滾動預(yù)算應(yīng)用與實踐的推動與完善

黃寅

【摘要】文章從企業(yè)資金預(yù)算管理中實施滾動預(yù)算的現(xiàn)實意義出發(fā)，介紹滾動預(yù)算實施程序，以闡明滾動預(yù)算操作模式，及滾動預(yù)算推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的流程。并基于滾動預(yù)算在資金預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀，分析存在的主要問題，提出應(yīng)對問題的策略和完善滾動預(yù)算應(yīng)用效果的建議，從而真正實現(xiàn)滾動預(yù)算的價值，促進(jìn)滾動預(yù)算的有效應(yīng)用與實踐。

【關(guān)鍵詞】滾動預(yù)算的應(yīng)用與實踐；預(yù)算管理；戰(zhàn)略目錄

【中圖分類號】F275

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)不確定性加劇，企業(yè)加快創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，實施精細(xì)化管理以提質(zhì)增效的必要性愈加顯著。年度預(yù)算在實際應(yīng)用中，對于年度經(jīng)營指標(biāo)及利潤實現(xiàn)水平過程監(jiān)控關(guān)注度不夠，難以全面及時準(zhǔn)確反饋、預(yù)測與評估分析外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大變化，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法適時采取合理有效科學(xué)的方法措施。同時，信息技術(shù)的發(fā)展與數(shù)字化趨勢對企業(yè)提出預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、規(guī)模化、可控化的要求。此外，真正發(fā)揮滾動預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的價值，應(yīng)在實施滾動預(yù)算時以戰(zhàn)略作為起點，以增長作為目標(biāo)，權(quán)衡單一盈利模式風(fēng)險與復(fù)合業(yè)務(wù)模式，實現(xiàn)戰(zhàn)略高度協(xié)同與價值最大化。

年度預(yù)算管理體系作為企業(yè)較為常見的一種管理控制模式，以年度為基本周期，確定一年度目標(biāo)預(yù)算并將任務(wù)分解細(xì)化分配到各目標(biāo)責(zé)任主體，有助于實現(xiàn)且有效落地戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。然而，年度預(yù)算更強(qiáng)調(diào)在特定預(yù)算期內(nèi)預(yù)算的剛性，一旦企業(yè)環(huán)境運(yùn)營資源發(fā)生變化，期初預(yù)算難以完全反映實際變動情況，從而導(dǎo)致其對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營指導(dǎo)作用受限，預(yù)算結(jié)果可能失真。在預(yù)算執(zhí)行過程中，年度預(yù)算缺少前瞻性，未能根據(jù)實際情況與環(huán)境變化，對企業(yè)有限資源進(jìn)行合理調(diào)整與調(diào)配。

相較于年度預(yù)算，滾動預(yù)算的編制周期較短，更能動態(tài)適應(yīng)市場與環(huán)境變化，更能及時反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，實現(xiàn)預(yù)算指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營的目標(biāo)。滾動預(yù)算與年度預(yù)算相比，強(qiáng)調(diào)變化與延續(xù)性，將預(yù)算管理的視野從靜態(tài)拓展延伸到動態(tài)管理，對業(yè)務(wù)發(fā)展及市場變化趨勢進(jìn)行持續(xù)性調(diào)整評估和前瞻性判斷。滾動預(yù)算的實施以戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營規(guī)劃為導(dǎo)向，有助于全面預(yù)算管理體系的形成。系統(tǒng)性、周期性地對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整將更好指導(dǎo)經(jīng)營活動，立足當(dāng)前著眼長遠(yuǎn)管理，有效引導(dǎo)管理行為長期化，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、滾動預(yù)算的操作模式

（一）確定編制周期和滾動頻率

實施滾動式預(yù)算， 首先需確定預(yù)算編制周期，即確定每次編制所涵蓋的時間跨度，確定預(yù)算滾動頻率則是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時間間隔。滾動預(yù)算的實施將有助于提高預(yù)算的合理性與可預(yù)見性，減少其盲目性。

