業財融合背景下的企業財務管理研究

陳進寶

摘?要：企業財務管理工作在經濟新形勢下步入轉型升級階段，強調財務數據價值的深層次挖掘，旨在以財務數據為指導提高企業經營決策科學性，而在財務管理轉型升級過程中，業財融合是轉型升級的重要方向。基于此，文章從不同角度闡述了企業財務管理中實現業財融合的重要意義，總結企業財務管理在業財融合背景下存在的問題，進一步有針對性地提出企業財務管理中創新落實業財融合的有效策略。

關鍵詞：業財融合；企業管理；財務管理

中圖分類號：F275?文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）18-0000-00

引言

業財融合背景下企業財務管理轉變了傳統思路，注重財務部門與業務職能部門的協同合作，并強調財務部門在企業業務活動中的參與性，旨在借助財務管理手段使業務活動更為規范有序的落實。同時在融合過程中不斷完善財務信息數據，確保財務數據可有效指導企業經營活動，提高企業經營決策科學性，但大部分企業對于業財融合仍處于摸索階段，產生了一定問題，為增強財務管理質量，構建完整的業財融合體系，應總結現有問題并展開針對性解決。

1?企業財務管理中實現業財融合的重要意義

1.1?促進部門協作，降低經營成本

企業傳統財務管理多采用事后分析的方式了解業務活動開展情況，實時性不佳，無法對業務經營活動開展過程提供建議，而業務部門則以業務指標及經營任務為依據執行活動，缺乏對財務成本、資源配置的關注[1]。企業為增強自身市場競爭力，必須做好資源配置與成本控制工作，通過業財融合保障經濟效益。引入業財融合管理模式后，能夠強化業務信息及財務數據的有效傳輸，促進業務、財務部門間的協同合作，在實時精準信息數據支撐下確定業務成本效能，反映企業業務經營活動的成本動因，并可為企業資源優化配置提供依據，有效降低企業經營成本。

1.2?挖掘管理深度，把控業務過程

業財融合能夠使企業現金流量、經營數據等信息更為全面地呈現出來，便于管理人員直觀清晰地掌握企業發展瓶頸，為企業經營決策的制定提供數據信息依據，提升決策合理性。業財融合有助于挖掘財務管理深度，加強了對業務活動細節關注，并通過業財信息數據的統籌整合梳理業務活動環節之間的內在聯系，促進企業價值鏈的整合[2]。例如：實現業財融合后，財務部門可實時全面分析業務活動進程，對業務活動中所涉及到的資源成本進行控制，并科學規劃業務資本結構及現金流，使企業業務經營活動時刻處于可控范圍內。

1.3?業務風險預測，強化風險規避

業財融合模式更易于財務人員了解企業經營信息，有助于財務人員及時并發現企業經營風險。例如：財務人員經分析發現業務活動存在收支異常后，財務人員則會提醒業務人員進行核對與處理，盡快消除異常現象，繼而有效遏制風險問題的發生。業財融合能夠集成整理業務信息及財務數據，具有龐大的信息支撐，此外，還在業務部門與財務部門之間搭建了溝通渠道，深化了部門間聯系，可從業務與財務兩個角度預防規避風險問題。由此可見，業財融合在預測與規避潛在風險方面具有較強優勢，能夠極大提高企業風險應對水平，繼而為企業經營發展創造穩定環境。

2?基于業財融合的企業財務管理問題分析

2.1?管理制度效度不足

傳統財務管理理念及方法現已無法滿足企業管理現代化、數字化的經營需求，業務與財務相分離嚴重制約了企業發展步伐，此外，部分企業雖已逐步開展業財融合工作，但尚未針對業財融合制定強有力的管理制度，僅通過“喊口號”方式引導業務部門與財務部門進行合作，缺乏實質措施成果[3]。由此可見，管理制度效度不足嚴重制約了企業業財融合進程，致使業財融合成為企業“形式化產物”。經總結分析發現管理制度效度不足主要體現在約束激勵制度、監督追責制度、長效培訓制度三個方面。第一，約束激勵制度。尚未依據業財融合要求確定約束手段及激勵措施，且并未將約束激勵制度與企業績效考核掛鉤，導致約束激勵制度無法對企業財務部門、業務部門人員產生較強指導效果，不利于業財融合的實現。第二，監督追責制度。在長期以來，企業財務與業務歸屬于兩條不同管控思路，并未站在融合角度思考監督追責制度，導致財務部門與業務部門各崗位對自身業財融合責任不清晰，繼而產生了職責混亂、相互推諉等問題，嚴重制約業財融合的深度推進。第三，長效培訓制度。在業財融合視閾下，要求企業財務人員不僅具備扎實的財務技能，還需對企業業務經營活動具有基本認知，但在實際工作中，因長效化培訓機制的缺失，阻礙了財務人員主動了解業務活動的步伐。

