涉稅專業服務機構的納稅籌劃業務風險及應對措施

王春艷

摘 要：在競爭日益激烈的市場環境中，納稅人對最大化企業利潤或延緩資本外流的稅務籌劃要求更高。作為涉稅專業服務機構，需要按照市場規律開展稅務籌劃業務，為企業提供合理恰當的納稅籌劃服務。但隨著金稅三期工程在全國范圍內的啟動，其大數據評估和云計算能力超乎想象，能夠為稅務機關進行稅收決策管理提供及時、準確、完整的信息，這在很大程度上改變了以往的稅收關系，以及信息不對稱的稅收狀況。這在事實上給涉稅專業服務機構開展稅務籌劃業務，帶來了更多的機遇與挑戰，與此同時也加大了稅務籌劃業務風險。文章從稅務籌劃的特點出發，以涉稅專業服務機構的角度，重點審視了稅務籌劃業務過程中所面臨的主要風險，并提出了規避稅務籌劃業務風險的實際對策。

關鍵詞：涉稅專業 服務機構 業務風險

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-104-02

涉稅專業服務機構在為企業提供稅務籌劃服務時，應嚴格按照稅法要求和企業實際情況，制定切實可行的稅務籌劃方案，在合理的框架內控制稅務風險，引導企業妥善繳納稅收，防范各種稅務風險，從而為企業的穩健經營奠定良好的基礎[1]。

一、涉稅專業服務機構的納稅籌劃業務風險的主要類型

企業涉稅活動每一環節的具體風險都是不完全相同的，影響該環節涉稅風險也是多種多樣的?？傮w而言，影響企業涉稅風險的基本因素包括企業內部因素，常見的是：企業或者其經營管理者的依法納稅意識、涉稅風險防范意識，以及企業財務人員的專業水平影響，而外部因素則主要是稅法政策所帶來的影響[2]。

稅務籌劃工作存在于企業經營管理工作的整個過程和各個環節，具體來說主要存在有五大類風險，一是誤解稅收法規。企業如果不能正確理解有關稅收政策法規，或者不知道某些重要的政策法規，極有可能因此付出不必要的涉稅成本。二是稅務處理與會計不一致。企業在納稅時，如果不能正確的按照稅務制度要求進行計算繳納稅款，極有可能被稅務機關依法追究其相應的責任。未能正確行使權力風險，企業必須了解自己在納稅方面負有的義務，并依法履行義務，否則將承擔相應的法律責任，與此同時也要了解自己在納稅方面享有的權利。三是各稅種計算繳納的風險，企業在計算應納稅額時必須小心謹慎、嚴格按照稅收法律法規的要求行事，不可貪一時小利而偷稅、漏稅，否則等待的必是法律的嚴懲。四是稅務管理風險。企業涉稅行為眾多且復雜，除依法足額繳納稅款外，還必須依法處理好其他稅務管理事項。企業在稅務管理中任何環節的疏忽，都可能面臨稅務機關的責任追究。五是稅務救濟風險，企業如果不按照法律規定的要求行使救濟權就難以得到有效的法律保障。因此，企業在提起稅務救濟的同時，必須做好稅務救濟風險防范，減少不必要的損失。

既然企業容易產生涉稅風險，那么怎么做好稅務風險防范呢？

杜絕違法偷稅漏稅的意圖。企業稅務違法行為一旦被稅務機關發現，將面臨行政和刑事處罰的嚴重后果。因此，企業的管理者需要提高涉稅風險防范意識，堅決樹立涉稅風險防范意識，加深對涉稅風險的了解，加大對稅務風險的防范。與此同時，企業還應當提高自身稅務專業人員的業務水平，企業稅務人員由于自身業務水平有限，當對國家財會制度及稅收法規的人事與運用出現差錯時，可能加大企業稅負，減少經濟利益[3]。

在這一過程中，企業需要謹慎處理每個涉稅環節。這是因為企業涉稅活動復雜多變，稅款的計算繳納繁瑣，必須謹慎小心，處理好每一個涉稅環節，防止產生不必要的涉稅風險。除此之外，企業應該設立定期稅務稽查機制，以便及時發現以往涉稅活動中可能存在的稅務漏洞。企業是以營利為目的的組織，而稅負的減少將增加企業的盈利的空間。因此，涉稅專業服務機構可以在法律允許的框架內，通過合法的手段盡可能減少企業的稅收負擔。

二、納稅籌劃業務面臨風險的主要原因

（一）政策風險

涉稅專業服務機構在編制企業稅務籌劃方案時，他們面臨的涉稅風險主要是政策風險，表現在涉稅專業服務人員對國家最新稅收政策缺乏全面深入的了解，對稅務籌劃業務存在誤解。在稅法層面，由于我國的稅法體系本身復雜，法律知識內容廣泛，專業的稅務服務人員很難對全部影響稅收結果的法律政策都有著全面深入的了解。因此涉稅專業服務機構在幫助企業籌劃稅收時，需要對最新的法律情況有一定的了解，從根本上規避不必要的政策風險。此外，我國許多地方政府為保障地方經濟穩定發展，相應出臺了一些地方稅收優惠政策，對于這一部分內容，涉稅專業服務人員也要深刻理解，從而為企業選擇最佳的稅務籌劃路徑，并為企業合理合法避稅打好基礎[4]。

（二）經營風險

從開展稅務籌劃業務的角度來看，涉稅專業服務機構要保證稅務籌劃方案的合理性和合法性，為此稅務專業服務機構應深入了解現行稅法，以確保稅務籌劃過程順利進行?？紤]到稅務籌劃所涉及的稅種與企業的經營費用和現金流量密切相關，稅務籌劃最終體現的是企業管理的效果，并不可避免地存在聯系。目前面對激烈的市場競爭，我國政府相關部門出臺了相應的監管指引。對此，涉稅專業服務機構在為企業編制稅務籌劃方案時，應從穩健、高效的角度出發，引導企業合理經營管理，幫助企業提升經濟效益。

