商業銀行財務預算精細化管理重點難點問題的思考

摘?要：在我國供給側改革工作深入推廣的影響下，企業投資及融資渠道也在逐漸拓展，同時商業銀行的業務體系也逐漸從之前單一化的存貸款逐漸轉變為多元化經營方向。在當前金融市場競爭越發激烈的影響下，商業銀行作為營利性機構，也需要通過財務預算的精細化管理持續提高內部資金的使用效率，并以此達成經濟利潤最大化的目標，但在財務預算管理工作實踐中暴露出的問題卻直接阻礙了這一目標的實現，同時，商業銀行內部的管理工作質量也無法得到明顯的提高，成為了商業銀行持續發展的重要阻礙。故此，文章使用文獻資料法及定性研究法，從提高商業銀行市場競爭力、內部控制管理水平提升、金融風險防范需求三個方面分析了商業銀行財務預算的精細化管理實施的必要性，做到針對商業銀行在實施財務預算精細化管理中遭遇的認知偏差、專業能力及人員素質三個方面的重難點問題的基礎上，從商業銀行的內部控制完善、外部經營優化及全流程預算管理三個方面提出了商業銀行財務預算精細化管理的策略，以便為商業銀行財務預算精細化管理實施及改進提供借鑒。

關鍵詞：商業銀行；財務預算；精細化管理

中圖分類號：F830.33文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）18-0000-00

財務預算是商業銀行在未來一段時間內現金收支、財務狀況等信息的集中反映，并且也能夠在有效引導商業銀行經濟活動的前提下，達成預期的業務經營目標[1]。在金融環境逐漸變化的影響下，傳統的粗放型財務預算管理已經被精細化財務預算管理問題取代，但其中暴露出的問題，卻阻礙了商業銀行的進一步的發展，探討研究商業銀行財務預算精細化管理的策略，是商業銀行健康持續發展的必然要求。

1?商業銀行財務預算精細化管理的必要性

對于商業銀行來說，在其謀求健康發展的過程中，財務預算的精細化管理是提高其內部資金使用效率，完善內部控制管理的必然要求，可以從如下幾個方面分析商業銀行實施財務預算精細化管理必要性。

第一，能夠持續提高商業銀行的市場競爭力。商業銀行發展的重要基礎因素就是客戶，為了提供更為優質的服務給客戶，就需要在進一步細分客戶群體及其需求的前提下，提供針對性的服務。商業銀行的業務及客戶部門需要在結合信貸及風險部門的前提下，針對客戶群體的實際生產規模、經營性質、管理水平等信息做出明確的劃分，并以此為基礎針對不同層次的目標客戶群體，實施針對性的風險管理策略，同時這些信息也能夠為銀行內部的營銷部門制定出針對性的市場營銷方案提供幫助[2]。如此一來，商業銀行就能夠在持續提高自身市場競爭力的基礎上，預防壞賬等不良經營現象的出現，從而不斷提高經濟效益水平。

第二，商業銀行實行財務精細化管理有助于提升內部控制管理水平。商業銀行內部管理工作質量的對于商業銀行的健康發展有著十分直接的影響，銀行內部的管理工作在得到強化的前提下，彌補管理工作漏洞，科學、系統、合理化地分解落實發展戰略目標，借助精細管理和執行能力水平的提升，確保自身業務在行業中的競爭優勢[3]。

第三，精細化財務預算管理實行是商業銀行有效防范金融風險的需求。商業銀行在經營過程中會遇到諸多的金融風險，而通過財務預算精細化管理的有效落實，可以幫助商業銀行從目前的業務經營特點和資源配置狀況出發，對內部控制體系做出合理的完善。針對柜臺業務、計算機安全等方面進行業務和管理流程的全面梳理，并在找出關鍵控制點的前提下，制定出針對性的控制方法以及管理人員操作職責和執行方式等制度。

2?商業銀行財務預算精細化管理重點難點問題

2.1?認知偏差問題

財務預算的精細化管理也是對整個商業銀行經營管理過程中所實行的全面管理，其全面的內涵包括了全過程、全環節以及全員，而這也是精細化管理和其他管理理念顯著區別的主要特點之一[4]。商業銀行在發展過程中，因為受到歷史因素或者是業務拓展方面的需要，基層的管理者基本都是信貸或者營銷人員轉化而來的，導致這些非財務員工無法對財務預算信息化管理形成全面認知。因為基層的績效考核工作指標體系的內涵得以豐富，并且也從單一化的業績考核轉變為了業績、風險、經濟貢獻值的綜合考核，使得各個支行員工工作量明顯增加，降低了營銷人員的收入。如果這些人員對于財務預算的精細化管理并沒有形成全面正確的認識，管理方式在實施中容易遭到相關利益人員抵制，影響最終的結果。