（二）以戰(zhàn)略為起點確定滾動預(yù)算內(nèi)容

發(fā)揮滾動預(yù)算價值不應(yīng)局限于其本身，不局限于確定預(yù)算周期與預(yù)算頻率，在實際中應(yīng)用與實踐滾動預(yù)算，應(yīng)以戰(zhàn)略為起點，以增長為目標(biāo)，有效運(yùn)用滾動預(yù)算方法，實施全面預(yù)算管理，重構(gòu)高質(zhì)量戰(zhàn)略框架，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步落地。同時，預(yù)算周期的選擇和預(yù)算頻率的確定受外部市場環(huán)境變化劇烈程度、信息化推進(jìn)水平、戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)管理基礎(chǔ)情況和業(yè)務(wù)性質(zhì)等多重因素的影響，企業(yè)需結(jié)合自身實際與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定編制周期與滾動頻率，實施滾動預(yù)算程序。

（三）遵循重要性原則和成本效益原則編制預(yù)算內(nèi)容

企業(yè)在編制滾動預(yù)算內(nèi)容時，還必須遵循目標(biāo)重要性原則和成本效益原則，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃為決策依據(jù)，根據(jù)上期預(yù)算執(zhí)行實際情況和未來預(yù)測信息，確定公司下期滾動預(yù)算方案，合理編制預(yù)算內(nèi)容。

測算并提出合理滾動預(yù)算方案應(yīng)根據(jù)其涉及的各項外部市場環(huán)境條件變化和內(nèi)部重要事項進(jìn)行，確定滾動的預(yù)算類型，實行中期滾動預(yù)算應(yīng)基于方案框架，進(jìn)行年度滾動預(yù)算編制，實行短期滾動預(yù)算則通常以該年度預(yù)算內(nèi)容為主要基礎(chǔ)，分解編制短期滾動預(yù)算。

在確定編制周期和編制頻率的基礎(chǔ)上，根據(jù)滾動預(yù)算所涉及的外部環(huán)境變量和內(nèi)部重要事項進(jìn)行測算，并結(jié)合分析可能影響實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的各種動因關(guān)系，建立預(yù)算模型，進(jìn)而設(shè)計預(yù)算編制方案。滾動預(yù)算應(yīng)對上一期預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測信息，對下一期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充修正，持續(xù)性調(diào)整修正預(yù)算方案。

三、滾動預(yù)算推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步落地

（一）戰(zhàn)略分析與規(guī)劃

滾動預(yù)算作為預(yù)算管理中一種重要的工具和手段，應(yīng)以戰(zhàn)略作為起點，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，構(gòu)建長期滾動預(yù)算、年度全面預(yù)算、月度滾動預(yù)算的閉環(huán)體系，有效運(yùn)用平衡計分卡（BSC），逐步推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

戰(zhàn)略與規(guī)劃的制定能有效指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在日益激烈的行業(yè)競爭下，企業(yè)為抵御疫情對實體經(jīng)濟(jì)的沖擊，逐步形成以五年戰(zhàn)略總規(guī)劃為起點的戰(zhàn)略框架重塑。制定企業(yè)五年的整體戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，是對戰(zhàn)略、投資、運(yùn)營及財務(wù)等視角的整合，為企業(yè)發(fā)展指明方向與路徑。企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃并分析價值鏈時，應(yīng)首先確定公司總體戰(zhàn)略愿景和目標(biāo)、各業(yè)務(wù)板塊構(gòu)想；將總體戰(zhàn)略分解為部門戰(zhàn)略目標(biāo)；確定戰(zhàn)略實施路徑以確定總體戰(zhàn)略圖譜。其次，在根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)與實施路徑完成各部門業(yè)務(wù)制定的基礎(chǔ)上，企業(yè)編制五年滾動戰(zhàn)略規(guī)劃以反映五年規(guī)劃內(nèi)公司整體財務(wù)狀況，并得以尋找中長期改進(jìn)機(jī)會。以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向進(jìn)行價值鏈分析的過程中，應(yīng)確定企業(yè)核心競爭力與增值業(yè)務(wù)，以完成核心增值業(yè)務(wù)與優(yōu)勢資源相配置。基于外部客觀環(huán)境條件進(jìn)行公司戰(zhàn)略定位分析尚需統(tǒng)籌考慮有關(guān)國家政策、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)總體發(fā)展趨勢；基于內(nèi)部環(huán)境分析可運(yùn)用SWOT 分析以確定內(nèi)部優(yōu)勢與劣勢，衡量經(jīng)營風(fēng)險與發(fā)展機(jī)會。明確企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃，據(jù)此而進(jìn)行的價值鏈分析過程中主要圍繞企業(yè)日常生產(chǎn)、銷售、營銷、售后、客戶管理等基本活動進(jìn)行，同時綜合考慮支持活動如企業(yè)文化、IT 技術(shù)系統(tǒng)、財務(wù)管理、人力資源與后勤保障等。

