新時期黨校如何構建內部控制體系

黃桃芳

摘 要：新時期背景下，隨著國家反腐倡廉的持續深入推進，黨和政府也越來越重視對各地干部的教育，所以對黨校的建設發展、財務管理也都提出了更高要求。為了更好地順應時代發展趨勢，事業單位也在不斷建立和完善內部控制體系，從內部管控做起，從而采取一定模式實現對各項活動的管控，提高黨校財務管理質量和效率。但是目前，黨校在進行財務管理、職責分配、思想道德教育等各方面都存在著一定的廉政風險，內部控制體系建設并不完善。所以為了加強黨校廉政建設、落實內部控制、提高內控管理水平和財務管理水平，就要構建完善、適合的內部控制體系。鑒于此，本文主要分析了新時期黨校內部構建內控體系時遇到的各種問題，如單位層面的內控意識差、制度有缺陷、信息化水平低；經濟層面的預算效率差、合同管理水平低；核心業務層面的教學、科研風險等，然后對應地提出了優化措施。

關鍵詞：內部控制；黨校；內部控制體系

內部控制是任何組織、機構、事業單位、企業等內部管理的重要組成部分，也是對各單位業務經濟活動加強風險防范和管理的有效手段，是實現各單位內部治理的基礎。隨著社會變化及實際各地經營管理需求，對干部的教育力度也隨之增大，干部教育的黨校管理理念也要隨之有所改變，所以在黨校內部建立完善的內部控制體系，已經逐漸成為促進黨校穩定、有序發展的必然要求。本文主要針對黨校構建內部控制體系方面的內容展開討論。

一、新時期黨校內部控制體系建設存在的問題

隨著反腐工作的持續推進，各單位、組織對內部控制方面的管理力度也在逐漸加大。2019年，中央巡視組對25家不同業務領域的單位開始了內控問題巡視，根據巡視發現很多單位都存在著一些經營問題，具體問題及所占比例匯總如圖1所示。

圖1中可以明顯看出被調研25家單位存在的問題不少，尤其是管黨治黨、八項規定、人力資源、以權謀私方面，問題占比較高。針對這些問題類型及占比，中共中央必然要開始重視各單位內部控制方面管理。本文主要從單位、經濟業務、核心業務三個層面展開對黨校內控體系建設方面的論述。

（一）單位層面

1.內部控制意識差

黨校內多數教職工自身并不具備良好的內部控制意識，而且缺乏內控方面理論知識認知，導致其對內控重要性認識不足。部分黨校內部人員會片面、錯誤地認為內部控制建設僅僅是財務部門職責，與其他部門毫無關聯，或者是把內部控制簡單的看做“管理和控制”，認為校內一切工作合法合規即可，并沒有深入了解內控對黨校教學和科研業務方面的影響。

2.內控制度有缺陷

部分黨校現有制度體系制定并沒有依據最新國家政策、標準、法律法規，而且存在著不全面的情況，部分環節教職工進行日常工作時，缺乏可依據的制度體系流程，以至于有些環節各部門職責劃分不清晰，部門間、員工間經常會因為責任權限發生糾紛，最后出現問題卻無從追究責任人的尷尬局面。

3.內控信息化水平低

據調研，目前黨校應用信息化技術軟件開展日常工作的部門、人員較少，僅僅在財務管理、OA辦公等過程中應用，其他環節，如物資采購、供應商管理、預算管理、教學活動管理、合同管理等內部控制信息化方面尚且處于空白，或者半自動化程度。總之現階段黨校內控信息化建設水平較低，各部門、各業務活動之間也無法實現信息共享，更多的是借助傳統人工匯總、登記、記錄等方式操作，無形中會增加一定比例的人為操作錯誤率，進而對后期內控工作效果造成一定負面影響。

4.關鍵崗位職責劃分不清晰

黨校現有制度體系、崗位職責分配、權限設置并沒有覆蓋所有部門、所有人員、所有崗位，而且有些崗位權限和職責劃分還存在著一定的重復率，使得各崗位員工無法依據所制定的職責和權限進行日常工作。

（二）經濟業務層面

1.預算管理效率差

黨校對于預算管理工作的重要性雖然有一定了解，但是實際上并沒有真正落實預算管理工作，也沒有充分發揮預算管理作用。比如預算工作沒有實現全員參與，多數是由財務人員兼任預算工作、預算執行不到位、預算目標制定不合理、預算考核缺乏等，都會阻礙黨校預算管理工作的順利進行。