2.2?定價能力問題

商業銀行在面對越發激烈的市場競爭的情況下，為了促進企業健康有效發展，必然要為客戶群體提供帶有個性化的信用服務。商業銀行出于有效招攬目標客戶群體的考慮，不應該單純的局限于業務的定價，而需要以財務預算的精細化管理作為支撐，為客戶提供一攬子的綜合金融方案。從當前商業銀行的財務預算信息化管理工作來看，絕大部分的商業銀行只能夠做到對傳統的存貸款產品做出個性化的定價，并且這一類產品的價格是由營銷人員或者是管理層人員確定，并沒有做到針對產品的成本費用以及風險收益做出精細的核算，自然沒有形成一個科學合理化的定價體系[5]。

2.3?人員素質問題

商業銀行在執行財務預算精細化管理工作的過程中，需要有一支專業素質相對較高的團隊作為人員方面的支撐，并且這些人員需要對財務、業務、風險管理等相關知識做出全面的了解，同時成員之間能夠做到高效溝通以及相互協作，更好地解決在財務預算精細化管理中出現的跨專業以及跨領域的問題。從財務管理團隊的人員構成來看，其學歷存在著參差不齊的現象，無法滿足財務預算精細化管理的具體需求。比如，商業銀行在執行集中采購的過程中，大部分的商業銀行都已經確立了大額支出集中購買制度，在具體實施中，招標文件的撰寫呈現出一種粗放化特征，尤其是售后質量保障的條款方面編寫和標準要求差距較大。我國的商業銀行在執行財務預算信息化管理的時候，開始逐步信息化管理系統，但由于我國商業銀行的信息系統建設程度存在著參差不齊的情況，使得商業銀行內部財務預算管理人員自身的信息系統操作以及專業知識理論水平不滿足財務預算精細化管理的要求。

3?商業銀行財務預算精細化管理策略

3.1?內部控制方面的措施

商業銀行想要有效執行財務預算的精細化管理，需要從內部控制工作的優化入手。在這個環節中，需要進一步細化財務預算管理的層級，并組建一個部均衡參與的預算組織機構，具體如圖1所示。簡單而言，可以將之劃分為預算管理委員會、財務管理部門、業務經營部、預算執行機構四個層面。這種組織結構很好的擺脫了之前財務預算管理過程中，分行內部財會處從制定到執行預算中扮演全部角色的局面，并且可以借助整個商業銀行各個業務處室參與財務預算的編制，能夠確保其對商業銀行的經營利潤目標形成更為深化的理解[6]。在此之后，便可以將財務預算的任務進行分解并下達到各個業務處室，做到以商業銀行經營利潤目標作為出發點，促進各個業務處室對經營計劃、資產調整結構等方面做出合理的思考以及規劃。

圖1部門均衡參與的預算組織機構

在財務預算管理組織機構得以優化之后，商業銀行就需要進一步健全內部控制制度和稽核制度。在這個過程中，需要對稽查評價工作進行進一步的強化，稽查評價是一種將真實的財務信息反饋給以商業銀行會計內部控制中樞的重要渠道以及信息來源。商業銀行會計內部控制系統的實際運行狀況以及工作質量，需要通過不斷的稽核進行優化和調整。商業銀行需要針對業務的過程稽核進一步加強，由于商業銀行本身的經營風險帶有顯著的多發性以及擴散性等特點，需要從事前防范、事中控制、事后稽核檢查三個方面共同進行，尤其是稽核的工作需要將之設定在業務活動過程中，以此來確保會計的稽核工作能夠真正滲透到商業銀行業務活動的全過程內部，借此來有效控制商業銀行內部業務經營活動的風險。