（二）細(xì)化執(zhí)行年度全面預(yù)算

全面推進(jìn)預(yù)算管理，相較傳統(tǒng)預(yù)算管理，其時間跨度由一年擴(kuò)大到五年，滾動頻次則基于年度進(jìn)行。企業(yè)通過戰(zhàn)略定位與價值鏈分析，結(jié)合行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境綜合分析，最終確定五年戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，并制定企業(yè)五年戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計劃滾動預(yù)算，定期進(jìn)行年度滾動，滾動跨度為五年，持續(xù)進(jìn)行五年滾動預(yù)算。

基于五年滾動預(yù)算將跨度為一年預(yù)算細(xì)化為年度全面預(yù)算，同時運(yùn)用月度滾動預(yù)算方法，適當(dāng)運(yùn)用BSC 以逐步推動當(dāng)前年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)與達(dá)成。實施滾動預(yù)算的過程即對戰(zhàn)略目標(biāo)與舉措的重新評估。通過預(yù)算滾動，能準(zhǔn)確及時分析與監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施，以解決問題、彌補(bǔ)缺口，促成戰(zhàn)略目標(biāo)逐步落地。

BSC 為公司常見運(yùn)用的企業(yè)績效綜合考核評分方式之一，從公司財務(wù)、客戶、內(nèi)部企業(yè)運(yùn)營、學(xué)習(xí)教育與人才成長的四個主要維度，將公司企業(yè)戰(zhàn)略指標(biāo)轉(zhuǎn)換為企業(yè)可執(zhí)行的具體衡量考核指標(biāo)和衡量目標(biāo)價值。滾動平衡預(yù)算管理的有效實施在于通過預(yù)測這些關(guān)鍵的指標(biāo)并為滾動平衡計分卡管理提供關(guān)鍵信息，基于此滾動平衡計分卡管理系統(tǒng)能夠提前識別現(xiàn)實及可能要發(fā)生的會計流程問題或財務(wù)差距，以便于管理者更能夠集中精力考慮未來可能的狀況，并及時采取相應(yīng)舉措以解決問題。

（三）建立增長模型

以戰(zhàn)略規(guī)劃為向?qū)В瓿蓾L動預(yù)算并確定年度全面預(yù)算，細(xì)分目標(biāo)進(jìn)行月度滾動從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與價值最大化，推動增長離不開增長模型的確定與建立。

增長五線法可用于重構(gòu)企業(yè)增長模式態(tài)勢，五線分別為撤退線、成長底線、增長線、爆發(fā)線與天際線。撤退線又稱收縮線，結(jié)合預(yù)算編制與指標(biāo)分解如周轉(zhuǎn)率與利潤率以實現(xiàn)業(yè)務(wù)分類，結(jié)合業(yè)務(wù)特點分析增長驅(qū)動因子有助于結(jié)構(gòu)優(yōu)化與重新調(diào)整。成長底線即指企業(yè)或者是業(yè)務(wù)成長的生命線，為夯實企業(yè)持續(xù)增長打下基礎(chǔ)，分析并確定企業(yè)成長底線有助于企業(yè)向其他方向發(fā)展擴(kuò)張?zhí)峁┗A(chǔ)。增長線指從企業(yè)現(xiàn)有資源及能力出發(fā)，找到企業(yè)未來發(fā)展增長點。爆發(fā)線指的是增長發(fā)展路徑中能夠使企業(yè)業(yè)務(wù)在短期內(nèi)呈現(xiàn)指數(shù)級高速增長的線，其實現(xiàn)的關(guān)鍵在于企業(yè)能夠掌握設(shè)計業(yè)務(wù)爆發(fā)的能力，能否趕上行業(yè)風(fēng)口，抓住增長機(jī)會并實現(xiàn)創(chuàng)新，推動增長爆發(fā)。天際線即行業(yè)發(fā)展的極致與增長的頂端，其決定企業(yè)自我突破的邊界與最高價值。