2.合同管理水平低

黨校對于合同管理方面存在的問題主要是部分資料信息登記不全、流轉流程不完善、臺賬登記詳略不合理等。而且管理合同的人員對于合同方面的法律觀念、風險意識較差，外部市場發生變化、合同條款進行變更、宏觀政策調控等各種客觀因素存在時，合同管理人員并不能及時分辨出存在的風險、隱患，也沒有及時上報相關負責人，最終容易出現各種合同方面的法律糾紛，給黨校造成經濟損失。

3.固定資產管理不到位

資產管理不到位體現在：固定資產賬實不符、資產管理制度不完善、缺乏定期或不定期盤點資產工作等。因為黨校固定資產相對較多，涉及種類也繁多，因為管理不善，部分資產并沒有指定人員來管理，黨校內部也缺乏定期資產盤點，這樣就會給部分不法分子鉆空子的機會，因為缺乏完整的出入庫記錄，后期也無從查證，有損黨校利益。

4.后勤非稅收入預算管理落實不到位

黨校后勤非稅預算管理落實不到位主要體現在預算管理方式不統一、預算編制不嚴謹、預算執行缺乏剛性、預算政策法規不完善等，主要是因為非稅收入有著不穩定、不普遍、分散、靈活等特性，費用涉及的項目、用途、標準等都存在差異，黨校內部人員對非稅收入預算管理重要性認識不足、預算制度體系不完善等，所以實際預算編制、管理難度較大、征收成本核定難。

（三）核心業務層面

1.內部控制中教學管理風險

黨校內部培訓管理不嚴謹，一般都是先進行培訓后付款的形式，但是后續因為財政困難等各種因素，導致收款難度大，財務人員工作量也會增大。款項無法按照預期收回，需要支付的費用就無法支付。而培訓費用是需要納入非稅收入管理的部分，理論上開票后的次月必須要全額上繳財政，但是實際上因為款項無法收回，就要先墊付，這就導致了培訓發生但是不敢開票的現象較多，財務方面也沒有完善的記錄，一段時間后根本無法查清各單位欠款情況，久而久之，就會降低培訓服務質量。教學經費投入力度較小，各種硬件、軟件設施不到位，影響教學質量。對教職工的激勵政策制度不健全，無法提高教學質量。

2.內部控制中科研管理風險

為科研人員提供服務的意識弱，進行科研項目立項、決策、結項等環節都僅僅是行政管理人員負責，并沒有征求科研人員意見，從而會挫傷科研人員工作積極性，降低服務意識。科研項目預算管理編制水平差。科研經費使用的真實性、合理性有待考究。科研項目內部控制制度不健全。

二、新時期黨校構建內部控制體系有效措施

（一）單位層面

1.提高人員內部控制意識

黨校領導層及各部門負責人要主動學習內部控制體系構建相關內容，對內控重要性有足夠了解，并廣泛宣傳內部控制理念，讓更多教職工人員樹立正確的內部控制意識，也為后續內控工作的開展奠定一定基礎。讓全體教職工人員認識到內部控制工作不僅僅是財務部門職責，而是每個崗位都需要擔任的責任。

2.完善內部控制制度

黨校各項內控工作的順利開展都需要有規范的制度體系、流程做指引，所以要建立完善的內部控制制度。相關負責人在建立內控制度時，要確保各業務活動歸口管理部門分類準確、各部門負責人工作職責、權限設置合理，授權審批流程完善，確保每個環節都有制度體系做指引。而且隨著黨校實際發展趨勢和宏觀政策調控，內部現有制度體系也需要不斷進行優化、調整，還要保障新制度與舊制度之間的協調性、可操作性。黨校完善的內部控制制度體系有：預算管理制度、合同管理制度、收入支出管理制度、資產管理制度、教育教學制度、外聘學習食宿管理制度、外聘講師薪酬管理制度、研發經費管理制度等。

3.加大內部控制信息化建設投入力度

黨校內部控制工作的順利完成，還需要有健全的內控信息化系統做支撐，考慮到黨校內部業務活動類型眾多，業務流程復雜，為了避免更多人工操作的錯誤率、低效率，可把目前已有業務流程系統與內控信息系統相契合，可搭建數據接口，可另外設置數據中轉站，盡可能實現不同業務活動數據信息的共享。例如在項目科研管理系統中融入立項、結項結算、報銷經費等流程，可以聘請專業的信息化技術人員負責內控信息化建設。