商業財政預算的精細化內部控制同樣要求銀行內部精細化管理意識的培養和發展。管理理念將會對于管理的行為和最終結果產生決定性的影響，商業銀行在推進財務預算精細化管理的過程中，需要以意識方面的轉變作為出發點。商業銀行的相關人員在推進財務預算精細化管理工作實踐的過程中，需要同步對精細化管理工作的全面性和具體落實效果給予關注，并由部門定期組織相關人員進行教育培訓，確保內部人員對精細化管理的含義、具體內容形成全面了解，在樹立精細化財務管理意識的前提下，將所學的各項專業知識和實踐操作技巧在工作實踐中逐漸應用。

商業銀行財務精細化管理方面的內部控制，不僅要從組織機構、制度體系、思想觀念方面進行優化，同時需要關注預算編制模式的轉變和發展。一個科學的財務預算是商業銀行財務預算精細化發展的重要前提條件，商業銀行需要立足于自身的戰略發展目標，通過使用平衡計分卡、戰略地圖等方法進行戰略目標的細化，從而設置有關財務精細化管理方面的工作目標，為財務預算奠定堅實的基礎。同時，商業銀行需要高度關注業財融合的實施，財務預算需要由業務主管部門的相關人員積極參與其中，確保財務預算的編制能夠與主營業務的發展目標基本保持一致。在具體財務預算編制的過程中，商業銀行需要逐漸推廣使用零基預算方法，結合目前的銀行發展現狀以及今后的發展需求，始終以業務的創新和服務質量提高作為核心，針對傳統的年度預算編制工作周期逐漸改進，以此來有效避免之前財務預算周期較長、任務較重等各種問題。商業銀行需要結合滾動預算和彈性預算的編制周期，精細化分解各項財務預算目標，確保能夠形成彼此獨立又相互關聯的編制周期，做到在壓縮預算編制工作時長的同時，降低整體的工作任務難度，進一步細化預算編制的各項內容，借此全面維護財務預算的精準性。

3.2?外部經營方面的措施

我國的商業銀行在實行財務預算精細化管理工作的過程中，也需要從外部經營方面做出合理的創新。簡單而言，具體可以分為如下幾個方面。

第一，商業銀行金融業務方面的創新。商業銀行可以根據客戶目標群體的實際需求以及市場競爭狀況，開發出對其自身發展有利并能夠有效滿足目標客戶市場需求的業務新產品，借此更好地提升銀行的資金運營效率，這也是其財務預算精細化管理的要求。商業銀行在創新資產業務的過程中，需要將貸款領域進行進一步的拓展，更好的開發出適合客戶群體需求的全新貸款種類，并在努力降低貸款風險的前提下，促使整個貸款業務體系可以逐漸從之前的數量規模化向質量效益化進行轉變。在這個環節中，商業銀行需要進一步強化對于自有資金的管理，以便在提升自有資產運營質量的前提下，確保其穩定增長。此外，商業銀行在為客戶辦理收付和其他委托事項收取一定手續費的這類中間業務，也是其整個收入體系中占比相對較大的一部分[7]。商業銀行在進行中間業務改革的過程中，需要從自身的戰略目標出發，在確定金融產品等優化發展格局的前提下，進一步擴大中間業務在整個商業銀行業務體系中的分布，并制定出發展規劃和發展目標。結算業務因其自身的風險較小、效益較高，而成為當前金融行業競爭的焦點。這也就意味著商業銀行需要對結算業務進行進一步的改革和創新，以便在實現結算方式通用化的前提下，進一步開展國際結算業務，做到在有效拓展客戶融資手段的同時，持續強化自身的國際業務競爭力。

第二，商業銀行服務策略的創新。現代化商業銀行的經營管理越發注重服務質量的提高。商業銀行在進一步優化其服務策略的過程中，需要通過找出顧客對于銀行服務的期望值以及銀行對顧客期望產生的差距，并通過和顧客廣泛地進行溝通，對客戶的投訴做出迅速的反應，使得用戶可以感受到來自銀行的重視。除此之外，商業銀行也需要對目標客戶群體的行為做出深入的研究，并在發現商業銀行服務隱蔽性問題的前提下，制定出合理的措施進行改性評估。通過做到全過程跟蹤監督銀行服務工作，顯著提高商業銀行的服務質量。

