新形勢下中小企業內部控制問題及對策分析

徐瑩潔

隨著市場經濟體制的逐步建立和完善，企業迎來了前所未有的發展機遇，但同時也面臨著國際與國內市場競爭。特別是對于中小企業，由于受自身規模的限制，其市場風險抵御能力非常有限，市場的波動變化極易影響企業的經營狀況。在復雜多變的市場環境下，國內中小企業急需加強企業內控制度建立，針對管理薄弱環節，推進內控體系健全，優化企業內部結構，促進企業內控制度的建立和完善。本文結合新形勢下中小企業內部控制的問題進行研究，通過深入分析，提出優化中小企業內部控制的策略與方法，為中小企業的發展提供借鑒。

一、中小企業內部控制中存在的主要問題分析

（一）企業管理人員內控意識有待提升

中小企業前期發展跟隨改革開放浪潮和市場經濟發展，整體發展較快且市場機遇較多。在這樣的時代背景下，市場缺乏有效監督，管理者更看重如何抓住市場機遇，忽視內部管理控制工作，從而導致中小企業領導層缺乏管理概念及精進意識，側重于企業的生產與銷售活動，忽視企業的內部管理控制，簡單地認為生產才是企業的核心，獲得利潤才是企業的最終目標。另外，由于中小企業經營規模的限制，企業規模不大，企業工作人員素質偏低，企業利潤較低，難以負擔高額的管理費用，導致企業管理人員不足，工作人員對于制度履行能力較低，企業內控制度無法實現。即便有的中小企業認識到了內部控制的重要性，但受到企業規模和人員素質的約束，也只是將此項工作歸結于某個部門的工作責任，內部控制浮于表面。中小企業內部控制的缺失與企業規模、客觀條件、經營理念及客觀需求等是存在必然聯系的。

（二）企業現有內控制度有待完善

制度混亂、職能劃分不清是中小企業內控需要重點關注的問題。中小企業實行內控制度的根本目標，是借助完善企業生產管理流程，實現運行過程跟蹤管理，對企業每一個環節進行把控，通過授權審批制度的建立，減少發生錯誤的概率，降低風險，從而減少企業經營損耗，實現精益化生產，降低企業運行成本。中小企業管理人員管理意識及管理能力欠缺，對于內控制度的建立經驗較少，導致部分中小企業內控制度照本宣科，與企業實際難以貼合，內控制度浮于表面。另外，中小企業管理者信息來源較少，對于市場整體認知難以到位，對于市場的分析不足，導致對于企業的風險分析不到位，從而難以建立對應的內控管理制度。目前，中小企業運用較多的企業內控管理措施為不相容職務分離控制及授權審批控制，許多中小企業預算控制與會計控制浮于表面，對于企業運行整體情況也缺乏系統的分析。

（三）企業各部門間溝通效率有待提高

中小企業根據企業情況劃分多個部門，各個部門承擔著相應的工作職責，在企業運行中發揮著不同的作用。各個部門之間的溝通與聯系，將會影響企業業務的開展，影響企業運行的效率，對于企業的經營造成一定影響。中小企業由于規模較小，人員較為緊張，有些企業存在著一人多崗的情況，該人員較為繁忙，承擔著承上啟下的信息傳遞重任，容易出現信息傳輸失誤的情況。另外，大部分中小企業沒有完善的溝通渠道及信息反饋體系，導致企業運行過程中出現問題，無法及時進行信息傳遞。建立完善的信息溝通渠道，可以幫助企業傳輸內部控制有關信息，及時處理解決生產銷售過程中產生的問題。內部信息傳遞的不及時，導致管理層和員工之間信息不對稱，無法在第一時間發現并解決問題，影響企業各項規定的發布及執行，從而導致內控制度無法有效地實施，企業的經營成本不斷上升。

（四）企業內部風險評估體系有待完善

社會的發展及經濟環境的不斷變化，市場日益透明化，供需平衡難以維持，使得中小企業之間的競爭日益激烈，中小企業經營風險不斷擴大，使得許多中小企業面臨著不容樂觀的生存危機。就國內中小企業發展現狀而言，大部分中小企業沒有樹立良好的風險意識，管理人員對于企業經營風險的分析和所在產業的風險分析存在局限性，這都將影響中小企業內部風險評估體系的完善，從而影響企業內部控制制度的建立。國內目前風險分析管理這個行業的人才比較短缺，高等教育中設置了企業內部控制與制度設計課程，但是由于其本身屬于交叉類的學科，涉及中小企業經營的各個板塊的內容，所以在課堂學習中更多學習的是理論知識以及一些經典案例，停留在較為理論的層面。

