精細化管理在企業全面預算管理中的應用

胡芳

摘 要：全面預算管理對企業的可持續發展發揮重要積極性作用，而精細化的管理模式則是提升預算管理效能的重要前提與基礎保障。本文將以全面預算管理精細化的意義為切入點，分析企業全面預算管理精細化過程中存在的問題，并提出相應解決建議，以供參考。

關鍵詞：精細化管理；全面預算管理；問題；建議

一、企業全面預算管理精細化的意義

（一）優化資源配置，提高企業運行效率

一般情況下，企業的優質資源是有限的，而合理配置的價值往往要大于資源疊加，因此，企業應高度重視資源的優化配置，有效避免資源閑置與浪費。所謂全面預算管理，就是以企業發展戰略目標為出發點，對企業不同結構、不同內容以及不同層次的內外部資源進行集中配置、識別選擇、激活整合，做到“有進退、有取舍”，以新資源、新載體、新優勢，有效提升資源的綜合利用率，充分發揮資源效能，這對企業的運營與規劃有著重要的現實意義。精細化管理在企業全面預算管理中的應用，可以進一步提高資源分配與調度的協調性，尋找利益平衡點，實現好、處理好、發展好各方面的利益關系，科學促進質效提升，推動戰略發展目標落地落實。

（二）加強成本控制，提高企業盈利能力

節約是中華民族的傳統美德，不論是國企、私企還是事業單位，成本控制都是抵抗內外壓力，實現可持續發展的重要基礎與根本保障。全面預算管理主要是以數據的形式體現企業的收入、費用以及成本等，為企業利益相關方提供企業經營成果以及財務狀況。與此同時，全面預算管理體系與管理報告及其相關績效考核相掛鉤，便于企業運營能力的監控和下一年監督經營目標的規劃。一旦，預算執行偏差過大，企業管理層能夠及時采取調整措施，科學配比成本與收入的關系，以降本增效，提高盈利能力，為企業可持續發展賦能。企業全面預算管理精細化的過程，就是要細化目標任務，分解壓實責任，“抓住關鍵，明確重點”，精細組織、強力推進全面預算管理工作，切實提高企業經營管理水平。與傳統管理模式相比，精細化管理使預算管理的目標任務更加量化、細化、標準化，促進成本管理與發展戰略深入融合，有效避免不必要的成本支出，提高企業整體盈利能力，進而以高質量的預算管理引領高質量發展，推動企業健康、可持續發展。

（三）完善風險管控，提高戰略管理能力

全面預算管理是企業提高內部管控水平的重要工具與措施，為更快、更好地實現企業的戰略發展目標，全面預算管理也是一個識別、判斷、評估、應對風險的過程。在全面預算管理落實執行的過程中，要與企業戰略發展目標高度統一，與經營規劃與任務的銜接及其相關配套措施的績效考核、偏差調整等形成管理閉環。精細化管理，可以做到“精管細用，精考細核”，通過管理預警提早暴露企業運營的隱蔽問題，讓企業管理者及時、準確地掌握財務狀況，從而有效避免管理疏漏，科學防范財務風險，全面提升企業的戰略管理能力。

二、企業全面預算管理精細化的問題

（一）全面預算管理意識薄弱，智力支持和組織保障乏力

雖然“先預算，后支出”的理念已經深入人心，但在實際操作過程中，由于部分企業管理者重業務，輕管理，忽視了預算管理對于企業發展的深遠意義，甚至有一小撮人認為預算管理是財務部分的責任，與自己毫不相關，導致企業資金使用不合理、不規范，缺乏系統性。同時，由于預算編制人員主觀認知不足、業務水平有限，導致企業的預算編制口徑不統一，預算編制或是直接參考歷史基數，或是直接在歷史基數上修改，不符合全面預算的操作規程和編制要求。此外，由于部分預算編制人員的年齡偏大，不善于利用現代化辦公軟件編制預算，導致工作量增加，影響工作效率與工作質量。全面預算意識淡薄，預算支出互相擠占，導致全面預算管理缺乏有力的智力支撐與組織支撐，嚴重影響了全面預算管理的完成質量。

（二）全面預算編制脫離實際，缺乏樹立長期的目標

第一，大多數企業采用增量預算方式，該方法雖然操作簡單，但缺乏科學性和嚴謹性，極易出現預算編制脫離企業實際經營情況的問題。第二，在全面預算管理的過程中，企業的實際運營的不確定因素眾多，這在一定程度上加大了實時監控預算的執行情況的難度。而預算信息反饋不及時，導致預算編制與實際脫節越來越嚴重。第三，企業資源分配與整合脫離企業長期目標，導致預算編制不細化、不精準，缺乏樹立長期的目標。

