對財務(wù)內(nèi)控工作的重視度，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四是為保證財務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平，企業(yè)需健全員工選聘制度、考評制度、獎懲機(jī)制等，借助完善的管理機(jī)制來管理員工，并在企業(yè)運(yùn)營中形成規(guī)范、獨(dú)有的企業(yè)文化[3]。

（二）提升財務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性

為提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，新時期，服務(wù)型企業(yè)還需強(qiáng)化財務(wù)數(shù)據(jù)管理，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。財務(wù)內(nèi)部控制中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控的重要性，在此基礎(chǔ)上注重財務(wù)內(nèi)控工作的開展，并加強(qiáng)財務(wù)信息數(shù)據(jù)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、整理、總結(jié)與分析等工作的開展質(zhì)量，確保財務(wù)數(shù)據(jù)及時更新[4]。

同時，提升對財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)注度，加強(qiáng)業(yè)財融合管理，要求財務(wù)人員全面參與業(yè)務(wù)活動，通過事前、事中與事后的參與提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并借助溝通反饋機(jī)制與部門聯(lián)合團(tuán)建等方式強(qiáng)化部門間的溝通與交流，保證各部門數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r效性，并促進(jìn)數(shù)據(jù)收集與整理的精準(zhǔn)性。

最后，企業(yè)還需完善崗位責(zé)任制，保證相關(guān)部門及崗位人員的相互合作與監(jiān)督，對于財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，相關(guān)人員需及時進(jìn)行處理，保證各項工作的規(guī)范性，最終提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

此外，企業(yè)還需加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)能力的提升，積極組織相關(guān)人員參與專業(yè)技能培訓(xùn)，并定期學(xué)習(xí)最新財會政策，以提升企業(yè)整體財會管理水平，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

有效的內(nèi)部監(jiān)督可促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，因此，新時期服務(wù)型企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的開展，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管體系的建立，優(yōu)化內(nèi)部審計管理，通過企業(yè)內(nèi)部力量實(shí)施監(jiān)督。

具體實(shí)施中，服務(wù)型企業(yè)需建立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確劃定內(nèi)審部門的職權(quán)、人員和崗位職責(zé)等，如要求內(nèi)部審計部門對領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計人員要定期或不定期對財務(wù)信息進(jìn)行審計監(jiān)督，評價相關(guān)財務(wù)活動，并及時向領(lǐng)導(dǎo)層遞交審計報告，以幫助領(lǐng)導(dǎo)層全面了解企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及財務(wù)情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整決策內(nèi)容，以降低財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)要建立有效的財務(wù)風(fēng)險管理制度，包括風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險應(yīng)對等，確保財務(wù)風(fēng)險可控、風(fēng)險損失最小化。

同時，企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控重要節(jié)點(diǎn)的預(yù)算控制工作，科學(xué)控制財務(wù)預(yù)算，并完善監(jiān)察機(jī)制，強(qiáng)調(diào)事前、事中與事后監(jiān)察管理工作的開展，細(xì)化財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并由相關(guān)部門高效落實(shí)，通過員工對財務(wù)預(yù)算的參與實(shí)現(xiàn)查缺補(bǔ)漏目標(biāo)，最終提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

（四）推動財務(wù)內(nèi)控信息化

不可否認(rèn)，服務(wù)型企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理中所涉及的數(shù)據(jù)信息價值較高。信息化時代背景下，服務(wù)型企業(yè)還要進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，積極引進(jìn)先進(jìn)、可靠且適合企業(yè)實(shí)際的信息系統(tǒng)，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的計算效率，并實(shí)現(xiàn)會計核算、財務(wù)監(jiān)督和財會管理職能，如建立財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對各類產(chǎn)品成本信息的自動化記錄與核算，降低數(shù)據(jù)計算差錯的出現(xiàn)，提升財務(wù)管理工作效率；企業(yè)還需加強(qiáng)數(shù)據(jù)計算的信息化程度，通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動生成與計算，提升數(shù)據(jù)完整度。

同時企業(yè)還需組建專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊，或聘請專業(yè)團(tuán)隊加強(qiáng)內(nèi)部信息系統(tǒng)的一體化建設(shè)，提升信息系統(tǒng)的擴(kuò)展性與適應(yīng)性，通過打通企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)部門間系統(tǒng)的實(shí)時共享；另外，為保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)要建立完善的財務(wù)信息管理制度，包括財務(wù)報表、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)算等，確保財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時。同時還需要專門的技術(shù)人員定期對財務(wù)管理及相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、備份與更新，加強(qiáng)系統(tǒng)登錄權(quán)限授權(quán)管理，并注重系統(tǒng)漏洞修復(fù)工作的開展，最終提升企業(yè)財務(wù)信息化管理水平[5]。

結(jié)語

服務(wù)型企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，不僅可以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、健全制度建設(shè)、防范風(fēng)險、保護(hù)資產(chǎn)安全，還可以推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的效益和競爭力。因此，服務(wù)型企業(yè)應(yīng)該高度重視財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，以適應(yīng)市場環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的需要。服務(wù)型企業(yè)要提升自身的市場競爭力，就需注重財務(wù)內(nèi)控工作的開展，基于企業(yè)現(xiàn)狀制定適配性較高的內(nèi)部控制制度，并強(qiáng)調(diào)其執(zhí)行效果，以達(dá)到內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的有效性，最終提升服務(wù)型企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。