營銷增長理論為企業(yè)建立增長模型提供理論基礎(chǔ)，運(yùn)用撤退線、成長底線、增長線、爆發(fā)線四線模型，結(jié)合財務(wù)和業(yè)務(wù)等多個維度目標(biāo)，充分考慮行業(yè)往年發(fā)展速度、行業(yè)增長平均速度，較為準(zhǔn)確科學(xué)、合理有效完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定，且兼顧考核與激勵的要求，提高企業(yè)自主能動性與積極性。建立增長模型，以營銷五線理論為依據(jù)運(yùn)用四線模型，結(jié)合業(yè)務(wù)和財務(wù)等多個財務(wù)維度目標(biāo)，考慮該行業(yè)以往發(fā)展情況、所在行業(yè)平均發(fā)展速度、行業(yè)前沿發(fā)展的速度，較為科學(xué)、合理制定預(yù)算目標(biāo)，避免企業(yè)預(yù)算盲目性，將增長目標(biāo)線落實到相應(yīng)業(yè)務(wù)規(guī)劃重點事項及舉措。

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向確定預(yù)算方案，實施滾動預(yù)算，構(gòu)建預(yù)算增長預(yù)測模型，執(zhí)行和控制預(yù)算，通過滾動實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題并落實舉措，以解決問題并彌補(bǔ)缺口。預(yù)算執(zhí)行采用年度預(yù)算，實施按月執(zhí)行滾動，按季補(bǔ)缺，執(zhí)行滾動預(yù)測從多維度進(jìn)行偏差分析、評估風(fēng)險機(jī)會、降本增效，根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型，對流程實施控制，針對費用支出盤點預(yù)算內(nèi)支出的合理性與必要性并嚴(yán)格控制預(yù)算外費用支出；針對常規(guī)業(yè)務(wù)則關(guān)注并判斷其安排是否有助于業(yè)務(wù)效率的提升；針對新增業(yè)務(wù)首先判斷其性質(zhì)，其次評估該業(yè)務(wù)是否符合公司戰(zhàn)略實施，是否推動降本增效。

（四）有效運(yùn)用BSC 以執(zhí)行績效評估和考核

以戰(zhàn)略規(guī)劃為決策向?qū)В瑢L動預(yù)算應(yīng)用于全面預(yù)算管理，從財務(wù)視角關(guān)注企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，同時進(jìn)行績效考核與評價，考察管理層以往行為，其對財務(wù)的影響，通常使用營收、毛利、毛利率、庫存周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)進(jìn)行分析評估，采用平衡計分卡進(jìn)行績效評估考核，旨在使公司戰(zhàn)略管理工作體系標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、規(guī)范化，相較于傳統(tǒng)財務(wù)會計模式只能衡量過去發(fā)生的事項，平衡計分卡具備評估前瞻性，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長這四個維度組成績效指標(biāo)架構(gòu)對企業(yè)績效展開評價，對公司戰(zhàn)略管理的績效從財務(wù)與非財務(wù)視角進(jìn)行考核與評估，有效克服傳統(tǒng)財務(wù)評估方法的滯后性、局限于短期和內(nèi)部利益、忽視無形資產(chǎn)收益等諸多缺陷，且集公司戰(zhàn)略管理控制與績效評估為一體，實現(xiàn)對企業(yè)綜合經(jīng)營狀況的反映，推動績效評價趨于平衡與完整，利于企業(yè)長期發(fā)展。

四、企業(yè)滾動預(yù)算的應(yīng)用問題及對策

（一）滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的主要問題

預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，在我國逐步發(fā)展成熟，企業(yè)隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深入，為滿足不斷變化的市場需求，開始嘗試啟用滾動預(yù)算動態(tài)把握市場變化，然而由于企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算認(rèn)知存在多維度偏差，績效評估與控制直接掛鉤經(jīng)濟(jì)利益，可能導(dǎo)致部門預(yù)算管理參與過程被動敷衍，進(jìn)而導(dǎo)致實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期管理目標(biāo)與規(guī)劃出現(xiàn)偏差，在企業(yè)資金預(yù)算管理實際應(yīng)用中仍存在問題有待解決與完善。