（三）全面預算管理精細化效果不佳，預算嚴密性不足

隨著社會經濟的飛速發展，預算管理項目精度不夠，“重分配，輕管理”的弊端逐漸顯露，比如，預算編制隨意篡改，預算缺乏嚴密性等，嚴重影響全面預算管理的效果。究其原因，主要有以下幾個方面：第一，我國大多數企業進行全面預算管理的過程中，過于依賴人工處理方式，不僅加大了企業在人力、物力、財力上的投資，同時，使預算管理過多受人的主觀意識影響，這也就喪失了全面預算的意義。第二，全面預算管理缺乏預算信息共享平臺，預算信息溝通存在障礙，導致預算編制存在信息不對稱現象，嚴重影響全面預算管理的效率與質量。第三，信息技術自主創新能力不足。企業的信息技術應用水平明顯落后于全面預算管理的實際需求，信息化人才有待引進，信息化技術有待提升。第四，預算精細化的管理制度有待完善，全面預算管理制度落地為虛。

（四）全面預算過程監控工作不到位，評價績效機制缺失

就目前而言，我國大多數企業的全面預算管理側重于預算編制管理，而在預算執行過程與執行結果等方面缺乏有效的跟蹤問效機制。雖然有很多企業也對預算執行偏差進行復盤、反饋、總結，但事后處理不如事中控制，事中控制不如事前預防，全面預算的動態監控效果始終差強人意。企業的全面預算管理受多重因素干擾而產生問題，一方面，預算執行力不足，預算過程監控不到位，預算隨意性大，在執行過程中不斷更改、追加，不僅影響預算的約束性與嚴肅性；另一方面，預算監督力度不足，評價績效機制的缺失，對項目履約情況、預算效果發揮等缺乏可靠的評價體系與衡量標準，導致全面預算粗放化管理的問題無法從根本上消除。

三、企業全面預算管理精細化的建議

在市場經濟環境下，市場占據主導地位，全面預算管理的重要性越來越顯著。但在實際應用過程中，有效實施全面預算管理的企業卻少之又少。究其原因，主要是沒有做精、做細、作準預算管理工作，主要表現為預算管理責任劃分不清，預算執行、調控程序、評價標準口徑不統一，預算目標設置不合理等，增加了全面預算管理的效用與執行的難度，嚴重影響了企業運營管理的水平與質量。因此，相關企業管理者要樹立正確的精細化預算管理意識，結合自身的組織架構以及管理模式，合理設定預算管理目標，并執行詳細的部門及個人的績效評價標準，不斷完善精細化全面預算管理制度，加大人力資本投資力度，積極引進高精尖人才，有效提高信息化、自動化管理水平。

（一）強化精細化全面預算管理意識

首先，要為精細化全面預算管理營造良好的工作氛圍，加大全面預算與精細化管理的宣傳力度，培養精細化全面預算管理意識，以凝聚共識、匯聚合力，提升員工的認同感，調動工作積極性。堅持“人人重視，人人知曉、人人參與”的原則，將精細化管理作為全面預算管理的工作核心與工作重點。預算管理的主要領導及其相關部門的負責人，要發揮榜樣帶頭作用，為精細化全面預算管理政策的落地落實奠定良好的人文基礎。其次，財務部門作為預算推行與主導的部門，要不斷打破圍墻思維，與業務部門建立有效溝通，提高內部資金使用的系統性、規范性、合理性，不斷提高預算編制水平。同時，要根據實際情況，合理安排預算編制頻率，統一預算編制口徑，堅決維護預算編制的嚴肅性與約束性，一旦預算開始執行，就不可以隨意更改。如有特殊情況，非改不可，要對重大預算調整事項，出具相關預算調整報告。第三，加大人力資本投資力度，積極引進高精尖人才，倡導“智力資本管理”。一方面，要提高預算管理人員的綜合素質。另一方面，要轉變緊控管理模式，將管理權限下放，提高員工開展精細化預算管理工作的主觀能動性。

（二）樹立正確的精細化全面預算目標

全面預算不可盲目進行，而是要遵循一定的原則與依據，樹立正確的目標。預算編制是反映企業財務收支情況的重要載體，這里的財務收支情況不僅包含資金使用情況，還涉及各項經濟活動的支出情況。大多數情況下，企業在預算編制的過程中，都會基于往年的財務收支數據信息的基礎上，結合實際運營狀況與其他影響因素，選擇適宜的預算核算方法，實施精細化全面預算管理，以真實、有效地反映企業的財務狀況與經營成果，為相關利益方了解企業發展現狀提供可靠依據。在編制預算項目的過程中，為維護預算編制秩序，提高預算管理水平，應“時急從權”，根據預算項目的急、緩設立全面預算管理，實施全面預算精細化管理。預算目標可分為短期目標、中期目標與長期目標，而長期目標的設立更有利于發揮預算的約束與促進效用。與此同時，企業要基于自身基礎設備設施之上，對全面預算管理進行系統、全面的考量，為投資力度制定一個標準和總體目標。在明確總體目標后，要分解總目標的關鍵支撐因素，自上而下對企業的資金使用目標進行層層分解，并下放到各部門，落實到每一位員工。在目標分解的過程中，要注意各部門的目標要與總體目標戰略統一，保證各部門的工作與企業全面預算管理能夠快速有效的融合發展。此外，要對全面預算管理長期目標進行動態管理，重視目標驗證工作，切實提高預算管理的科學性與實效性。