4.精細化關鍵崗位職責

黨校要精準劃分每個崗位工作職責、日常工作權限，關鍵的、核心崗位更要重視職責、權限設置，避免在實際內部控制工作開展中，出現權責糾纏不清的情況。黨校業務經營活動的決策組織機構主要負責授權審批業務活動的執行，各業務部門不僅要經過授權審批后執行，還要定期進行相關工作內容匯報給決策組織人員，使得決策人員可以根據所匯報數據信息對業務活動進行監管，督促其精準執行內控工作，提高工作效率。

（二）經濟業務層面

1.提高預算管理水平

預算管理工作是黨校所有業務經營活動的重點，預算執行效率則表明黨校預算工作水平。黨校要建立完善的預算管理制度體系、流程，對各環節、各人員進行明確的預算責任劃分，并督促各部門負責人管轄預算相關工作，并推動預算工作的順利進行，始終秉承著“先預算，后支出”的基本原則。如果遇到特殊情況，需要緊急支出，則需要獲得高層領導人員的簽字批準，才可執行。

2.加強合同管理

黨校要重視合同管理工作，可以設立專門的合同管理人員，負責與使用、簽訂合同的各部門進行溝通交流，要對合同內容編寫、條款審批、簽字生效、借閱登記、歸檔管理等全過程進行合理控制。后期因為實際情況有變，需要對合同內容進行補充說明、更新部分條款、刪減、解除合作關系等，都要嚴格按照制度流程執行，確保黨校承擔風險較小。

3.加強固定資產管理

首先要制定完善的固定資產管理制度，對固定資產涉及的所有環節都要有嚴格的制度流程依據，以此來約束教職工日常工作行為，規范固定資產使用、轉讓、報廢、轉賣等環節。如果存在設施損毀嚴重、無故缺失等情況，就要嚴格追究責任人，并給予相應懲罰。其次要重視對固定資產的日常維護和保養，減少不必要的維修費用。對固定資產采購質量、數量驗收要認真落實，記錄出入庫賬簿，確保黨校固定資產賬實相符。最后要安排人員定期或不定期進行固定資產清點工作，不定期是為了防止部分員工有時間捏造事實，加強對平時臺賬的監管。定期可以是每年底進行一次固定資產大梳理，對本年度資產采購、報廢、轉讓等情況進行核對，有必要情況下可以邀請有資質的第三方機構協助開展資產清點工作。

4.加強后勤非稅收入預算管理

黨校要規范后勤非稅收入預算管理工作就需要相關工作人員充分認識其重要性；加大對非稅收入的征收管理力度；制定完善的預算編制方式、實現收支兩條線，確保預算編制更規范合理；加快法制體系建設力度，增加預算編制準確性、權威性、嚴肅性等。

（三）核心業務層面

1.加強教學內部控制，提升行政服務質量和效率

改變教學經費保障模式，提升服務質量和水平。可以簡化學員收費流程，先收費再培訓，這樣既可以提高服務效率，又能提升學員對黨校的滿意度。增加教學經費投入力度，提升辦學質量。對現代化的教學設施，如投影儀、報告廳、液晶屏、激光投影等設施的采購，以實現體驗式教學，也能提升教學質量和效果。制定合理的教職工獎勵贊助制度，提升教學主動性、積極性。

2.創新內部控制方式和理念，提高科研主業發展水平

實現由管制型內控向服務型內控的轉變，釋放教職工人員科研動力和創造性，鼓勵他們創造更多有價值成果。制定科學合理可行的科研項目內部控制制度體系，并出臺配套的一系列操作細則，規范崗位職責、權限。完善各部門協同管理制度流程，各部門間既要緊密配合、環環相扣，還要相互監督、協作。提升黨校科研工作信息化技術水平，使教學內控職責劃分更明確、流程更規范、信息更共享。完善事后監管機制，可借助信息化技術手段，實現科研工作的動態、事后監管，確保每一項經費都能夠被合理、高效利用。

三、結語

綜上所述，黨校構建內部控制體系是當前時代發展必然趨勢，黨校負責人也應該切實認識到內部控制對業務活動發展的重要性，對財務管理水平的影響，不斷加大內控體系建設力度，實現對黨校全部資產、資源、資金等的合理分配、使用監管等。上文中主要概述了新時期黨校內部控制體系建設存在的各種問題，也分別對應地從單位層面、經濟業務層面、核心業務層面提出了優化內部控制體系措施。希望本文的研究可以促進黨校內部控制體系的構建，內部各部門之間信息的溝通交流，推動黨校更好更快地發展。

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