信息化視角下的戰略型集團企業財務管理研究

沈寅

摘要：文章以企業管理信息化作為研究背景，圍繞戰略型集團企業財務管理，以深圳領軍產業集團有限公司（以下簡稱為“領軍集團”）為例展開分析，旨在總結一套行之有效、可操作性強的集團企業財務管理戰略用以指導領軍集團財務管理信息化建設。

關鍵詞：信息化；管理戰略；集團企業；財務管理

在現代市場經濟發展之中，因企業財務管理對于企業內部競爭實力的提升具有重要作用，所以戰略型集團企業大力革新財務管理手段是提升企業管理水平、夯實企業競爭實力、降低企業運營風險、維護各下屬企業利益的關鍵。眾多實踐表明將信息技術應用于企業財務管理工作中，有助于提升企業財務管理的效率，促進企業財務管理規范化，所以戰略型集團企業在現階段亟須開展財務管理信息化的嘗試，為集團企業做大做強奠定良好的基礎。

一、集團企業財務管理的基本特征

現階段無論集團企業財務管理是否實現了信息化，其財務管理工作均具備以下幾點特征。

（一）多層財務架構

因為集團企業內部的各個經濟主體主要是以資本為紐帶得以連接，所以集團企業的組織結構不僅涵蓋母公司與控股子公司，還涵蓋控股子公司下面的子公司等。然而集團企業內的各個經濟主體大多為獨立的法人，在企業發展的過程中各經濟主體均需要承擔財務方面的法律責任，這一特點也致使集團企業的財務管理架構層次明顯，多層次主體中以母公司為主，各所屬行業子公司為輔。

（二）一元化財務控制模式

集團企業的母公司是集團管理的唯一核心主體，在財務管控過程中母公司多采用一元化的財務控制模式。委托代理理論曾指出，當企業經營者與利益相關者、委托人的目標存在差異且企業經營過程中存在信息不對稱的問題時，那么代理人極有可能不惜損害委托人的利益而行使一些行為用以謀求自身利益的最大化。將這一理論運用到集團企業中，母公司不僅僅是子公司的出資人，還是子公司的委托人，母公司需要采取相應的管控方式用以降低子公司的代理成本，規范子公司經營者的決策行為，使集團企業實現集團化財務管控，所以，在整個財務控制工作中，所謂的“一元化”即母公司統一管控。

二、集團企業財務管理信息化難點

（一）集團企業概況

領軍集團以深圳為基地，對外投資區域分布在北京、江蘇、廣東和河南等省，其中，旗下的工信領軍（北京）科技有限公司是工業和信息化部人才交流中心為服務企業成長、支撐工業和信息化部和地方政府決策而成立的智力服務與研究機構；旗下的領軍企業研究院以“助力企業成長，服務地方產業”為使命，通過企業梯度培育、產業協同創新、產才融合創新、創新創業賽事等有效載體，為地方經濟打造產業高地提供強有力的支撐。

領軍集團在戰略人才與產業資源兩個方面擁有著較大的優勢，其中戰略人才數據庫中博碩人才分別占據總比例的76%、24%，國內高精尖人才10000以上，海外高精尖人才6000以上。自2019年以來“專精特新”專題培訓累計培養近1000位企業家，覆蓋全國16個省（區、市）。

（二）集團企業財務管理信息化難點

領軍集團除具備資源優勢外還具備規模優勢，但集團企業的組織架構相較于中小企業而言較為復雜，在集團企業管理信息化建設方面所面臨的困難更多。

1. 實施主體層次多

目前，集團企業內存在多個法人實體，意味著每一個子公司均需要賬務處理，且賬務處理均具備獨立性。集團企業運營與發展過程中通常與子公司之間存在關聯交易，所以集團在進行財務管理信息化建設的過程中除了要處理好單一企業的賬務之外，還需要對全部子公司的賬務進行匯總、合并，那么對于集團企業而言子公司與子公司間、子公司與集團之間的業務往來增加了自動編制合并會計報表的難度。

2. 業務標準難統一

一般情況下，無論何種類型的企業在進行會計核算與財務報告編制的過程中均需要遵照相應的會計準則，但對于集團企業而言雖然領軍集團屬商務服務業但其子公司的所屬行業與集團之間存在一定的差異，這種行業跨度導致集團企業難以實現財務管理的統一化，例如會計核算科目、財務報表的內容以及會計核算的方式等均無法統一，如何使各個企業的經營績效既能夠橫向又能夠縱向的比較，是現階段乃至未來很長一段時間集團企業財務管理改革的關鍵，同時也是多元化、信息化目標下的集團企業財務管理所追求的目標。

3. 人員素質差異大

雖然領軍集團的博碩人才、海內外高精尖人才具備一定的優勢，但子公司間的工作人員素質仍存在較大的差異，各公司內部財務人員專業水平的差異致使各企業在貫徹落實財務管理信息化建設目標的過程中步伐不一致，素質好、專業水平優的財務工作人員會將企業推向整個集團財務管理信息化的高點，反之則成為集團財務管理信息化的負擔。

4. 需求復雜

一直以來集團企業在財務管理的過程中均考量了各個企業所在地域的市場環境、企業自身情況等，并沒有采取“一刀切”的方式，這種人性化的財務管理模式收獲了各個企業的滿意度，且各企業均積極配合集團企業開展財務管理工作，但有了這一人性化管理的基礎，在新時期下如若集團企業想要全面實現財務管理信息化，那么就必須盡最大的可能滿足各個企業的需求。與此同時，財務管理信息化的前提是規范化的管理和財務數據標準化，這與照顧各企業的需求存在矛盾，所以復雜的財務信息化建設需求于集團企業而言是一項難題。