（三）加強精細化全面預算管理信息化建設

目前，用友、金蝶等財務軟件獲得普遍應用，企業的信息化管理水平得到大幅度提升，但是，業財融合上還有一些問題與不足，需要改善。因此，企業應加大財務軟件系統方面的投入，重視財務系統的維護與升級，不斷完善并提高相關模塊的預算功能，逐漸實現業財一體化管理模式，提高預算管理的實效性與精準性，將內部資源使用效益提高至最大化。與此同時，還應加強信息化管理平臺建設。在預算目標設立、分解、驗證的過程中，應對預算執行過程進行動態管理，細化預算任務、壓實各方責任、抓緊推進各項工作，重視效果反饋，以預警監測企業風險，全面提升企業治理能力，夯實企業可持續發展根基。

（四）完善精細化全面預算管理制度

精細化管理在企業全面預算管理中的有效應用，需要以“制度化管理、規范化服務”作為強有力的支撐。預算管理可以說是企業精細化管理與發展的硬件設施，而全面預算管理精細化在日常運營中的應用具有重要的現實意義。全面預算管理主要涉及決策、管理以及執行三個層面，但在實際狀況中，決策與執行部門的關系既對立又統一。因此，如何處理好精細化全面預算管理的均衡性，以制度促規范，以機制促治理，成為提高企業預算管理力度、強化預算執行嚴肅性的關鍵所在。首先，預算決策部門通常由企業的高級管理者組成，是精細化全面預算管理的主導者，主要負責建立預算目標、修改預算方案、調整預算執行過程等工作。該部門要重視預算管理制度建設，不斷優化和改進預算管理流程，以提高預算決策的科學性、合理性。其次，預算管理部門主要負責預算編制及其相關問題的處理，由于該部門的工作任務緊密銜接，工作內容復雜繁多。相關預算管理人員，要針對預算編制與其他部門加強溝通，堅持“全過程監控、多方位滲透、全量化處理”原則，發揮管理主動性，建立預算管理體系，對異常超預算及大額超預算等情況制定詳細、嚴格的規章制度，保障精細化全面預算管理工作的順利開展。第三，在完善管理制度的基礎上，健全信息公開機制，強化信息公開責任，保障預算信息公開、透明的有效性，進一步提高企業的經濟績效。

（五）建立健全監督與考核評價體系

首先，深化監督手段，全面提高企業預算監督水平。進一步細化預算審查內容，明確預算監督流程與方式，推進程序性監督向實質性監督轉變，將監督重點放在支出預算以及資金使用政策方面拓展。采用“預算編制全面監督，預算執行與結果重點抽查”的方式，完善預算審查監督銜接，深挖細掘，尋找預算偏差癥結。其次，細化管理職責，腳踏實地抓緊預算績效管理落地見效。加強對項目支出績效管理的監督與評價，提高部門預算監督精度。比如，考核預算立項依據是否合理、事前評估執行情況，績效目標是否量化、評價標準是否清晰，預算執行效果是否達到預期，預算偏差是否在規定范圍內，是否進行項目驗證等。通過完善政策、績效掛鉤、整頓整改等方式，以預算監督與考核促進精細化全面預算管理工作順利開展，以點帶面，有效提高企業資源配置以及資金使用的整體效能。第三，拓展預算監督廣度，凝聚合力，提高監督實效。建立健全預算監督制度，突出預算監督與審計的重點，夯實預算績效管理基礎工作，加強預算執行問題整改力度，做好信息對比分析工作，形成決策、管理、執行的閉環管理，發揮預算監督的嚴肅性與權威性，筑牢全面預算管理精細化的根基，持續提升企業預算管理的實效性。

四、結束語

綜上所述，精細化管理在全面預算管理中的應用有助于企業優化資源配置、提升運營效率，強化成本控制、提高盈利能力，完善風險管控、提高戰略管理能力，但是在實際操作過程中，由于受多種因素影響，許多企業的全面預算管理精細化的過程仍存在一些不足與缺陷。因此，企業管理層應強化精細化全面預算管理意識，樹立正確的預算目標，加強預算技術的信息化建設，完善相關管理制度，健全預算監督與考核機制，從上而下，層層推進，不斷拓展預算管理的廣度與深度，切實提升企業的綜合管理效率與質量。

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