2.2?管理決策需求不明

業財融合的實施能夠深入挖掘業務信息及財務數據的潛在價值，繼而更好地為企業經營決策提供依據，但部分企業在實際經營發展期間并不明確自身決策需求，而業財融合涉及龐大的業務信息、財務數據、內部價值鏈信息、外部市場數據，管理決策需求不明導致業財融合人員無法精準篩選提煉價值信息，繼而無法為企業經營決策提供針對性建議。在社會經濟發展期間，市場環境形勢不斷變化，而企業發展需求隨之調整，在一定程度上增大了業財融合難度。

2.3?信息傳遞效率低下

在現階段企業財務管理業財融合模式下，財務部門僅可事后間接獲取企業業務經營信息，并開展會計核算等工作，使財務管理具有較強滯后性，導致財務數據無法為企業經營業務活動提供及時有效的對策與建議。業財融合的關鍵在于業務部門與財務部門的溝通銜接，但受限于信息傳遞效率，導致部分財務業務活動難以從業財融合視角開展工作。此外，在現代化背景下，企業信息化建設進程不斷推進，且業務與財務信息系統相分離，在實際企業管理過程中，極易產生業財數據重復錄入、集成性不足、信息傳遞滯后等問題，導致業財部門之間難以形成緊密銜接，不僅影響了企業資源配置，還阻礙了業財融合局面的形成[4]。

2.4?價值創造效果不佳

財務管理實現業財融合應為企業創造價值，從管理目標角度來看，財務部門更加關注成本支出與資源消耗所創造的經濟效益價值程度，而業務部門更加注重業務指標及經營任務的完成度，對企業資金流、投資收益、資本結構、資源成本略有忽視。不難看出，業財部門之間在價值創造目標方面存在較大差異，對企業業財融合的深入落實造成了阻礙。對于企業而言，戰略規劃是開展所有企業管理活動的基礎，應以企業戰略目標為依據制定業財融合方案，但部分企業推行業財融合時尚未將相關工作上升到戰略層面，僅由業務部門、財務部門根據自身情況開展工作，這就導致業財融合與企業戰略之間缺乏聯系，不僅阻礙了業財融合進程，還不利于業財融合優勢作用的發揮。

2.5?尚未實現全面對接

業財融合是全方位的，需財務部門與業務部門從不同角度推進業財融合工作，從企業財務管理角度來看，預算是開展財務工作的基礎，且預算方案可在一定程度上指導業務活動，是實現業財融合的關鍵部分。結合實際情況來看，企業全面預算管理工作執行不徹底，僅形式化強調財務預算方案對業務活動的重要性，并未深度挖掘財務預算與企業經營業務間的關聯，且業務部門在預算方案制定過程中參與度不高，繼而降低了企業預算方案的針對性。

3?企業財務管理在業財融合背景下的創新發展策略

3.1?健全管理制度，指導融合過程

管理制度有效性不強嚴重阻礙了企業財務管理業財融合工作的推進，難以對業財融合過程產生約束與指導，因此，切實保障企業財務管理創新發展效果，將業財融合落到實處，應從不同角度完善管理制度。

第一，優化約束激勵制度。以員工需求為導向構建約束激勵制度，提取業財融合實施過程中的關鍵點，以此為依據確定財務管理考核指標，根據考核結果實施約束或激勵措施，采用該方式增強企業財務人員對業財融合的重視，繼而使業財融合工作逐步推進。約束激勵機制有助于科學配置企業資源，并以資源為驅動力對業財人員產生引導，使企業財務部門與業務部門可積極參與到業財融合工作中，為企業業財融合模式的形成創造良好環境。

第二，落實監督追責制度。業財融合是企業財務管理轉型發展的重要方向，為確保業財融合工作能夠順利開展，應結合業財融合要點建立監督監管機制，并按照業財部門各崗位職責落實業財融合責任，構建完整的監督追責體系。在企業管理期間，借助強有力的監督手段管理業財部門融合行為，及時發現并制止潛在問題，若問題后果較為嚴重，則依據責任劃分情況進行追責，立足于實際情況懲處責任人員。在監督追責制度作用下，可強化業財部門各崗位人員的自律意識，形成行為約束，使財務部門與業務部門人員能夠以更為嚴謹規范的態度執行業財融合工作，以此不僅實現了對業財融合過程的監督指導，還為業財部門交互溝通創造了條件，且有助于業財融合問題的解決。