（三）執法風險

在法律授權的框架內，稅務機關對某些稅收法規具有自由裁量權，并根據一定的制度標準和價值取向賦予稅務機關自由的投票權。由于其代表的利益和要求不同，涉稅專業服務機構和企業財務管理人員對稅收法規的看法可能并不完全一致。涉稅專業服務機構雖然認為自己在形式上遵守了稅法的相關規定，但實際上是在違反稅法的自由裁量權，最終導致稅務籌劃計劃的失敗。與稅法的規定相比，許多企業的實際納稅情況具有一定的靈活性，而稅務執法人員的起訴觀念不同，不同地區的起訴標準不一致會導致額外的稅務籌劃風險。

三、涉稅專業服務機構的納稅籌劃業務風險及應對措施

（一）轉變風險管理理念

涉稅專業服務機構應當提高自身的稅收風險防范意識，這既能保證稅務籌劃方案的合理性，又能有效規避稅收風險，減少對機構發展不利的影響。因此，涉稅專業服務機構在開展企業稅務籌劃時，要從規避稅收風險的角度出發，加強風險管理，確保稅務籌劃合理、合法、合規實施，實現稅務籌劃業務風險防控從無到有。除此之外，涉稅專業服務機構還需要轉向風險管理理念，高度重視風險防控，構建科學可行的管理策略，將風險控制在理想范圍內。與此同時，稅務專業服務機構要充分發揮引領作用，以身作則，引導專業服務人員積極參與風險防控，嚴格按照國家法律要求開展稅務籌劃業務，引入避稅避險理念風險管理，努力降低稅收風險。此外，涉稅專業服務機構中所有的專業服務人員，都要全面參與稅務籌劃業務和風險管理過程，明確稅務籌劃業務風險管理的重要性，獨立參與企業風險防范和風險管理，積極提升風險管理水平，在服務企業表現良好的同時，也可以規避稅務籌劃業務給涉稅專業服務機構所帶來的風險。

（二）掌握相關優惠政策

在我國現行稅制中，稅收優惠政策是鼓勵企業發展所不可或缺的重要一環，但是在這一過程中需要注意的是，各項優惠政策的合理運用將直接影響稅務籌劃業務的順利開展。針對這一情況，涉稅專業服務人員要透徹了解最新稅收政策，充分考慮各種稅收影響因素，統籌兼顧，未雨綢繆，進行細致準確的稅務籌劃操作，確保稅務籌劃結果的合理性、合法性。與此同時，涉稅專業服務機構還應當加強服務人員的培訓力度，使服務人員能夠獲得更多的專業知識，以及對國家出臺各項優惠政策的深入了解，從而能夠更加科學地控制企業的納稅成本。另外，涉稅專業服務機構在企業稅務籌劃過程中，可以運用現代手段和方法，通過大數據技術對企業的稅務數據進行篩選和分析，促進自身稅務籌劃水平有效提高。

（三）加強風險預警管理

涉稅專業服務機構為實現稅收風險防控，需要建立健全稅務籌劃管理體系和風險預警機制，也就是說涉稅專業服務人員應精通最新稅務籌劃方法，防控涉稅風險。在這一過程中，涉稅專業服務機構通過建立風險預警體系，識別和評估風險，做好信息的收集和整合，就能夠在合理的框架內管理風險。涉稅專業服務機構在信息收集過程中，應當根據收集到的信息來深入了解企業目前的經營狀況，分析市場發展狀況，實現對市場的科學掌控，當風險超過預警標準時，系統就能夠及時發布預警信息，便于涉稅專業服務人員識別和應對，減少稅務風險造成的不利影響。

（四）完善納稅籌劃體系

涉稅專業服務機構在完善自身稅務籌劃體系時，需要了解稅務籌劃的各項原則和要求，包括全面掌握稅務籌劃的基本特征。在企業整個納稅過程中，稅務籌劃屬于前期工作，根據這一情況，涉稅專業服務機構應當明確稅務籌劃的時效性，合理應用各種優惠政策，避免出現違法違規操作，同時將服務企業制度與最新稅法內容相結合，建立企業稅務籌劃支持體系，盡快完成稅務籌劃工作，為企業的穩健經營創造良好稅務環境。此外，涉稅專業服務機構在明確稅務籌劃方案時，應當根據企業實際情況，理順稅務籌劃流程，加強籌劃風險防范和處置，完善稅務籌劃機制，這是因為完善的制度可以及時防范稅務籌劃業務風險出現，保證整個稅務籌劃業務順利完成。

四、結束語

在新的經濟形勢下，涉稅專業服務機構通過合理納稅的同時開展企業稅務籌劃業務，可以有效減輕企業稅負，最大限度發揮所服務企業的稅后收益。在這一過程中，涉稅專業服務機構通過提供優質、低風險的業務服務，不僅給自己帶來了經濟收益，與此同時還為更多企業的健康發展提供了幫助，因此具有重要的經濟意義和現實意義。

參考文獻：

[1] 王洪江.企業納稅籌劃的常見誤區及改進[J].中國市場，2019.

[2] 金兆明.增值稅政策下企業納稅風險及規避[J].合作經濟與科技，2019.

[3] 趙雪梅.論增值稅政策下企業納稅籌劃風險與建議[J].中外企業家，2019.

[4] 柏楊煦.新時期企業如何開展合理稅務籌劃探析[J].中外企業家，2019.

（作者單位：國家稅務總局日照經濟技術開發區稅務局 山東日照 276826）

（責編：趙毅）