第三，信息化財務預算管理系統的建立。我國商業銀行在財務管理在實現高質量發展目標時，精細化管理工作實施需要借助現代信息科技的力量。商業銀行需要合理的引入現代化信息技術成果，建立靈敏度相對較高的財務預算信息管理系統，確保與財務預算相關的信息采集、分析、控制、反饋等工作環節、流程能夠保持緊密的聯系，實現各項財務數據的精準收集、計算和傳輸，為財務預算工作所需的數據質量提供必要的保障。商業銀行需要結合經濟社會的發展針對信息化財務預算系統基于信息處理能力和反應速度提升方面的關注。商業銀行需要關注財務預算系統、財務會計核算系統二者的聯動處理，確保能夠對財務預算編制、實施等進行立體化監控，結合已經經過調整的管理組織機構確保財務預算的精細化管理能夠覆蓋到各個方面。

第四，財務預算精細化管理人才隊伍的組建。商業銀行財務預算精細化管理工作得以實施的重要載體便是擁有優勢的工作隊伍。考慮財務預算工作涉及的指標、數據數量持續增加，在面對海量數據的情況下，對預算管理人員的專業能力要求也是水漲船高，需要及時精準判斷遇到的各種問題，采取相應的措施。商業銀行在組建高素質精細化財務預算工作隊伍的過程中，需要始終遵循優勝劣汰的基本原則進行人員的選拔和任用，選擇那些在財務和計算機操作能力方面都具備明顯優勢的專業人才，對已有的財務預算管理隊伍結構持續優化。商業銀行需要針對財務預算管理工作員定期組織參加教育培訓工作，確保其能夠在建立財務預算精細化管理意識的前提下，結合已有專業優勢和現代化的理論知識，在工作實踐中全面發揮工作能力優勢。隨著商業銀行財務預算的精細化范圍逐漸拓寬，財務預算管理人員專業知識、工作能力水平需要做到與時俱進，從之前的專業人才向通用型人才轉變。商業銀行需要結合財務預算人員職業發展方向方面的差異，提供全新的工作崗位以及職位晉升空間，做到在激勵員工的同時，保留各種高素質專業人才，進一步提升財務預算的精細化管理工作效果。

3.3?加強全流程預算管理

商業銀行想要有序落實財務預算的精細化管理，則需要進一步加強財務預算全流程管理工作力度。商業銀行在發揮財務預算事先管理功能的時候，需要將財務預算作為全年財務管理工作的標桿，并在收集商業銀行發展狀況各項指標參數的前提下，制定出科學合理的全面預算。在制定全面預算的過程中，需要以自身的部門崗位分工作為基礎確定全面預算制定的牽頭部門，更好地實現預算項目的歸口管理，而對于銀行內各個部門的財務預算，需要在全面吸取相關部門意見的前提下，對預算項目做出精細化的設置，并嚴格按照業務流程的要求，將預算數據進行匯總。而在編制財務預算的過程中，相關人員需要在全面考慮商業銀行年度經營目標以及資金營業計劃等相關信息的前提下，做到準確地編制年度財務預算。在年度預算完全確定之后，相關人員都需要根據通過的財務預算方案嚴格進行落實，并嚴格遵循是預算控制對等的原則，切實履行各個職能部門的財務預算控制職能。除了需要對于財務預算的實際狀況進行每月的分析總結之外，還需要對超出預算的項目按照相關流程嚴格控制。在經營單位的費用預算過程中，對于那些突破了年度財務預算費用的執行，如若在年末考核的過程中，如果無法給出合理的解釋，就需要對其績效考核的進行調減，借此來確保各個經營單位能夠在有效落實財務預算方案的同時降低成本。

4?結論

商業銀行實行財務預算的精細化管理是提高其資金運營效率水平以及利潤空間的有效途徑。但就當前的情況來看，商業銀行在落實財務預算信息化管理的過程中，卻因為思想認識不足、定價能力方面的不足以及人員專業素質的差異，導致精細化管理工作無法有效落實。商業銀行在有序改進落實財務預算精細化管理工作的過程中，需要從內部控制、外部經營以及全流程財務預算管理三個方面入手，發揮其應有的作用。

參考文獻：

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[6]溫智玲.商業銀行財務預算精細化管理重點難點問題的思考[J].會計師，2019（1）：30-31.

[7]黃成雙.農村商業銀行財務預算精細化管理探討[J].金融會計，2017（12）：68-73.

[作者簡介]張芳（1979—），女，漢族，河南新鄭人，本科（雙學士），研究方向：財務預算與管理。