第三，完善長效培訓制度。業財融合為企業財務管理人員提出了新的要求，財務人員不僅需具備專業財務知識，還需對企業業務活動具有全面的了解。在業財融合視閾下，企業應制定長效化培訓制度，培養業財融合復合型人才，以培訓活動為手段，督促財務人員主動積極地學習吸收企業業務知識，并了解企業業務所涉及到的前沿技術、政策環境等內容，企業財務人員只有在明確業務大環境基礎上，方可更加細致精細地完成財務工作，使預算編制、資金管理、內部控制等工作更加貼合企業業務形勢。傳統化培訓模式單一枯燥，限制了企業復合型人才長效培養效果，因此，在業財融合培訓期間，可采用經典案例分析、社會熱點討論、專業話題辯論、開放性頭腦風暴等方式創新式開展培訓活動，使企業業財人員能夠通過培訓活動有所收獲，有所成長。

3.2?重構融合內容，定位信息需求

明確企業價值鏈、梳理主營業務是穩步推進業財融合的重要基礎，為確保企業業財融合進程符合企業發展規劃，應以戰略為指導重構融合內容，從采購、生產、服務、銷售、技術、資金、運營等企業價值鏈元素入手，整合價值鏈需求，并以此為導向優化業財融合，繼而促進企業價值鏈的升級。結合上述企業財務管理問題分析來看，決策信息需求不清晰給業財融合工作產生了一定制約，導致業財融合工作難以為企業價值創提供助力。針對這一問題，企業財務管理期間推進業財融合時，應將業財融合滲透到企業價值鏈的各個環節中，完善財務報表，落實會計核算，采取精細化財務管理手段加速業財融合措施的落實。除此之外，企業應在明確業務基本屬性基礎上，根據市場營銷、資金結構、預算管理、歷史經營、投資建設情況分析并明確企業戰略規劃目標，并以此為基礎確定決策信息需求，此時企業財務部門則可依據該信息需求的提供相對應的決策信息，繼而使管理人員更為全面精準地了解企業實際經營情況，以精準化、針對性財務數據為支撐，切實推動企業可持續發展[5]。

3.3?嵌入信息系統，實現動態管理

為便于業財融合工作的開展，切實促進企業財務管理工作轉型升級，應針對企業現階段業財信息系統與財務信息系統進行優化，引入大數據技術，搭建集成化大數據信息系統，用于整合財務數據與業務信息，并在整合處理期間注意厘清財務數據與業務信息之間的對應關系，將粗放化信息最終呈現為精細化數據，突出財務數據與業務信息間的關聯與共性，在此過程中動態管控業財融合進程。

企業財務管理工作在業務融合背景下搭建信息系統時，第一，可采用“5W1H”（原因、目的、人員、周期、區域、模式）分析法梳理信息系統搭建思路，構建業財融合數據庫，深入分析企業價值鏈，從中提取業務列表，并依據業務活動對企業經營的影響情況劃分重要性程度，以業務為核心逐步梳理得出系統化數據，使業務信息與財務數據能夠在不同維度實現精準對接。第二，根據企業業務活動運營情況設計異常預警系統，以業財融合理念為指導構建智能化監控系統，在大數據信息系統內部設定各項業財融合任務的指標標準及異動閾值，借助信息系統全方位監測企業業財融合指標的動態變化情況，若發現異常信息則立即預警，提醒相關人員盡快制定應對方案，以此提高企業業務活動的安全程度。第三，在業財融合大數據信息系統建設期間，企業可提取業財融合關鍵指標，以此為依據建立業財融合“體檢報告”，按照關鍵指標標準衡量的業財融合工作開展情況，量化呈現業財融合成果，為財務部門與業務部門共同推進融合工作提供依據。基于大數據信息系統對業財融合工作進行“體檢”時，應從多個維度入手，如資源配置、供應鏈、價值鏈、市場運營、收支平衡、成本管控等，用于全面了解企業實際運營狀況[6]。業財融合實施期間，需明確企業市場競爭力及市場地位情況，以收支情況為依據判斷企業營收能力，根據產品銷售指標確定企業市場運營水平，借助運營速度、產品反饋了解供應鏈形勢及產品潛力，從不同方面逐步完善業財融合數據庫，將該數據庫打造為實施業財融合工作的重要支撐。第四，根據企業業財需求搭建數據分析決策平臺，并在該平臺內設置業財交互界面入口，借助決策平臺算法程序智能化分析業財融合報表，整理業財融合投入產出數據，實現業財融合動態化監管，切實促進業財融合的落實。

