學校內部控制發展策略探討

徐娟

【摘要】本文首先闡述了學校實施內部控制管理的重要意義，其次分析了學校內部控制中存在的問題，最后根據具體的問題提出相應的解決策略，進而提高學校的內部控制管理水平。經濟的不斷發展，對學校的投資力度日漸加大，資金運用涵蓋教育教學、管理業務、校園基本建設等各個方面，但投資理財的情況也日益復雜，極易發生貪污問題。為此，需要構建健全的內部控制管理機制，并且確保其有序進行，以此來保障學校經費合理、有效使用。

一、學校合理實施內部控制管理的重要意義

（一）有利于學校參與市場競爭

學校要根據實際的財務和發展情況來完善內部控制，加強內部控制的力度，構建科學的內部控制制度，確保學校教學管理、人事管理、學生安全管理、財務管理等學校管理活動正常開展，降低管理過程中的資源浪費與流失，實現更高的經營效益，如此才能在市場競爭、人力競爭和生源競爭中取得優勢[1]。

（二）有利于學校實現現代化科學管理

內控管理是貫穿在學校日?；顒拥囊粋€管理系統工程。規范科學的內部管理制度，能夠有效避免并及時糾正錯誤和舞弊事項的發生，從而有效地預防內部外部經營風險，保證財產的安全性和穩定性，提升會計信息質量，推動學校管理水平的提升，保證教育教學任務圓滿完成。

（三）有利于接受社會監督

學校按照規定行使相關的權利，在享有各項自主權的同時履行被控制、被監管的義務。通過對學校內部控制管理結果的監控與考核，能夠全面、正確地反映出該校管理水平的好壞，使學校得到社會的認可[2]。所以，作為學校的負責人與全體的教師，都應從思想上進一步提高對內部控制管理的認識，樹立風險防范意識，充分發揮主觀能動性，加入到學校的內部控制中，找出不足之處，并采取相應的彌補舉措，進一步完善和提升學校的內控管理能力，為學校營造良好的形象。

二、學校內部控制管理的原則

（一）全面性原則

內部控制管理必須要貫徹到所有經營活動和管理活動中，在執行過程中要融入到決策管理、執行過程以及監督中，也就是內部控制必須要涵蓋學校的所有有關人員，單位負責人應發揮帶頭作用，積極參加內控制度建設工作。

（二）重要性原則

重要性原則是指學校在發展內部控制管理時要突出重點，必須注重學校重大管理與事務以及經營活動的重要問題，并采取嚴密的控制措施，保證不出現重大問題。

（三）平衡性原則

平衡性原則，也就是學校的內部組織要合理，安排的崗位也要滿足學校的實際需求，以保證各個部門、職能分配、業務流程等各方面都能夠互相控制、彼此監督，清晰地劃分職位責權也是有效管理風險、解決問題的關鍵。

（四）適應性原則

適應性原則指的是學校的內部控制制度要按照相關要求，考慮學校的辦學范圍及性質，適應外部環境，結合學校的經營管理活動進行調整，并根據相關的要求作進一步的修改與完善。

三、學校內部控制管理中的問題

（一）學校管理者對內部控制制度的重要性認知不足

很多學校管理人員只注重教育、科學研究等工作，忽視了學校的財務資產管理工作，未形成完善的內部控制管理理念，缺乏對內部控制管理的認識。當前很多學校會委托第三方企業來建立校園內部控制管理體系，按照內控的評價指標進行評價，依此完成內部控制評價工作。但很多時候，學校的管理者會只看到表面，認為內部控制會限制其管理相關的事務，縮小他們的權利范圍，就算是實施相關的內部控制制度，在內控制度實施方面也多是流于形式，并未意識到內部控制的重要性。

（二）內部控制管理體系不完善

長期以來，一些學校盡管設立了內部控制機制，卻并不完善。學校沒有進行內部控制專題訓練和宣講，教職工也不清楚內部控制在財務管理工作中的重要意義。學校的固定資產使用、管理等內部規章制度盡管早已形成，但由于固定資產管理工作并未責任到人，歸口管理并不明晰，可能會導致固定資產損失、流失等風險；學校的預算管理部門在制定采購計劃時與實際執行采購的部門及其管理部門沒有協調配合，未能進行需求和市場研究，容易出現預算編制方式不合理，影響了預算實施效率；資產管理體系不健全，內部控制管理薄弱，已報廢的資產也沒有進行處置清算，出租出借資產時沒有完成相關的審批程序；學校有的項目建設管理不完善，沒有采取有效措施進行管理，學校對合同的監督管理不嚴格，缺乏完善的合同管理制度，缺乏明晰的合同管理部門，對合同的訂立也很隨意，缺乏具體訂立的范圍與要求；還有的學校雖然構建了完整的內部控制制度，但卻不執行、不考核，其作用無法得到有效的發揮。

（三）內部控制制度的執行力度較低

內部會計控制作為內控中的重要內容，對于強化會計監管、改善會計信息質量、提升管理水平有著重大意義。目前學校大多是采用會計核算方法，在資金支出和會計核算管理、費用項目分類管理等領域的實施效果很好，但是學校支出業務存在著很大問題，有的開支規模和支出要求不能滿足有關文件規定，有的支出費用在事前申報中不能滿足預算管理的規定，有時基本支出和預算開支之間容易發生交叉占用，可能造成學校預算執行計劃實施混亂；有的支出業務在事前事中都沒有進行有效的分析，到報銷時才發現不合乎有關法規，使得所有層面都比較被動；有的學校沒有構建決策管理制度，重大開支沒有經部門領導班子共同研究決策，僅有部門主任簽名批準，未能建立起決策正確、落實有力、監督有效的運行管理機制。