1. 年度預(yù)算與滾動預(yù)算定位不清晰導(dǎo)致預(yù)算管理脫節(jié)

滾動預(yù)算相較于定期預(yù)算具備很多優(yōu)勢，運(yùn)用滾動預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算編制有助企業(yè)避免年度預(yù)算僵化，以期應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境。標(biāo)準(zhǔn)滾動預(yù)算將預(yù)算期與會計年度分離，預(yù)算期始終保持12 個月的時間跨度，隨著預(yù)算執(zhí)行，逐期向后持續(xù)滾動。然而標(biāo)準(zhǔn)的滾動預(yù)算在企業(yè)實際運(yùn)用中仍存在問題，企業(yè)在實施滾動預(yù)算時可能放棄年度預(yù)算管控，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)的滾動預(yù)算導(dǎo)致企業(yè)的年度預(yù)算相關(guān)評價和考核無法順利開展，造成滾動預(yù)算與年度預(yù)算脫節(jié)，導(dǎo)致滾動預(yù)算與預(yù)算管理脫節(jié)。

2. 滾動預(yù)算編制成本高導(dǎo)致性價比低

標(biāo)準(zhǔn)滾動預(yù)算的預(yù)算期較長，且通常需要事先預(yù)見未來預(yù)算期期間活動，準(zhǔn)確度難以保障，實施標(biāo)準(zhǔn)滾動預(yù)算編制很可能造成編制成本高性價比低。

3. 滾動預(yù)算動態(tài)編制增大工作量

無論定期預(yù)算亦是滾動預(yù)算，編制工作并非只是簡單工作量相加，執(zhí)行滾動預(yù)算時數(shù)據(jù)互相流動，與企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)流間建立動態(tài)連接，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)流涉及部門多，指標(biāo)復(fù)雜且要求預(yù)測和結(jié)果及時準(zhǔn)確反饋至預(yù)算系統(tǒng)內(nèi)，滾動預(yù)算動態(tài)編制方法增大預(yù)算編制的工作量。

（二）應(yīng)對滾動預(yù)算實踐問題對策

企業(yè)在實際運(yùn)用滾動預(yù)算中仍存在不少問題與挑戰(zhàn)，局限于理論難以發(fā)揮滾動預(yù)算的價值，企業(yè)必須結(jié)合自身實際，適當(dāng)優(yōu)化找到對策，關(guān)注滾動預(yù)算在實踐工作中落地的方法與途徑。

1. 實施年度內(nèi)滾動預(yù)算以避免滾動預(yù)算與年度預(yù)算脫節(jié)

優(yōu)化滾動預(yù)算相較標(biāo)準(zhǔn)滾動預(yù)算而言，在年度內(nèi)實施滾動預(yù)算，以會計年度為預(yù)算期，預(yù)算期與核算期、經(jīng)營期均保持在同一會計年度，年度內(nèi)的滾動預(yù)算不隨預(yù)算執(zhí)行向后擴(kuò)展預(yù)算。年度內(nèi)滾動預(yù)算全年執(zhí)行期內(nèi)市場環(huán)境變化相對不大，則全年預(yù)算會相對穩(wěn)定；若市場發(fā)生重大變動，年度內(nèi)滾動預(yù)算也能快速進(jìn)行調(diào)整和預(yù)測，實現(xiàn)預(yù)算與市場的匹配，解決標(biāo)準(zhǔn)滾動預(yù)算與年度預(yù)算脫節(jié)問題。

2. 采取混合滾動預(yù)算以提高預(yù)算編制性價比

針對預(yù)算編制過程遠(yuǎn)期預(yù)測難度大、準(zhǔn)確率低，采用優(yōu)化滾動預(yù)算，遵循“近細(xì)遠(yuǎn)粗”原則，在實際操作中通常將預(yù)測重點集中于最近季度預(yù)測，其余季度則主要依靠經(jīng)驗值并輔以市場信息，做出粗略預(yù)測與判斷，有效降低滾動預(yù)測操作復(fù)雜性，降低預(yù)算編制成本，提高滾動預(yù)算編制性價比。