3.4?解讀戰略目標，促進價值增長

實現業財融合的主要目的在于深度利用財務數據與業務信息，將企業內外部環境情況客觀真實地呈現出來，為企業經營決策的制定提供依據。為避免業財融合價值創造效果不佳問題，應在制定業財融合方案時深入解讀企業戰略規劃目標，并以此為基準確定業財融合細節，最大限度保障業財融合實效，使業財融合能夠與企業經營發展相匹配，繼而實現價值創造。在戰略目標解讀、制定融合方案過程中，要求業務部門提供企業經營活動原始數據，由財務部門站在專業化角度上分析經營活動原始數據中所暴露出財務信息，從現金流量、經濟價值增長、勞動生產率等指標方面確定企業經營狀況，在詳盡財務業務信息數據支撐下促進企業的可持續發展。隨著時代的演變，“經濟利益最大化”已不再為現代企業最終的經營目標，企業愈發注重“經濟價值最大化”，不再僅關注企業短期實質性經濟利益，更加看重長效化、持續性的經濟價值，而在企業實際經營發展過程中，為實現該經濟價值目標，需企業財務部門、業務部門形成合力，共同朝向經濟價值戰略目標發力[7]。為進一步加快企業財務管理轉型升級，切實落實業財融合工作，企業可將業財融合設定為價值目標，同時將業財融合價值目標融入到企業考核體系、監督體系、內控體系中，全方位督促業財部門協同運作，以此切實推動業財融合局面的形成。企業財務管理期間，為深化融合效果，業務與財務部門應立足于企業實際深入解讀經濟價值目標，并從業務、財務兩個角度提出價值增長建議，使業務部門與財務部門切實形成“合心、合力、合拍”而促進企業價值大目標的實現。

3.5?落實全面預算，做好業績評價

業財融合期間需實現業務經營活動與財務管理工作的良好銜接，為從根本處?保障融合業財融合效果，企業在財務管理期間應落實全面預算，以全面預算管理為手段切實指導業財融合。

從財務管理角度來看，財務部門應以業財融合為核心搭建全面預算管理框架，突出全面預算管理工作在交互性、實時性、非財務性方面的特征，從業務經營角度確定預算方案基本思路，強化財務預算與業務經營方面的聯系。例如：從客戶、渠道、銷售、采購、生產、產品等角度設置預算體系，根據業務板塊確定各項經營活動的預算水平，在深化業財融合的同時，提高企業財務管理的精細化程度。設置預算流程、梳理預算信息過程中，要求企業管理層領導、業務財務部門人員直接參與其中，不同主體站在不同角度編制預算方案，以此提高預算方案針對性，確保預算方案能夠切實指導企業業務經營活動。企業外部市場環境時刻處于動態變化過程中，具有顯著的不穩定性，通過全面預算管理無法精準確定行業市場在一年內的具體變化情況，以此大幅降低了全面預算方案的準確性，因此，借助全面預算工作落實業財融合期間，可適當調整預算周期，提高預算頻率，用于提升預算方案與行業市場間的匹配度。除此之外，采用滾動預算方法開展工作，經業務部門、財務部門協商后敲定預算數據，且該預算數據并非固定不變，而是根據企業具體需求及行業市場情況及時進行修正與調整。

為保障業財融合深度，在落實全面預算管理的同時，應強化預算分析工作，結合各業務職能部門具體特征指定針對性指導，用于確保企業業務活動的高效實施。全面預算管理是現代企業財務管理的重要部分，是推動業財融合局面形成的關鍵，通過全面預算管理踐行業財融合工作過程中，應同步做好業績評價工作，使業財融合不再僅為企業財務管理工作的一部分，將其上升至戰略層面，借助業績評價衡量業財融合成效。基于業財融合開展業績評價時，應根據業財融合特征重構業績評價指標，同時對標企業行業競爭要素，提升業績評價效果，使企業更加直觀清晰地了解業財融合薄弱點及價值鏈效益洼地，以業績評價結果為指導優化業財融合工作，繼而加速企業財務管理的轉型升級。

4?結論

綜上所述，業財融合的實現與落實能夠極大提高企業財務管理質量，使財務管理工作跳出原有固化思維而創新升級，因此，必須加強對業財融合的重視。企業財務管理踐行業財融合期間，應注意健全管理制度，上綱上線，借助強有力制度約束與指導業財融合過程，并依據企業經營決策需求重構業財融合內容，嵌入信息系統，依托于信息化手段實現業財融合動態管理，此外應做好戰略解讀工作，落實全面預算，從不同角度同步推進業財融合工作的開展。

參考文獻：

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