（四）內控環境薄弱，執行力度有待提高

有的學校的內部控制管理制度比較落后，運行管理機制也比較落后，沒有科學合理、標準化的內部管理架構和具體合理的內部職能分配與制衡機制，造成問題出現時部門之間互相推諉。有的學校沒有構建起統一的、系統的、標準化的內部控制管理標準和考評指導，造成現有的內部控制管理體系比較粗糙和簡單化，管理內容涵蓋面較小，缺少具體化和全方位的控制。有的學校的內部控制管理缺乏可操作性，實施時也經不住推敲。有的則是管理方法比較傳統，管理理念不夠先進，管理方法也不夠完善。

四、完善學校內部控制發展的策略

（一）建立健全內部控制崗位責任制

學校內部控制管理的重要崗位，主要涉及預算管理工作、業務收支管理、購買管理工作、固定資產管理工作、項目及合同管理工作和學校內部控制監督等經營活動中的重要崗位，需要明晰職能和分工，以實現不相容崗位的互相分離、互相控制和相互監管。學校經營活動的決定、實施、監督管理互相分離控制，同時實現業務申請流程及審批流程、項目審批以及具體事項實施、營業運營監督管理和資料錄入（如資產保護、財務登記）等功能分離。學校要按照有關法規，按照單位的規定健全各種財務管理規章，如制定財務管理、資金開支規范、差旅費用報銷、校園采購財務管理等內部規章制度，開展各種管理活動。

（二）提高學校業務層面的內部控制

1.著重加強內部控制中的預算控制環節

建設全面預算管理體系是學校內部控制管理的重要環節，其內容涉及教育、研究、學院等日常工作的全部過程。經過審核后的預算是學校經營活動的基本依據，學校作為其實施主體，在科學編制開支計劃后，學校內部各單位都要嚴密而有步驟地實施。實施全面的預算管理，能夠使學校管理者按照規定的標準分配各種資源，以便使各部門按照學校的共同統一的目標，進行分權管理。學校要按照“量入為出、收支平衡”的總體原則，實施全面預算管理，即對預算的編制、實施、分析和考評等方面實施總體的、動態的管理。

2.加強采購業務的管理控制

近年來，隨著我國對教育方面的投入逐漸加大，學校在采購能力上已經有了很大提高。學校要完善采購管理工作，完善內部控制監督制度，保障需求的制定與內容審核、招標文件提供與審批、合作協議履行與檢驗、項目開展部門與不相容的崗位要進行分離。學校要根據已審批的項目制定采購計劃，業務部門應在采購計劃指標審批范圍內，定期報送本部門的采購計劃；學校要做好對采購申請內容的審查，根據要求選用采購方法、公布采購信息內容，采購商品、服務和項目必須嚴格依照年度采購項目及要求的條款進行，通過非公開招標途徑購買公開招標的標準以上的商品或服務，以及購買進口產品必須按程序批準。學校要強化對采購項目驗收工作的監督管理，嚴格按照國家規范的驗收制度和采購文件，安排工作人員對物資的種類、型號、數量、品質以及其他有關內容實施驗收，并提供質量檢驗證明。

（三）健全預算考核機制，提升預算執行效力

作為對單位開展管理活動實行事中和事后監督管理的過程，全面預算實施工作及預算考核管理要嚴格按照職責分配情況、經營管理狀況，遵循激勵準則，形成科學的全面預算執行管理體系。對預算標準工作必須實行統一管理、歸口管理，明晰行政事業單位內部控制的權責關系。在全面預算績效考核管理和獎懲管理體系之間要做好有效銜接，同時將全面預算管理工作融入到績效考評管理和獎懲政策中，以確保全面預算管理工作貫徹在實處[3]。

（四）完善內控環境，加大實施力度

首先，學校應當在學校內部形成統一的、規范的內部控制管理內容以及相關規則，確定各個職能部門及其管理人員在內部控制決策、實施與監督流程中的職責與工作權限，以建立合理的內部責任分配與制衡體系。各職能部門之間要形成大局意識與合作意識，確保學校內部控制管理的全方位執行與推進，并依靠各級職員的協同與合作，真正做好內部控制管理工作。其次，學校要及時開展內控專業知識的教學與培養工作，并以內部控制的使用指導、考核指引、內部審計指導等有關文件為依據，根據學校的發展特性，充分考慮實際工作需要，最大程度進行資源共享，為預算編制工作提供幫助。

結語

學校想要充分發揮內部控制的作用，就需要將全面預算理念進行有效融合，提高內部控制的質量，提高預算管理水平，保證學校內部控制管理工作穩定發展，進而提升學校的財務管理水平。

參考文獻：

[1]陸一，馬瑩.天賦、教育與國家：美國英才教育正當性爭議[J].高等教育研究，2022，43（11）：69-86

[2]王琦，孫國柱.職業院校教師績效考核優化探討[J].山西青年，2022（23）：135-137

[3]張博.新時代高?！罢n程思政”建設研究[D].吉林大學，2022