5. 數據安全性要求高

領軍集團未來對外投資規模將會不斷壯大，在這一發展態勢下，集團企業在進行財務管理信息化建設的過程中就需要應用高穩定性的數據庫服務器，才能夠保證財務數據的安全性，與此同時，集團企業還需就財務數據安全問題擬制一套行之有效的數據安全管理方案。

三、集團企業財務管理信息化戰略

（一）推進業財融合

集團企業利用信息技術推進業財融合是解決財務管理信息化建設中實施主體層次多、業務標準難以統一、需求復雜的關鍵手段。近年來業財融合被廣泛地應用于大中小型企業管理之中，業財融合模式的引入能夠強化集團企業財務管理對于子公司業務服務功能，滿足不同子公司的多元化需求，符合領軍集團一直以來的人性化財務管理習慣，容易被子公司所認可。與此同時，隨著集團企業在業財融合的過程中所構建的管理系統、管理平臺投入使用，各子公司的業務標準也隨之得到了統一。集團企業在推進業財融合的過程中應關注以下幾個問題：首先，集團企業應開發或完善滿足業財融合需求的管理平臺。如此，管理平臺既能夠錄入、查詢業財信息、又能夠管理業財信息，將各自為政的子公司業務、財務歸集到一個管理平臺之中。在此環節中，集團企業應結合財務架構多層次的特點對管理平臺進行二次開發，保證管理平臺能夠滿足各子公司的財務管理需求。其次，擬定統一的財務管理規范。諸如財務預算、結算、報表編制、財務數據信息錄入等，各子公司均需遵照集團所擬定的規范開展相應的工作，各企業、各部門、全體工作人員使用相同的信息技術手段，采取統一的核算方法依照統一的核算制度參照統一的財務報告格式開展相關的財務工作。最后，集團企業應利用管理平臺借助業財融合模式的施行促進財務數據質量的提升。如利用管理平臺的自動更正功能，自動校準和驗證子公司所上傳的財務數據信息，如存在不符合財務管理規范則要求各子公司財務人員整改，解決數據源格式標準不統一的問題；再如利用管理平臺的財務數據歸總功能，自動生成某一時期集團企業整體財務信息等。此外，因領軍集團經營范圍的特殊性，集團企業在推進業財融合的過程中還應鼓勵財務人員善于利用大數據技術對投資項目進行系統的分析，用以提高投資決策的科學性。

（二）提高工作人員信息技術水平

集團企業各子公司財務人員信息技術水平的差異對于財務管理信息化建設進程存在直接的影響，所以，集團企業在開發和建設管理平臺的同時還應注重人力資源技術能力培養。在具體的操作中，集團企業既可以通過線上、線下的管理平臺應用培訓，強化各子公司財務人員對現行的業財融合模式或二次開發的管理平臺功能的了解，通過促進管理平臺的應用，推動集團企業財務管理信息化建設，也可以派遣信息技術專業人員前往各地子公司展開一對一的應用指導，幫助各企業財務人員解決財務工作過程中遇到的操作上的難題。

（三）完善數據安全管理體系

在構建管理平臺之后，集團企業應將關注點放在財務數據安全上，具體操作中可從安全分級、訪問授權兩個層面展開。

1. 安全分級

領軍集團可以對財務數據進行安全分級，首先制定明確的財務數據分級標準，其次指導財務管理人員依照數據分級標準對財務數據進行安全維護，在此過程中保證集團整體財務數據的保密性。例如，集團企業可以將數據安全分為四個等級，即核心、關鍵、內部以及公開等級，而后將財務數據的敏感性與重要性作為數據安全分級指標，建立財務數據安全分級層次，見圖1所示。

圖1中“內部/公開”級別的財務數據敏感性最低、重要性也最低，而核心數據的重要性與敏感性最高。財務管理人員可以參照財務數據安全分級坐標軸圖示對集團企業的財務數據進行判別，而后將安全等級作為管理基礎展開針對性的數據安全維護。采取此種數據安全管理方式能夠促進財務數據安全維護工作的規范化。與此同時，基于信息化建設視角下，如果集團企業能夠將財務數據安全分級設計成為一個財務管理程序，那么由財務管理系統自動對整個集團的財務數據進行分級，集團企業的財務數據安全管理將會更具效率。但在具體的操作之中財務管理人員還應明晰敏感性4個等級、重要性4個等級的具體影響，才能夠在財務管理工作中有的放矢地去維護數據安全。財務數據安全分級重要性與敏感性等級描述見表1所示。

2. 訪問授權

將財務數據安全分級作為基礎進行數據訪問授權設定，集團企業財務管理人員在數據安全維護的過程中應遵守相應的數據訪問授權規則。其一，核心數據。財務人員需要集團企業領導層或者領導層所任命的數據安全管理員授權后才可以訪問；其二，關鍵數據。財務人員需要相關部門的領導層授權后才可以訪問；其三，內部數據。財務人員需要相關的業務專責人員授權后才可以訪問；其四，公開數據。公開數據一般可以在集團企業內部公開，即企業內部的工作人員均可以憑借自己的賬號，登錄系統后即可實現訪問。

四、結語

綜上所述，上述研究得以明確集團企業因其獨特的財務架構特點，導致在財務管理信息化建設的過程中存在實施主體層次多、業務需求復雜、人員素質差異、安全要求高等諸多難點。所以，集團企業的財務管理信息化實踐應積極推進業財融合，規范基礎財務數據，提高工作人員信息技術水平和數據安全管理水平。

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（作者單位：深圳領軍產業集團有限公司）