3. 信息化保障滾動預(yù)算在企業(yè)高效運(yùn)行

信息化改變了企業(yè)數(shù)據(jù)收集、保存、傳遞與運(yùn)用的模式和效率，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)信息化的整合處理，提高預(yù)算編制和調(diào)整的效率，為預(yù)算評價和考核提供重要基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展特征，采取最優(yōu)信息化模式、工具或系統(tǒng)，節(jié)省預(yù)算管理人員預(yù)算編制與調(diào)整的時間，為實現(xiàn)滾動預(yù)算在企業(yè)實際應(yīng)用中高效運(yùn)行提供保障。

（三）完善滾動預(yù)算應(yīng)用與實踐的建議

1. 加強(qiáng)企業(yè)全員對預(yù)算管理的理解與認(rèn)知

真正發(fā)揮滾動預(yù)算的價值應(yīng)以戰(zhàn)略為向?qū)В栽鲩L為目標(biāo)，主張全組織參與、全業(yè)務(wù)協(xié)同、全流程覆蓋、全績效評價，完善滾動預(yù)算，使其在實踐工作中有效落地，應(yīng)注重開展?jié)L動預(yù)算宣傳培訓(xùn)工作，加強(qiáng)企業(yè)員工對預(yù)算管理的理解與認(rèn)知，強(qiáng)化科學(xué)滾動預(yù)算方法的應(yīng)用指導(dǎo)，高效完成預(yù)算工作，防止增加不必要工作量，以期為實際應(yīng)用與執(zhí)行打好基礎(chǔ)。

2. 分清并定位年度預(yù)算與滾動預(yù)算

優(yōu)化滾動預(yù)算，應(yīng)以年度為周期，在應(yīng)用過程中確定年度目標(biāo)并對其細(xì)化分解，進(jìn)而落實到各部門以及各責(zé)任主體，滾動預(yù)算則應(yīng)定位于對分解目標(biāo)的實施，將其作為年度預(yù)算的有效輔助和補(bǔ)充，以提高企業(yè)在經(jīng)營中的應(yīng)變能力且增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力。

3. 融合業(yè)務(wù)預(yù)算與滾動預(yù)算編制工作

業(yè)務(wù)預(yù)測通常是預(yù)算編制的起點，業(yè)務(wù)滾動預(yù)算是財務(wù)滾動預(yù)算的基礎(chǔ)，做好業(yè)務(wù)滾動預(yù)算才能為滾動預(yù)算提供可靠與準(zhǔn)確的編制基礎(chǔ)，實務(wù)中融合業(yè)務(wù)預(yù)算與滾動預(yù)算，有助于企業(yè)內(nèi)部形成對預(yù)算的一致認(rèn)知，減少工作量與溝通成本，推動預(yù)算編制工作的有效落地。

4. 建立滾動預(yù)算考核獎懲制度以促進(jìn)滾動預(yù)算實施

實施預(yù)算管理，對預(yù)算執(zhí)行考核監(jiān)督既是從企業(yè)視角對預(yù)算效果進(jìn)行評價，同時從個人層面對預(yù)算工作人員作出績效評價，有助于進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)編制過程中的不足，及時給予反饋，并改進(jìn)預(yù)算具體工作，以增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的效力，提升預(yù)算結(jié)果。在預(yù)算評價中建立滾動預(yù)算考核獎懲制度有助于實現(xiàn)滾動預(yù)算與各部門績效考核的有機(jī)結(jié)合，從而提高企業(yè)工作人員的參與度和積極性。為防止考核的主觀性與隨意性，考核方式及指標(biāo)應(yīng)公開公平，同時為量化指標(biāo)與非量化指標(biāo)分別設(shè)立考核標(biāo)準(zhǔn)。

5. 運(yùn)用風(fēng)險和機(jī)會分析工具識別風(fēng)險

風(fēng)險和機(jī)會分析作為一種系統(tǒng)性分析工具，應(yīng)用于滾動預(yù)算中可實現(xiàn)風(fēng)險的量化分析，對內(nèi)外部環(huán)境存在的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析與判斷，準(zhǔn)確量化其對公司經(jīng)營的影響，最終體現(xiàn)在預(yù)算編制結(jié)果中。準(zhǔn)確的定量分析能為決策提供更有價值的支持，幫助經(jīng)營管理者將有限的精力聚焦于對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險與機(jī)會之上，有效規(guī)避風(fēng)險并抓住發(fā)展機(jī)遇。

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責(zé)編：吳迪