通信行業基于業財融合的財務精細化管理實踐

劉沛

2017年，黨的十九大首次提出了“高質量發展”的新要求。2022年，習近平同志在黨的二十大報告中再次強調，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。新時代、新要求，為我國通信行業高質量發展提出了新的更高要求。

一、通信行業財務精細化管理的背景

（一）收入的壓力

用戶市場趨于飽和，國家統計局數據顯示，2022年末全國人口14.12億人，同比減少85萬人，人口出現負增長。與此同時，工信部通報截至2022年末全國移動電話用戶總數16.83億戶，同比增加4062萬戶。人均擁有1.19部手機，個人市場用戶趨于飽和。

流量需求趨于飽和。在4G時代，移動支付、短視頻的興起帶來海量的流量紅利，根據工信部數據，移動互聯網接入流量2018年環比增幅189%，流量紅利為移動運營商帶來經營紅利，收入、利潤得到改善。2019年5G商用后，基于5G技術的應用場景，如自動駕駛、遠程醫療、萬物互聯、AR+VR技術等尚未得到成熟運用，并未產生新的流量紅利。工信部數據顯示，移動數據流量業務收入2019年至2022年增幅僅為2%左右。

（二）成本的壓力

5G網絡的建設帶來巨大的成本壓力。2020年至2022年三年時間，三家通信運營商投入超5000億元建設了231.2萬個5G基站，基站總量占全球基站的60%以上。在5G建設取得巨大成就的同時，三家通信運營商投入資金規模超三家三年利潤總和。資金的持續投入為通信行業帶來巨大的資本開支壓力以及隨之產生的折舊攤銷成本、網絡運營維護成本，進一步擠占了通信行業的利潤空間。

（三）盈利的壓力

實現高質量發展，必須提升投資、資產、成本等公司各類資源的生產效率，確保收入增長的同時盈利水平得到提升。通信行業面臨著收入、成本、盈利三方面的巨大壓力，必須通過精細化管理，全方位提升自身運營管理水平，向管理要效率、要效益，以改革強動力、激活力，提升自身的盈利能力。

二、業財融合對財務精細化管理的意義

財務管理如何實現精細化，必須將財務管理從傳統意義上事后的核算監督，轉變為貫穿企業經營事前、事中、事后全流程的財務管理。通過對全領域、全周期的精細化管理，在企業收入實現的路徑、成本支出的匹配過程中參與決策管理，在經營管理過程中發現問題、解決問題、提升效率和效益。而參與過程管理則離不開業財融合，業財融合對財務精細化管理具有重要意義。

（一）業財融合有助于在過程中降本增效

通信行業在市場趨于飽和的前提下，競爭日趨白熱化。通過業財融合，可以在企業生產經營過程中及時發現問題。通過分析收入增長及欠費增長的匹配關系，了解收入增長的質量；通過分析收入增長與配套的成本投入可以了解各項產品的投入產出比，有助于企業及時調整產品發展模式，選擇更恰當的產品進行發展，從而提升發展的質量及效益，改善企業整體的盈利能力。

（二）業財融合有助于企業轉型發展

通信行業正處于深刻變革中，為實現數字化轉型，改善公眾、家庭、政企、新業務市場收入結構，打造新的收入增長曲線，就必須進行業財融合，創新財務管理模式。基于業財融合的財務精細化管理，充分利用財務數據，在企業發展過程中動態調整收入結構、優化產品構成，防范財務風險，促進企業轉型。

（三）業財融合有助于提升財務信息質量

在業財融合下，財務管理人員可以通過收入目標的分解，明確企業收入實現路徑，進而為收入實現的過程匹配成本資源，加強了財務對經營全流程的管控，提升了財務信息質量。通過業務與財務深度融合，財務管理部門能更加精確牽引企業發展，將產品價值反饋給業務部門，為企業發展提供更加精準的財務信息，提升企業經營管理決策的合理性。

三、基于業財融合的財務精細化管理路徑

（一）目標管理精細化

企業經營的目的是為了獲取收入，實現盈利。取得收入、實現盈利這一戰略目標，可以拆分成數量眾多的經營目標，通過精確把控每一個小目標的實現過程，進而實現企業整體戰略目標。各收入中心預測本年可以實現的收入，再由財務部為產品收入實現匹配產品成本，通過財務與業務的反復溝通、測算，最終形成包括眾多小目標的統一戰略目標。

（二）預算管理精細化

財務預算管理，包括預算編制、預算執行、預算調整、預算監督。企業通過全面預算管理，將預算細化分解到各責任部門，根據收入目標的設定情況，確認成本資源匹配是否恰當。當收入結構發生重大調整時，及時動態調整成本預算的配置。加強預算執行監督，及時通報各預算責任部門預算執行情況，動態調整資源配置，確保收入與目標匹配、與成本預算匹配。