二、新形勢下強化中小企業內部控制水平的有效措施分析

（一）提高企業管理人員的內控意識

中小企業與大型企業不同，受周轉資金與人力資源條件的限制較多，內控制度很難得到有效的實行。另外，中小企業管理人員流動較為頻繁，不穩定的管理層架構會影響各部門職能的正常履行。中小企業需要提升全員內控意識，將內控工作細化到每一個工作崗位，讓每一個崗位的工作都符合企業的作業標準，使內控工作可以順利落實到具體，將內控制度融入企業經營管理過程中。另外，高層管理人員的內控意識直接影響著中小企業的內控環境，高管人員的意識在一定程度上決定著企業的內控環境質量，所以中小企業高管人員應當不斷強化內控意識，掌握企業內控制度落實情況，把握內控制度的關鍵環節，對于企業內控制度的落實時刻都不能松懈。另外，中小企業高層管理人員需要及時更新中小企業的管理理念，提高行業信息的捕捉能力，通過走訪參觀內控管理優秀的公司，提升自身的科學管理能力，完善企業內控制度。

（二）完善企業現有的內控制度

大部分中小企業在建立之初，照搬其他公司的內控制度，后期經營過程中，沒有對內控制度進行修改，導致企業內控制度與企業實際運行情況不符。企業內控制度要求對各個部門的各個崗位職責都必須做出清楚的劃分，完善企業的內控環境。中小企業需要根據企業自身情況，設計適合公司的內控體系。中小企業需要遵循成本效益原則，樹立適合企業的內控才是好內控的意識，根據企業自身的管理需要，對企業人員能力進行分析，盡可能地簡化表單的填制工作，標準化內控工作流程，根據員工都能力安排對應工作，讓每一個員工能夠較為輕易地理解所需要做的內控工作，讓每一個員工都在內控工作中履行自身崗位職責。另外，企業在設置部門權限時，需要在部門之間形成制衡，對生產經營活動進行全流程管控，對于重要決策要經過相關部門共同協商決定后再開展具體的工作。此外，中小企業應當對各部門的違規行為制定清晰的問責制度，獎懲并行，對于表現優異的部門員工進行獎勵表彰，激勵員工更好地完成工作任務，讓內控制度的推行和實施更加順利。

（三）建立良好的企業信息溝通機制

就目前而言，許多中小企業缺少企業內部信息傳遞機制，企業內部信息傳遞不順暢，導致信息披露不及時，影響企業的經營管理活動。中小企業在信息溝通機制建立過程中，要征求員工的意見，根據企業員工現行溝通狀況，建立符合企業情況的信息溝通機制。信息溝通機制的建立需要對溝通方式和溝通流程進行梳理。應進一步梳理完善企業員工目前運用較多的溝通方法。中小企業可以依托第三方軟件建立通訊機制，既方便員工接受，也可以降低信息溝通成本。溝通流程應根據企業部門職能劃分，建立一套科學且合理的信息交流體系，對信息反饋流程進行標準化管理，并讓企業所有員工了解信息反饋方法及反饋對象。標準化的信息溝通流程讓企業各部門在廣泛搜集各類信息的基礎上，保證信息反饋的對應性和合理性，提升企業內部信息的可用性及溝通的效率。另外，企業需要擴展外部信息來源渠道，做好內外部信息協調工作，既要實現內部各部門之間的流暢溝通，又要能夠通過行業組織、業務合作等方式，獲取行業內的有效信息，組成一個完整的信息網絡，推動中小企業健康發展。

（四）構建完善的企業風險評估體系

中小企業的風險評估，不僅要關注企業內部經營管理的風險，也要關注市場、經濟、政策等經營環境的風險。企業內部經營管理的風險分析，需要以現行的企業內部控制體系為基礎，對企業成本進行橫縱向對比，對企業生產經營過程進行全方位梳理，尋找內部控制的薄弱環節及成本發生較高環節，進行重點風險分析。對于外部環境風險分析，中小企業由于企業條件的限制，可能無法獨立進行完整的行業數據分析，因此，更加需要借助官方數據和歷史經營情況，加強同行業企業間交流，來幫助企業進行外部風險評估。企業需要定期進行內部風險分析，并結合外部風險，調整企業的內控制度，將中小企業面臨的經營風險控制在最小的范圍內，以便于落實內控工作的各項要求。

三、結 語

綜上所述，結合中小企業實際情況，適時地借助外部信息及企業內部經營狀況進行企業風險分析，建立符合企業規模及企業經營要求的內部控制制度是中小企業能夠可持續發展的重要基礎。目前中小企業存在管理層內控意識不強、制度有待完善、各部門之間溝通不暢、風險評估體系不全及內控缺乏監督機制等各類問題。中小企業管理層需要認識到目前內控存在的問題，重視內控制度的建設，根據目前的企業制度對內控制度進行完善，從具體生產經營風險出發將工作落到實處。同時，在管理層的領導下，提高全體職工對于內部控制的認知，通過培訓、工作標準化等辦法，更新職工的工作技能，提高員工的責任意識。同時，中小企業要結合企業實際情況加強人才隊伍建設，借鑒同類型企業的管理方法，在滿足中小企業客觀發展要求的基礎上，采取靈活的方式優化中小企業自身的內控管理。