（三）核算管理精細化

財務核算負責為公司決策提供有用數據。業財融合下的財務核算，不僅需要財務核算體現出整個公司的經營業績，而且需要體現出不同產品的效益。因此，分產品核算是企業財務精細化管理的一項重要工作，通過分產品核算，利用報表、數據、模型、管理會計工具，建立縱貫企業全部經營管理鏈條，覆蓋各個產品、市場、項目的多維度指標體系，開展價值跟蹤分析。

（四）考核管理精細化

績效考核指企業在既定的戰略目標下，運用特定的標準和指標，對工作業績進行評估的一整套方法。績效考核過程中，財務指標是不可或缺的一部分，傳統管理中往往將收入、利潤、成本、毛利率等指標納入績效考核中。在業財融合的背景下，財務精細化管理可以將經營目標進一步細化，通過考核某些公司重點發展產品的收入、利潤，更好地體現出考核的精確牽引作用。通過精確的考核目標設置，有助于提升公司整體效益，并且在公司內部不同產品之間形成一種良性競爭關系。

四、當前財務精細化管理工作的不足及改進方向

（一）系統融合不到位

通信行業是信息化時代最早開始互聯網建設的行業。由于行業存在客戶數量眾多、業務復雜的特征，導致公司的生產經營高度依賴信息系統。由于行業發展日新月異，導致信息化系統數量眾多。以筆者所在單位為例，既有面向個人客戶的BOSS系統，又有面向集團客戶的ESOP系統，此外還有采購供應鏈系統、工程建設系統、財務ERP系統、家客開通系統等數十個信息系統。由于各系統分別由不同的供應商承建，導致系統間數據一致性較差，數據接口無法有效貫通。基于不同信息系統的數據，有時會得出完全相反的結論。在財務精細化管理過程中，往往需要依賴的正是存儲于各系統之中的海量數據，由于數據一致性較差，導致財務精細化管理開展較為困難。

下一步，要加強頂層設計，貫通各信息系統，最終實現數據標準化處理，提升各系統之間的一致性，從而為財務精細化管理工作的開展提供系統保障。

（二）核算精度不到位

業財融合提升財務精細化管理的過程中，意識到傳統財務數據在企業精細化管理過程中存在著顆粒度不夠的問題。通信行業作為重資產企業，資產數量眾多且相互交織嚴重，同一個機房中既有傳輸配套設備，又有5G通信設備，還有家庭寬帶接入設備，從目前看，全行業尚未建立一套完整的分產品核算體系，尚不能滿足通信行業內部精細化管理的要求。精細化管理要求做好產品管理，選擇高價值的產品進行發展，而前提條件是要先核算清楚產品的收入、成本、利潤，如果沒有這些數據，就沒有辦法對產品進行精益管理，沒有辦法實現資源的精準投入。

下一步工作中，要加強分產品核算工作，提升財務核算精度。在分產品核算數據的基礎上，做好重點產品的效益分析和價值評估，更好地為產品資源配置、考核激勵、價格制定、線上線下等管理決策提供支撐依據。

（三）考核管控不到位

目標分解后 ，根據經營目標制定考核管理辦法，但實際工作中考核目標與企業發展無法始終保持一致，一方面會出現為達成考核目標，而導致生產經營動作變形，影響企業健康、持續發展的情況；另一方面，也會出現考核目標設置偏差后，對考核目標進行反復修正、調整，從而影響了考核嚴肅性，降低考核指標牽引作用。此外，部分指標設置不合理、不全面，導致考核指標并未起到牽引作用，甚至產生負面影響。

今后，要進一步明確考核目標設定、調整流程，在保證考核嚴肅性的基礎上，使考核目標與企業發展方向趨于一致。

（四）人員素質待提升

業財融合對業務人員及財務人員提出了更高層次要求，一方面要求業務人員應當具備財務知識，另一方面要求財務人員懂市場業務。但在實際工作中，財務與業務融合仍不夠緊密。財務人員不愿意深入業務部門，對公司業務發展情況了解不夠透徹，導致業務部門與財務部門溝通不順暢，既不利于財務工作的開展，也不利于自身能力的提升，無法對業務部門提供有效的財務技能支撐。由于業財融合是從上至下開展的，基層業務人員對于掌握財務管理知識的重要性認識不到位，比較抗拒學習財務知識。財務部門先后組織多次業財融合培訓，但由于參訓人員態度不積極、意愿不強烈，導致效果不太理想，對業財融合也有不利影響。

五、結 語

綜上所述，通信事業高質量發展，要加強業財融合重要性的宣傳，提升財務人員、業務人員參與業財融合的積極性，共同推進公司精細化管理。要在單位業績考核、政策激勵、選人用人制度上進行政策引導，使員工與公司同生長共發展，為新時代通信事業高質量發展發揮建設性作用。